Zu § 10 ErbStG
R E 10.1 Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs und der Erbschaftsteuer
(1) Der steuerpflichtige Erwerb ist grundsätzlich wie folgt zu ermitteln:
1. |
|
Steuerwert des Wirtschaftsteils des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens |
– |
Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2 und 3 ErbStG | |
+ |
Steuerwert des Betriebsvermögens | |
– |
Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2 und 3 ErbStG | |
+ |
Steuerwert der Anteile an Kapitalgesellschaften | |
Zwischensumme | ||
– |
Befreiung nach § 13a ErbStG | |
+ |
Steuerwert des Wohnteils und der Betriebswohnungen des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens | |
– |
Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2, 3 und 4b und 4c ErbStG | |
– |
Befreiung nach § 13c ErbStG | |
+ |
Steuerwert des Grundvermögens | |
– |
Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2, 3 und 4a bis 4c ErbStG | |
– |
Befreiung nach § 13c ErbStG | |
+ |
Steuerwert des übrigen Vermögens | |
– |
Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 1 und 2 ErbStG | |
= |
Vermögensanfall nach Steuerwerten | |
2. |
|
Steuerwert der Nachlassverbindlichkeiten, soweit nicht vom Abzug ausgeschlossen, mindestens Pauschbetrag für Erbfallkosten (einmal je Erbfall) |
= |
abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten | |
3. |
|
Vermögensanfall nach Steuerwerten (1.) |
– |
abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten (2.) | |
– |
weitere Befreiungen nach § 13 ErbStG | |
= |
Bereicherung des Erwerbers | |
4. |
|
Bereicherung des Erwerbers (3.) |
– |
ggf. steuerfreier Zugewinnausgleich § 5 Absatz 1 ErbStG | |
+ |
ggf. hinzuzurechnende Vorerwerbe § 14 ErbStG | |
– |
persönlicher Freibetrag § 16 ErbStG | |
– |
besonderer Versorgungsfreibetrag § 17 ErbStG | |
= |
steuerpflichtiger Erwerb (abzurunden auf volle hundert Euro) |
(2) Die festzusetzende Erbschaftsteuer ist wie folgt zu ermitteln:
1. | Tarifliche Erbschaftsteuer nach § 19 ErbStG | |
– |
Abzugsfähige Steuer nach § 14 Absatz 1 ErbStG | |
– |
Entlastungsbetrag nach § 19a ErbStG | |
= |
Summe 1 | |
2. |
– |
Ermäßigung nach § 27 ErbStG (dabei Steuer lt. Summe 1 nach § 27 Absatz 2 ErbStG aufteilen und zusätzlich Kappungsgrenze nach § 27 Absatz 3 ErbStGbeachten) |
– |
Anrechenbare Steuer nach § 6 Absatz 3 ErbStG | |
= |
Summe 2 | |
3. |
– |
Anrechenbare Steuer nach § 21 ErbStG (dabei Steuer lt. Summe 2 nach § 21 Absatz 1 Satz 2 ErbStG aufteilen) |
= |
Summe 3 | |
|
mindestens Steuer nach § 14 Absatz 1 Satz 4 ErbStGhöchstens nach § 14 Absatz 3 ErbStG begrenzte Steuer (Hälfte des Werts des weiteren Erwerbs) | |
= |
Festzusetzende Erbschaftsteuer |