Übersicht über die wichtigsten Steuerfreibeträge, Freigrenzen und Pauschbeträge des EStG und der LStR ab 01.01.2004
Fundstelle | Regelungsinhalt | €-Betrag 2003 | €-Betrag 2004 |
---|---|---|---|
§ 3 Nr. 9 | Freibetrag für Abfindungen | ||
Für nach dem 01.01.1999 abgeschlossenen Verträge: | |||
Grundfreibetrag | 8.181,00 € | 7.200,00 € | |
– ab 50. Lebensjahr und 15-jähriger Betriebszugehörigkeit | 10.226,00 € | 9.000,00 € | |
– ab 55. Lebensjahr und 20-jähriger Betriebszugehörigkeit | 12.271,00 € | 11.000,00 € | |
§ 3 Nr. 11, R 11 | Unterstützungen/Notstandsbeihilfe , Freibetrag | 600,00 € | 600,00 € |
§ 3 Nr. 15 | steuerfreie Geburts- und Heiratsbeihilfen an Arbeitnehmer | ||
Geburtsbeihilfe je Kind | 358,00 € | 315,00 € | |
Heiratsbeihilfe | 358,00 € | 315,00 € | |
§ 3 Nr. 26 | steuerfreie Aufwandsentschädigung für nebenberuflicheTätigkeit für Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer, Pflege | 1.848,00 € | 1.848,00 € |
§ 3 Nr. 34 | Steuerfreie Fahrtkostenzuschüsse; steuerfreies Jobticket | aufgehoben ab1.1.2004 | |
§ 3 Nr. 39 | Steuerfreiheit für Geringverdiener -aufgehoben ab 01.04.2003- | bis 1.4.2003: 325 € | — |
§ 3 Nr. 38 | Sachprämien von Dritten (z.B. Miles u. More) | 1.224,00 € | 1.080,00 € |
§ 3 Nr. 51 | Trinkgeldfreibetrag | steuerfrei | steuerfrei |
§ 3b | Steuerfreiheit für Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge | ||
Begrenzung des Grundlohns | — | max. 50 €/Std. | |
§ 4 Abs 5 | Nichtabziehbare Betriebsausgaben | ||
abzugsfähiger Höchstbetrag für Geschenke pro Empf. + Wj | 40 € | 35 € | |
– abzugsfähiger Teil der Bewirtungskosten | 80% | 70% | |
-Höchstbetrag für Verpflegungsmehraufwand bei Dienst-und Geschäftsreisen, doppelter Haushaltsführung, Fahrtätigkeit und Einsatzwechseltätigkeit -für Tätigkeit im Ausland gelten andere Pauschbeträge | ü 24 Std/ 24 € | ü 24 Std/ 24 € | |
ü 14 Std/ 12 € | ü 14 Std/ 12 € | ||
ü 8 Std/ 6 € | ü 8 Std/ 6 € | ||
km-Satz (einfacher-km) für Dienstreisen ab 1.1.2001 | |||
– PKW (bis 1.1.2001: 0,52 DM) | 0,30 € | 0,30 € | |
– Motorrad und Motorroller (bis 1.1.2001: 0,23 DM) | 0,13 € | 0,13 € | |
§ 8 | Bewertung von Sachbezügen | ||
– Freigrenze für die Steuerpflicht § 8 A 2 S. 9 | 50 €/Monat | 44 €/Monat | |
-Bewertungsabschlag vom Letztverbraucherendpreis R 31 A 2 S. 9 | 4% | 4% | |
– Rabattfreibetrag § 8 A 3 | 1.224,00 € | 1.080,00 € | |
Zinsersparnisse bei Arbeitgeberdarlehen R 31 A 8 | |||
Darlehenhöchstbetrag (Freigrenze) | 2.600,00 € | 2.600,00 € | |
Zinssatz (bis 31.12.1999: 6 %; bis 31.12.2003: 5,5 %) | 5,50% | 5,00% | |
§ 9 | Reisekosten Verpflegung, Fahrtkosten siehe § 4 Abs. 5 | ||
Übernachtungspauschale Inland (nur für Arbeitgeber) R 40 A 3 | 20,00 € | 20,00 € | |
Übernachtungskosten Kürzung für Frühstück -Inland- R 40 A 1 | 4,50 € | 4,50 € | |
Entfernungspauschale ab 2001 km-Satz pro Entfernungs-km | |||
zwischen Wohnung und Arbeitsstätte | 0,36 € | 0,30 € | |
– ab 11 km | 0,40 € | 0,30 € | |
Nachweis erforderlich | ab 5.112 € | ab 4.500 € | |
keine Entfernungspauschale bei Sammelbeförderung | ab 01.01.2004 | ||
Behinderte (GdB mind. 70 oder 50 + Merkzeichen „G“) – Entfernungs-km PKW (ggfs. höherer Betrag bei Nachweis) | 0,60 € | 0,60 € | |
doppelte Haushaltsführung, R 43 LStR | |||
Fahrtkosten | |||
erste und letzte Fahrt je km | 0,30 € | 0,30 € | |
eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungs-km | 0,40 € | 0,30 € | |
Verpflegungsmehraufwendungen pauschal | |||
1. bis 3. Monat je nach Abwesenheit von Hauptwohnung | 6/12/24 € | 6/12/24 € | |
ab 4. Monat | — | — | |
Übernachtungspauschale für Arbeitgeber | |||
1. bis 3. Monat je Übernachtung | 20,00 € | 20,00 € | |
4. bis 24. Monat je Übernachtung | 5,00 € | 5,00 € | |
ab 25. Monat | — | 5,00 € |
Übersicht über die wichtigsten FB, FG und PB ab 01.01.2004; erstellt durch die OFD Nürnberg Seite 2 von 2
Fundstelle | Regelungsinhalt | €-Betrag 2003 | €-Betrag 2004 |
---|---|---|---|
§ 9a | Arbeitnehmer-Pauschbetrag | 1.044,00 € | 920,00 € |
§ 19, R 73 | Aufmerksamkeiten / Freigrenze | 40,00 € | 40,00 € |
§ 19, R 73 | Essen anl. außergewöhnlicher Arbeitseinsatz / Freigrenze | 40,00 € | 40,00 € |
§ 19, R 72 | Betriebsveranstaltung / Freigrenze | 110,00 € | 110,00 € |
§ 19, R 70 A 2 | Diensteinführung, Verabschiedung, ab 1.1.2004: Geburtstagsfeier durch Arbeitgeber; Freigrenze pro Teilnehmer | 110,00 € | 110,00 € |
§ 19, R 70 A 2 | Fehlgeld-Freibetrag -monatlich- | 16,00 € | 16,00 € |
§ 19 Abs 2 | Versorgungsfreibetrag (Altersgrenze ab 01.01.2000: 63 Jahre) | ||
– Bemessungssatz | 40 v.H. | 40 v.H. | |
– Höchstbetrag | 3.072,00 € | 3.072,00 € | |
§ 19a | Freibetrag bei Überlassung von Vermögensbeteiligungen | 154,00 € | 135,00 € |
§ 24a | Altersentlastungsbetrag | ||
– Bemessungssatz | 40% | 40% | |
– Höchstbetrag | 1.908,00 € | 1.908,00 € | |
§ 32 | Kinderfreibetrag | 1.824 €/3.648 € | 1.824 €/3.648 € |
Einkunftsgrenze Kinder | 7.188 € | 7.680 € | |
Betreuungs/Erziehungs-/Ausbildungsfreibetrag ab 01.01.2002 | |||
jährlich: 1.080 / 2.160 € | |||
§ 32 Abs 7 | Haushaltsfreibetrag (ab 1.1.2004: § 24b EStG ggfs. Zwölftelung) | 2.340,00 € | 1.308,00 € |
§ 37a | Pauschalierung durch Dritte (Miles und More) | 2% | 2,25% |
§ 39 Abs 1 | Höchstgebühr für Ersatzlohnsteuerkarten | 5,00 € | 5,00 € |
§ 39 | Kleinbetragsgrenze für die Nachforderung von Lohnsteuer | 10,00 € | 10,00 € |
§ 39b Abs 3 | Grenze für die Erfassung sonstiger Bezüge als laufender Arbeitslohn; Wegfall ab 1.1.2004 | 150,00 € | — |
§ 40 | Pauschalierung der Lohnsteuer mit besonderen Steuersätzen | ||
– Höchstbetrag Pauschalbesteuerung sonstiger Bezüge | 1.000,00 € | 1.000,00 € | |
– Höchstbeträge für Pauschalbesteuerung von Erholungsbeihilfen | |||
Arbeitnehmer | 156 €/ 25 % | 156 €/ 25 % | |
Ehegatte | 104 €/ 25 % | 104 €/ 25 % | |
je Kind | 52 €/ 25 % | 52 €/ 25 % | |
Pauschsteuersatz für steuerpflichtigen Anteil der Verpflegungsmehraufwendungen (höchstens 100 v.H. der Pauschbeträge | 25% | 25% | |
arbeitstägliche Mahlzeiten im Betrieb | 25% | 25% | |
unentgeltliche/verbilligte Übereignung Computer, Zuschuss Internet | 25% | 25% | |
Fahrten Wohnung/Arbeitstätte (höchstens km-Werte § 9) | 15% | 15% | |
§ 40a | Pauschalierungsgrenze bei Teilzeitbeschäftigung | ||
– Kurzfristige Beschäftigung (Steuersatz 25 %) | |||
Höchststundenlohn | 12,00 € | 12,00 € | |
zusammenhängende Beschäftigungsdauer | 18 Tage | 18 Tage | |
höchstens Tageslohngrenze | 62,00 € | 62,00 € | |
– geringfügige Beschäftigung (20%; ab 1.4.2003: 2 % bzw. 20 %) | |||
– Arbeitslohngrenze monatlich; | bis 31.3.03: 325€ ab 1.4.03: 400 € | 400,00 € | |
§ 40b | Pauschalierungsgrenzen für Direktversicherungen | ||
– Pauschalsteuersatz | 20% | 20% | |
– Höchstbeitrag | 1.752,00 € | 1.752,00 € | |
-Beitragsgrenze für Durchschnittsberechnung bei Gruppenversicherungen | 2.148,00 € | 2.148,00 € | |
– Höchstbeitrag für Gruppenunfallversicherungen | 62,00 € | 62,00 € | |
§ 41a | Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum, | ||
jährlich, Vorjahressteuer | unter 800 € | unter 800 € | |
vierteljährlich, Vorjahressteuer | 800 – 3000 | 800 – 3000 | |
monatlich, Vorjahressteuer | über 3000 € | über 3000 € |
Übersicht über die wichtigsten FB, FG und PB ab 01.01.2004; erstellt durch die OFD Nürnberg