Steuerberater Berlin Michael Schröder Steuerberater
 
Steuerlexikon

Im Steuerlexikon finden Sie über 700 Fachbegriffe aus dem Steuerrecht einfach & verständlich erklärt.


Bewirtungskosten berechnen


Brutto RechnungsbetragEuro

enthaltene Vorsteuer

Einkommensteuersatz
siehe Einkommensteuerrechner
(z.B.) %


Vorsteuerabzug - Bewirtungskosten

1. Allgemeines

Von den angemessenen Aufwendungen für Bewirtungskosten sind ertragsteuerlich gem. § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG 30 % nicht als Betriebsausgabe abziehbar.

Umsatzsteuerlich ist die Leistung insgesamt für das Unternehmen bezogen.

Der Vorsteuerabzug war bisher dahingehend eingeschränkt, dass die Vorsteuern auf den ertragsteuerlich nicht abziehbaren Teil der Betriebsausgaben ebenfalls nicht abgezogen werden durften.

Beispiel

Der Unternehmer Winzig bewirtet anlässlich einer geschäftlichen Besprechung seine Kunden. Die Bewirtungsaufwendungen sind angemessen und alle Voraussetzungen für den Abzug als Betriebsausgabe liegen vor. Winzig erhält folgende Rechnung:

Für Speisen und Getränke 400,00 EUR + 19 % Umsatzsteuer 76,00 EUR = Rechnungsbetrag 476,00 EUR.

Unternehmer Winzig konnte bisher nur 53,20 EUR Vorsteuer abziehen (= 76,00 EUR - 30 %).

2. Einschränkung des Vorsteuerabzuges nach EU-Recht nicht zulässig

Der BFH hat wie zuvor das Finanzgericht München (13.11.2003 - 14 K 3488/02) entschieden, dass die Einschänkung des Vorsteuerabzuges nicht mit EU-Recht vereinbar ist (BFH, 10.02.2005 - V R 76/03).

Nach ständiger Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs kann das Recht auf Vorsteuerabzug wegen seiner Bedeutung für das System der Mehrwertsteuer grundsätzlich nicht eingeschränkt werden. Ausnahmen sind nur zugelassen, wenn sie in der Richtlinie 77/388/EWG selbst vorgesehen sind. Bei der Abgabe von Umsatzsteuererklärungen sollte der volle Vorsteuerabzug aus Bewirtungskosten geltend gemacht werden. In einer Anlage zur Umsatzsteuererklärung sollte unter Berufung auf das Urteil des FG München oder des BFH hierauf hingewiesen werden.
Die Steuerpflichtigen können sich auf die für sie günstigeren Vorschriften des Art. 17 Abs. 2 und Abs. 6 der 6. EG-Richtlinie berufen und daher nach wie vor den vollen Vorsteuerabzug geltend machen.

Die Grundsätze des Urteils sind auf alle noch offenen Fälle anzuwenden, vgl. BMF 23.06.2005, IV A 5 - S 7303 a - 18/05, BStBl I 2005, 816.

Steuerberatung




Steuer App


Buchhaltungssoftware für PC & online
MS-Buchhalter
Jetzt kostenlos downloaden …

kostenlosen online Buchhaltung


Steuerberater


Schmiljanstraße 7, 12161 Berlin
(Tempelhof-Schöneberg/ Friedenau)
E-Mail: Steuerberater@steuerschroeder.de
Öffnungszeiten Steuerbüro: Mo. - Fr. 9 - 18 Uhr


Facebook Steuerberater-Twitter Steuerberater Dipl.-Kfm. Michael Schröder auf Xing kontaktieren






Weitere Informationen zu diesem Thema aus dem Steuer-Blog:

Kein Vorsteuerabzug bei Geschäftsveräußerung im Ganzen
Finanzgericht Düsseldorf, 1 K 3395/15 U Datum: 13.10.2017 Gericht: Finanzgericht Düsseldorf Spruchkörper: 1. Senat Entscheidungsart: Urteil Aktenzeichen: 1 K 3395/15 U ECLI: ECLI:DE:FGD:2017:1013.1K3395.15U.00 Tenor: Die Klage wird abgewiesen. Der Kläger trägt die Kosten des Verfahrens. Die Revision wird zugelassen. 1  Tatbestand 2 Zwischen den Beteili...

Gutschrift ohne elektronische Signatur kann in Papierform berichtigt werden und ermöglicht "rückwirkend" einen Vorsteuerabzug
Eine Gutschrift ohne elektronische Signatur kann in Papierform berichtigt werden und ermöglicht "rückwirkend" einen Vorsteuerabzug. So entschied das Finanzgericht Baden-Württemberg mit nicht rechtskräftigem Urteil vom 24. Mai 2017 (Az. 1 K 605/17). Der Leistungsempfänger, die Klägerin, konnte eine Rechnung ausstellen, da dies im Streitfall vereinbart worden war (sog. Gutschrift). Enthalte d...

Bewirtungskosten: Sind die Kosten für "Herrenabende" absetzbar?
Bewirtungskosten: Sind die Kosten für "Herrenabende" absetzbar? Wer Betriebsausgaben für die Unterhaltung von Geschäftsfreunden steuerlich geltend machen will, sollte das Abzugsverbot beachten. Dieses gilt, wenn es sich um Aufwendungen für eine überflüssige und unangemessene Unterhaltung und Repräsentation handelt. Hintergrund Eine Rechtsanwaltskanzlei veranstaltete sog. "Herrenabende", d...

Vorsteuerabzug: Anforderungen an eine ordnungsgemäße Rechnung
Vorsteuerabzug: Anforderungen an eine ordnungsgemäße Rechnung Nach deutschem Recht ist nur bei Vorliegen einer ordnungsgemäßen Rechnung ein Vorsteuerabzug möglich. Doch wie ausführlich muss z. B. die Leistungsbeschreibung in einer Rechnung sein? Mit dieser Frage musste sich der Europäische Gerichtshof befassen. Hintergrund Die Klägerin ist eine Gesellschaft, die im Hotelgewerbe tätig ist....

Vorsteuerabzug: Welche Anschrift darf in der Rechnung verwendet werden?
Vorsteuerabzug: Welche Anschrift darf in der Rechnung verwendet werden? Ist es für den Vorsteuerabzug ausreichend, dass der leistende Unternehmer in der Rechnung eine Anschrift angibt, unter der er postalisch erreichbar ist, oder ist eine Anschrift erforderlich, unter der er seine wirtschaftliche Tätigkeit entfaltet? Diese Frage legt der Bundesfinanzhof dem Europäischen Gerichtshof vor. Hint...



Steuerberatung und Steuererklärung vom Steuerberater in Berlin