Zur steuerlichen Beurteilung von Kapitalanlagen ist es h\u00e4ufig erforderlich, Emissionsbedin\u2010
\ngungen oder weitere Daten des Emittenten der Kapitalanlage zu kennen (z. B. f\u00fcr die Beurtei\u2010
\nlung, ob es sich um eine Finanzinnovation handelt). Insbesondere wenn es sich bereits um
\n\u00e4ltere Daten handelt, sind diese i. d. R. nicht im Internet recherchierbar.
\nMittlerweile wurde der Oberfinanzdirektion eine kostenpflichtige Testlizenz f\u00fcr den Zugriff auf
\nWertpapiergattungsdaten (Wertpapierstammdaten und Wertpapiertermindaten) zur Verf\u00fc\u2010
\ngung gestellt. Hierdurch k\u00f6nnen die f\u00fcr die Besteuerung notwendigen Wertpapierdaten abge\u2010
\nrufen werden.
\nEntsprechende Anfragen k\u00f6nnen zusammen mit den vorliegenden Unterlagen f\u00fcr das jeweilige
\nWertpapier per E-Mail (mailto:christian.anemueller@fv.nrw.de oder mailto:Meike.Manne\u2010
\nfeld@fv.nrw.de) oder Fax (0800\/1009267-5603) an die Oberfinanzdirektion gerichtet werden.
\nDa jede Abfrage Kosten verursacht, wird darum gebeten, folgende kostenlose Recherche\u2010
\nm\u00f6glichkeiten vorrangig zu nutzen:
\n124 VerwaltungsanweisungenFinanzinnovationen
\nOb ein Zertifikat eine Finanzinnovation darstellt ist anhand der \u00a7 20 Abs. 1 Nr. 7 und \u00a7 20 Abs.
\n2 Satz 1 Nr. 4 EStG zu \u00fcberpr\u00fcfen. Ma\u00dfgebend ist u. a., ob ein Ertrag oder eine (teilweise)
\nKapitalr\u00fcckzahlung garantiert wird.
\nAufgrund der Rechtsprechung des BFH kommt die Anwendung der Marktrendite bei der Ver\u2010
\n\u00e4u\u00dferung oder Abtretung von Finanzinnovationen nur in Betracht, wenn eine Emissionsrendite
\nnicht vorliegt oder von den Stpfl. nicht nachgewiesen werden kann und eine Trennung von
\nErtrags- und Verm\u00f6gensebene nicht ohne Schwierigkeiten m\u00f6glich ist.
\nDie entsprechenden Daten k\u00f6nnen z. T. unter www.finanzen.net eingesehen werden.
\nErtr\u00e4ge aus Anteilen an Investmentverm\u00f6gen
\nVZ ab 2004
\nNach \u00a7 5 Abs. 1 Nr. 3 InvStG m\u00fcssen die Besteuerungsgrundlagen des Investmentverm\u00f6gens
\nim elektronischen Bundesanzeiger bekannt gemacht werden.
\nDie ver\u00f6ffentlichten Besteuerungsgrundlagen k\u00f6nnen kostenfrei \u00fcber das Intranet (www.ebun\u2010
\ndesanzeiger.de) abgerufen werden.
\nDie Daten werden hierbei i. d. R. \u00fcber die Suchfunktion mit Hilfe der ISIN oder der Bezeichnung
\ndes Investmentverm\u00f6gens ermittelt.
\nHinweis: Nach den derzeitigen Praxiserfahrungen f\u00fchrt die Suche nicht zum Ergebnis, wenn
\nz. B. die ISIN mit Leerzeichen ver\u00f6ffentlicht wird. Weiterhin ver\u00f6ffentlichen einige Investment\u2010
\nverm\u00f6gen die Besteuerungsgrundlagen ausschlie\u00dflich unter dem Namen.
\nWerden die Besteuerungsgrundlagen tats\u00e4chlich nicht im elektronischen Bundesanzeiger ver\u2010
\n\u00f6ffentlicht, sind die Ertr\u00e4ge nach \u00a7 6 InvStG anzusetzen (Pauschalbesteuerung; vgl. auch
\nRdnrn. 122-131 des BMF-Schreibens vom 18. 8. 2009, BStBl I 2009, 931).
\nVZ bis 2003
\nDie Ertr\u00e4ge von inl\u00e4ndischen Investmentverm\u00f6gen nach dem KAGG wurden bis VZ 2000 re\u2010
\ngelm\u00e4\u00dfig im BStBl I ver\u00f6ffentlicht, f\u00fcr die \u00fcbrigen Jahre sind die ungepr\u00fcften Besteuerungs\u2010
\ngrundlagen im Intranet (Steuer\/Einkommensteuer\/Inhalt) einsehbar.
\nDie Besteuerung der Ertr\u00e4ge aus Anteilen an ausl\u00e4ndischen Investmentverm\u00f6gen nach dem
\nAuslInvestmG ist davon abh\u00e4ngig, inwieweit die Anteile im Inland \u00f6ffentlich vertrieben werden
\ndurften bzw. die Fonds im Inland registriert waren und die Besteuerungsgrundlagen nachge\u2010
\nwiesen wurden (\u00a7\u00a7 17, 18 AuslInvestmG).
\nDie Ermittlung und Nachpr\u00fcfung der Ertr\u00e4ge aus Anteilen an ausl\u00e4ndischen Investmentver\u2010
\nm\u00f6gen obliegt nach \u00a7 5 Abs. 1 Nr. 4 FVG dem Bundeszentralamt f\u00fcr Steuern (BZSt,
\nwww.bzst.de).
\nErtr\u00e4ge bis zum Jahr 1999 wurden (tlw. ungepr\u00fcft) im BStBl ver\u00f6ffentlicht.
\nDie H\u00f6he der Ertr\u00e4ge kann wie folgt ermittelt werden:
\n\u2022 Die Ertr\u00e4ge Luxemburger und sonstiger ausl\u00e4ndischer Investmentfonds deutscher Proveni\u2010
\nenz sind im Intranet abrufbar (Steuer \/ Zulagen und Nebengesetze \/ Investmentsteuer\u2010
\nrecht).
\n\u2022 Bei anderen ausl\u00e4ndischen Investmentfonds k\u00f6nnen die anzusetzenden Besteuerungs\u2010
\ngrundlagen regelm\u00e4\u00dfig bei der Investmentgesellschaft angefordert werden.
\nWertpapierdienstleister \/ Onlinebanken
\nViele Institute ver\u00f6ffentlichen Kurse (auch f\u00fcr vergangene Jahre) und einen Teil der ma\u00dfgeb\u2010
\nenden Wertpapierstammdaten.
\nBeispiele: www.onvista.de, www.comdirect.de, www.s-investor.de.
\nVerwaltungsanweisungen 125Historische Wertpapierkurse
\nHistorische Wertpapierkurse k\u00f6nnen bei www.onvista.de nach Aufruf des aktuellen Charts des
\njeweiligen Wertpapiers unter dem Punkt „weitere Chartfunktionen“ \u2013 „Kurshistorie \u2013 Einzel\u2010
\nkursabfrage“ in Erfahrung gebracht werden.
\nEStG \u00a7 20 Abs. 1 Nr. 7, Abs. 2 Satz 1 Nr. 4; InvstG \u00a7 5 Abs. 1 Nr. 3; AuslInvestmG \u00a7\u00a7 17, 18.<\/p>\n
OFD M\u00fcnster, Kurzinformation Einkommensteuer Nr. 008\/2007 vom 31. 1. 2013.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Zur steuerlichen Beurteilung von Kapitalanlagen ist es h\u00e4ufig erforderlich, Emissionsbedin\u2010 gungen oder weitere Daten des Emittenten der Kapitalanlage zu kennen (z. B. f\u00fcr die Beurtei\u2010 lung, ob es sich um eine Finanzinnovation handelt). Insbesondere wenn es sich bereits um \u00e4ltere Daten handelt, sind diese i. d. R. nicht im Internet recherchierbar. Mittlerweile wurde der Oberfinanzdirektion … Recherchem\u00f6glichkeiten bei Eink\u00fcnften aus Kapitalverm\u00f6gen und privaten (Wertpapier-) Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4ften<\/span> weiterlesen