{"id":34984,"date":"2013-07-19T11:40:21","date_gmt":"2013-07-19T09:40:21","guid":{"rendered":"http:\/\/blog.steuer.org\/?p=34984"},"modified":"2020-09-16T09:16:51","modified_gmt":"2020-09-16T07:16:51","slug":"behandlung-von-erwerbsnebenkosten-und-steuerberatungskosten-sowie-rechtsberatungskosten-im-zusammenhang-mit-einer-schenkung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/behandlung-von-erwerbsnebenkosten-und-steuerberatungskosten-sowie-rechtsberatungskosten-im-zusammenhang-mit-einer-schenkung\/","title":{"rendered":"Behandlung von Erwerbsnebenkosten und Steuerberatungskosten sowie Rechtsberatungskosten im Zusammenhang mit einer Schenkung"},"content":{"rendered":"<h2><span style=\"font-size: 1.17em;\">Bezug: Hessisches Ministerium der Finanzen v. 16.03.2012 &#8211; S 3810 A &#8211; 036 &#8211; II6a<\/span><\/h2>\n<p><strong>Bei Schenkungen unter Lebenden k\u00f6nnen im Zusammenhang mit der Ausf\u00fchrung der Zuwendung zwangsl\u00e4ufig folgende Kosten anfallen:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>allgemeine Erwerbsnebenkosten (Kosten der Rechts\u00e4nderung, z.\u00a0B. Kosten f\u00fcr Notar- oder Handelsregister),<\/li>\n<li>Steuer- und Rechtsberatung im Vorfeld der Schenkung,<\/li>\n<li>Kosten zur Erstellung der Steuer- bzw. Feststellungserkl\u00e4rung,<\/li>\n<li>Kosten f\u00fcr Rechtsbehelfsverfahren oder Finanzgerichtsverfahren im Steuerfestsetzungs- bzw. Feststellungsverfahren,<\/li>\n<li>Kosten eines Gutachters f\u00fcr die Ermittlung des gemeinen Werts von Grundbesitz, Betriebsverm\u00f6gen oder nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften,<\/li>\n<li>Grunderwerbsteuer.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>W\u00e4hrend f\u00fcr Erwerbe von Todes wegen die Abzugsf\u00e4higkeit der Kosten, die dem Erwerber im Zusammenhang mit der Erlangung des Erwerbs entstehen, in \u00a7\u00a010 Abs.\u00a05 Nr.\u00a03\u00a0ErbStG gesetzlich geregelt ist, fehlt f\u00fcr Schenkungen eine entsprechende gesetzliche Regelung.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Die Kosten, die im Zusammenhang mit der Ausf\u00fchrung einer Schenkung entstehen, sind bei der Ermittlung des Werts des steuerpflichtigen Erwerbs wie folgt zu behandeln:<\/strong><\/p>\n<h2>\u00a0<strong>1.\u00a0Allgemeine Erwerbs neben kosten (Kosten der Rechts\u00e4nderung)<\/strong><\/h2>\n<p>Die allgemeinen Erwerbsnebenkosten, wie z.\u00a0B. f\u00fcr Notar, Grundbuch oder Handelsregister, entstehen erst durch die Schenkung. Hierzu z\u00e4hlen nicht die im Vorfeld einer Schenkung anfallenden <a title=\"Steuerberater Kosten online berechnen\" href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Steuerberatungskosten.html\">Steuerberatungskosten<\/a> und Rechtsberatungskosten (&gt; R E 7.4 Abs.\u00a04 Satz\u00a02\u00a0ErbStR 2011 ).<\/p>\n<h3>\u00a01.1\u00a0Kostentragung durch den Beschenkten<\/h3>\n<p>Es handelt sich um Folgekosten der Schenkung, die keine Gegenleistung f\u00fcr das \u00fcbertragene Verm\u00f6gen darstellen.<\/p>\n<h4>\u00a01.1.1\u00a0Vollschenkung<\/h4>\n<p>Die Kosten sind in vollem Umfang vom Steuerwert der Zuwendung abzuziehen.<\/p>\n<h4>\u00a01.1.2\u00a0Gemischte Schenkung und Schenkung unter Leistungs-, Nutzungs- oder Duldungsauflage<\/h4>\n<p>Die Kosten sind in vollem Umfang als Minderung der Bereicherung zu ber\u00fccksichtigen (&gt; H E 7.4 (4) \u201eErwerbsnebenkosten im Zusammenhang mit einer Schenkung\u201d ErbStH 2011 ).<\/p>\n<h4>\u00a0Beispiel:<\/h4>\n<p><em>Der Schenker \u00fcbereignet dem Beschenkten ein zu gewerblichen Zwecken vermietetes Grundst\u00fcck mit einem Grundbesitzwert von 500\u00a0000\u00a0EUR. Die Nebenkosten betragen 8\u00a0000\u00a0EUR. Der Beschenkte zahlt eine Gegenleistung von 100\u00a0000\u00a0EUR.<\/em><\/p>\n<p><em>Der Beschenkte hat (500\u00a0000\u00a0EUR\u00a0\u2013\u00a0100\u00a0000\u00a0EUR\u00a0=) 400\u00a0000\u00a0EUR) zu versteuern und kann die Nebenkosten in voller H\u00f6he abziehen. Die Bereicherung des Beschenkten betr\u00e4gt (400\u00a0000\u00a0EUR\u00a0\u2013\u00a08\u00a0000\u00a0EUR\u00a0=) 392\u00a0000\u00a0EUR.<\/em><\/p>\n<h4>\u00a01.1.3\u00a0Mittelbare Schenkung<\/h4>\n<p>Die Folgekosten einer Schenkung sind auch dann in vollem Umfang vom Steuerwert der Zuwendung abzuziehen, wenn bei einer mittelbaren Schenkung Geld zum Erwerb eines Gegenstandes zugewendet wird. Die Erwerbsnebenkosten bleiben bei der Pr\u00fcfung, ob der Wert der Zuwendung den Anschaffungskosten des Gegenstandes entspricht, au\u00dfer Betracht.<\/p>\n<h4>\u00a01.1.4\u00a0Anteilige mittelbare Schenkung<\/h4>\n<p>Wird dem Beschenkten bei einer mittelbaren Schenkung nur ein (nicht unwesentlicher) Teil des Kaufpreises zugewendet, der f\u00fcr den Erwerb eines Gegenstandes zu zahlen ist (&gt; R E 7.3\u00a0ErbStR 2011 ), ist nur der Teil der allgemeinen Erwerbsnebenkosten abzuziehen, der dem Anteil des mittelbar zugewendeten Gegenstandes entspricht. Die Erwerbsnebenkosten bleiben bei der Pr\u00fcfung, in welchem Verh\u00e4ltnis der Wert der Zuwendung zu den Anschaffungskosten des Gegenstandes steht, au\u00dfer Betracht.<\/p>\n<h4>\u00a0Beispiel:<\/h4>\n<p><em>F\u00fcr den Kauf eines Grundst\u00fccks, dessen Kaufpreis und Grundbesitzwert 500\u00a0000\u00a0EUR betr\u00e4gt, hat der Erwerber 100\u00a0000\u00a0EUR vom Schenker erhalten; die Nebenkosten in H\u00f6he von 8\u00a0000\u00a0EUR tr\u00e4gt er selbst.<\/em><\/p>\n<p><em>Die Zuwendung von 100\u00a0000\u00a0EUR entspricht 20\u00a0% der Anschaffungskosten des Grundst\u00fccks in H\u00f6he von 500\u00a0000\u00a0EUR ohne die Nebenkosten. Der Beschenkte hat 20\u00a0% des Grundbesitzwertes von 500\u00a0000\u00a0EUR\u00a0=\u00a0100\u00a0000\u00a0EUR zu versteuern und kann 20\u00a0% der Nebenkosten in H\u00f6he von 8\u00a0000\u00a0EUR\u00a0=\u00a01\u00a0600\u00a0EUR abziehen. Die Bereicherung des Beschenkten betr\u00e4gt (100\u00a0000\u00a0EUR\u00a0\u2013\u00a01\u00a0600\u00a0EUR\u00a0=) 98\u00a0400\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<h4>\u00a01.1.5\u00a0\u00dcbertragung ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/h4>\n<h5>\u00a01.1.5.1\u00a0Vollschenkung ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/h5>\n<p>Geh\u00f6ren zum Erwerb Verm\u00f6gensgegenst\u00e4nde, f\u00fcr die eine Steuerbefreiung nach \u00a7\u00a7\u00a013 , 13a oder 13c \u00a0ErbStG zur Anwendung kommt, unterliegen die Erwerbsnebenkosten nicht der K\u00fcrzung nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06\u00a0ErbStG (&gt; R E 7.4 Abs.\u00a04\u00a0ErbStR 2011 ).<\/p>\n<p>Die Kosten sind in vollem Umfang abzuziehen und nicht nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06\u00a0ErbStG zu k\u00fcrzen.<\/p>\n<h4>\u00a0Beispiel:<\/h4>\n<p><em>Der Schenker \u00fcbertr\u00e4gt dem Beschenkten ein zu Wohnzwecken vermietetes Grundst\u00fcck mit einem Grundbesitzwert von 400\u00a0000\u00a0EUR. Der Beschenkte tr\u00e4gt die Erwerbsnebenkosten in H\u00f6he von 6\u00a0000\u00a0EUR.<\/em><\/p>\n<p><em>Der Beschenkte hat den Grundbesitzwert des Grundst\u00fccks von 400\u00a0000\u00a0EUR abz\u00fcglich des Befreiungsabschlages nach \u00a7\u00a013c\u00a0ErbStG von 10\u00a0%\u00a0=\u00a040\u00a0000\u00a0EUR zu versteuern und kann die Erwerbsnebenkosten in voller H\u00f6he abziehen. Insoweit erfolgt keine K\u00fcrzung nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06 Satz\u00a05\u00a0ErbStG . Die Bereicherung des Beschenkten betr\u00e4gt (400\u00a0000\u00a0EUR \u2013\u00a040\u00a0000\u00a0EUR\u00a0\u2013 6\u00a0000\u00a0EUR\u00a0=) 354.000\u00a0EUR.<\/em><\/p>\n<h5>\u00a01.1.5.2\u00a0Gemischte Schenkung und Schenkung unter Leistungs-, Nutzungs- oder Duldungsauflage ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/h5>\n<p>Der Abzug der Gegenleistungen sowie der Leistungs-, Nutzungs- oder Duldungsauflage ist nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06\u00a0ErbStG beschr\u00e4nkt, soweit der Gegenstand nach \u00a7\u00a7\u00a013 , 13a oder 13c \u00a0ErbStG befreit ist (&gt; R E 7.4 Abs.\u00a02\u00a0ErbStR 2011 ). Die Erwerbsnebenkosten sind hingegen in vollem Umfang abzugsf\u00e4hig und nicht nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06\u00a0ErbStG zu k\u00fcrzen (&gt; R E 7.4 Abs.\u00a04\u00a0ErbStR ).<\/p>\n<h4>\u00a0Beispiel:<\/h4>\n<p><em>Der Schenker \u00fcbertr\u00e4gt dem Beschenkten einen nach \u00a7\u00a7\u00a013a , 13b \u00a0ErbStG beg\u00fcnstigten Anteil von 30\u00a0% an einer GmbH, dessen Steuerwert mit 4\u00a0000\u00a0000\u00a0EUR festgestellt wurde. Er beh\u00e4lt sich den Nie\u00dfbrauch an den Anteilen vor. Der Kapitalwert des Nie\u00dfbrauchs betr\u00e4gt 2\u00a0000\u00a0000\u00a0EUR. Der Beschenkte tr\u00e4gt die Erwerbsnebenkosten in H\u00f6he von 20\u00a0000\u00a0EUR.<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<table border=\"0\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>Beg\u00fcnstigter GmbH-Anteil<\/em><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>4\u00a0000\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>Verschonungsabschlag \u00a7\u00a013a Abs.\u00a01\u00a0ErbStG 85 \u00a0%<\/em><\/td>\n<td valign=\"bottom\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>\u2013\u00a03\u00a0400\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>verbleibender Betrag<\/em><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>600\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>Abzugsbetrag \u00a7\u00a013a Abs.\u00a02\u00a0ErbStG <\/em><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>\u2013\u00a00\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>600\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>Kapitalwert des Nie\u00dfbrauchs<\/em><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>2\u00a0000\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>abzugsf\u00e4hig (\u00a7\u00a010 Abs.\u00a06 Satz\u00a04\u00a0ErbStG )<\/em><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>600\u00a0000\u00a0EUR: 4\u00a0000\u00a0000\u00a0EUR\u00a0\u00d7\u00a02\u00a0000\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>\u2013\u00a0300\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>Erwerbsnebenkosten abzugsf\u00e4hig in voller H\u00f6he<\/em><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>\u2013\u00a020\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>Bereicherung<\/em><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>280\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>-&gt; <a title=\"Schenkungssteuer online berechnen\" href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Steuerrechner\/Schenkungssteuer.html\">Schenkungssteuer Rechner<\/a><\/p>\n<h5>\u00a01.1.5.3\u00a0Mittelbare Schenkung ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/h5>\n<p>Die Kosten sind in vollem Umfang abzugsf\u00e4hig und nicht nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06\u00a0ErbStG zu k\u00fcrzen.<\/p>\n<h5>\u00a01.1.5.4\u00a0Anteilige mittelbare Schenkung ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/h5>\n<p>Die Kosten sind mit dem Anteil abzugsf\u00e4hig, der dem Anteil des mittelbar zugewendeten Gegenstandes entspricht. Eine weitere K\u00fcrzung nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06\u00a0ErbStG erfolgt nicht.<\/p>\n<h3>\u00a01.2\u00a0Kostentragung durch den Schenker<\/h3>\n<h4>\u00a01.2.1\u00a0Vollschenkung<\/h4>\n<p>Es handelt sich um eine zus\u00e4tzliche Schenkung, die die Bereicherung des Beschenkten entsprechend erh\u00f6ht. Der zus\u00e4tzlichen Bereicherung steht jedoch eine Entreicherung durch die Folgekosten der Schenkung gegen\u00fcber. Das gilt nicht nur, wenn der Schenker dem Beschenkten einen Geldbetrag in H\u00f6he der Erwerbsnebenkosten zuwendet, damit dieser sie zahlen kann, sondern auch dann, wenn der Schenker selbst (in Abk\u00fcrzung des Zahlungswegs) die Erwerbsnebenkosten begleicht.<\/p>\n<h4>\u00a0Beispiel:<\/h4>\n<p><em>Der Schenker \u00fcbereignet dem Beschenkten ein unbebautes Grundst\u00fcck mit einem Grundbesitzwert von 300\u00a0000\u00a0EUR. Die allgemeinen Erwerbsnebenkosten betragen 8\u00a0000\u00a0EUR.<\/em><\/p>\n<p><em>Tr\u00e4gt der Schenker \u2013\u00a0durch Geldzuwendung oder durch eigene Zahlung\u00a0\u2013 die Erwerbsnebenkosten, betr\u00e4gt der Gesamtwert der Zuwendungen (300\u00a0000\u00a0EUR\u00a0+\u00a08\u00a0000\u00a0EUR\u00a0=) 308\u00a0000\u00a0EUR. Die Bereicherung des Beschenkten betr\u00e4gt (308\u00a0000\u00a0EUR\u00a0\u2013\u00a08\u00a0000\u00a0EUR\u00a0=) 300\u00a0000\u00a0EUR.<\/em><\/p>\n<h4>\u00a01.2.2\u00a0Gemischte Schenkung und Schenkung unter Leistungs-, Nutzungs- oder Duldungsauflage<\/h4>\n<p>Es handelt sich um eine zus\u00e4tzliche Schenkung, die die Bereicherung des Beschenkten erh\u00f6ht. Die Erwerbsnebenkosten sind im vollen Umfang abzugsf\u00e4hig.<\/p>\n<h4>\u00a0Beispiel:<\/h4>\n<p><em>Der Schenker \u00fcbereignet dem Beschenkten ein zu gewerblichen Zwecken vermietetes Grundst\u00fcck mit einem Grundbesitzwert von 500\u00a0000\u00a0EUR und \u00fcbernimmt die Nebenkosten in H\u00f6he von 8\u00a0000\u00a0EUR. Der Beschenkte zahlt eine Gegenleistung von 100\u00a0000\u00a0EUR.<\/em><\/p>\n<p><em>Der Beschenkte hat (500\u00a0000\u00a0EUR\u00a0\u2013\u00a0100\u00a0000\u00a0EUR\u00a0=) 400\u00a0000\u00a0EUR zuz\u00fcglich der erhaltenen Nebenkosten von 8\u00a0000\u00a0EUR zu versteuern und kann die Nebenkosten in voller H\u00f6he abziehen. Die Bereicherung des Beschenkten betr\u00e4gt (408\u00a0000\u00a0EUR\u00a0\u2013\u00a08\u00a0000\u00a0EUR\u00a0=) 400.000\u00a0EUR.<\/em><\/p>\n<h4>\u00a01.2.3\u00a0Mittelbare Schenkung<\/h4>\n<p>Die \u00dcbernahme der Nebenkosten durch den Schenker stellt eine zus\u00e4tzliche Bereicherung dar. Der zus\u00e4tzlichen Bereicherung steht jedoch eine Entreicherung in gleicher H\u00f6he durch die Folgekosten der Schenkung gegen\u00fcber. Die Nebenkosten k\u00f6nnen in vollem Umfang abgezogen werden.<\/p>\n<h4>\u00a01.2.4\u00a0Anteilige mittelbare Schenkung<\/h4>\n<p>Die \u00dcbernahme der Nebenkosten durch den Schenker stellt eine zus\u00e4tzliche Bereicherung dar. Die Nebenkosten sind mit dem Anteil abzugsf\u00e4hig, der dem Verh\u00e4ltnis der Zuwendung ausschlie\u00dflich der Nebenkosten zu den Anschaffungskosten des Gegenstandes ausschlie\u00dflich der Nebenkosten entspricht.<\/p>\n<h4>\u00a01.2.5\u00a0\u00dcbertragung ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/h4>\n<p>Geh\u00f6ren zum Erwerb Verm\u00f6gensgegenst\u00e4nde, f\u00fcr die eine Steuerbefreiung nach \u00a7\u00a7\u00a013 , 13a oder 13c \u00a0ErbStG in Anspruch genommen wird, unterliegen die Erwerbsnebenkosten nicht der K\u00fcrzung nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06\u00a0ErbStG (&gt; R E 7.4 Abs.\u00a04\u00a0ErbStR 2011 ).<\/p>\n<h5>\u00a01.2.5.1\u00a0Vollschenkung ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/h5>\n<p>Die Kosten sind als zus\u00e4tzlicher Erwerb anzusetzen und gleichzeitig in vollem Umfang abzuziehen und nicht nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06\u00a0ErbStG zu k\u00fcrzen.<\/p>\n<h4>\u00a0Beispiel:<\/h4>\n<p><em>Der Schenker \u00fcbertr\u00e4gt dem Beschenkten ein zu Wohnzwecken vermietetes Grundst\u00fcck mit einem Grundbesitzwert von 400\u00a0000\u00a0EUR. Der Schenker tr\u00e4gt die Erwerbsnebenkosten in H\u00f6he von 6\u00a0000\u00a0EUR.<\/em><\/p>\n<p><em>Der Beschenkte hat den Grundbesitzwert des Grundst\u00fccks von 400\u00a0000\u00a0EUR abz\u00fcglich des Befreiungsabschlages nach \u00a7\u00a013c\u00a0ErbStG von 10\u00a0%\u00a0=\u00a040\u00a0000\u00a0EUR zuz\u00fcglich der \u00fcbernommenen Erwerbsnebenkosten zu versteuern und kann die Erwerbsnebenkosten in voller H\u00f6he abziehen. Insoweit erfolgt keine K\u00fcrzung nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06 Satz\u00a05\u00a0ErbStG . Die Bereicherung des Beschenkten betr\u00e4gt (400\u00a0000\u00a0EUR\u00a0\u2013\u00a040\u00a0000\u00a0EUR\u00a0+\u00a06\u00a0000\u00a0EUR\u00a0\u2013\u00a06\u00a0000\u00a0EUR\u00a0=) 360.000\u00a0EUR.<\/em><\/p>\n<h5>\u00a01.2.5.2\u00a0Gemischte Schenkung und Schenkung unter Leistungs-, Nutzungs- oder Duldungsauflage ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/h5>\n<p>Der Abzug der Gegenleistungen sowie der Leistungs-, Nutzungs- oder Duldungsauflagen ist nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06\u00a0ErbStG beschr\u00e4nkt, soweit der Gegenstand nach \u00a7\u00a7\u00a013 , 13a oder 13c \u00a0ErbStG befreit ist (&gt; R E 7.4 Abs.\u00a02\u00a0ErbStR 2011 ). Die Erwerbsnebenkosten sind hingegen in vollem Umfang abzugsf\u00e4hig und nicht nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06\u00a0ErbStG zu k\u00fcrzen (&gt; R E 7.4 Abs.\u00a04\u00a0ErbStR 2011 ).<\/p>\n<h4>\u00a0Beispiel:<\/h4>\n<p><em>Der Schenker \u00fcbertr\u00e4gt dem Beschenkten einen nach \u00a7\u00a7\u00a013a , 13b \u00a0ErbStG beg\u00fcnstigten Anteil von 30\u00a0% an einer GmbH, dessen Steuerwert mit 4\u00a0000\u00a0000\u00a0EUR festgestellt wurde. Er beh\u00e4lt sich den Nie\u00dfbrauch an diesen Anteilen vor. Der Kapitalwert des Nie\u00dfbrauchs betr\u00e4gt 2\u00a0000\u00a0000\u00a0EUR. Der Schenker tr\u00e4gt die Erwerbsnebenkosten in H\u00f6he von 20\u00a0000\u00a0EUR.<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<table border=\"0\" cellspacing=\"0\" cellpadding=\"0\">\n<tbody>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>Beg\u00fcnstigter GmbH-Anteil<\/em><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>4\u00a0000\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>Verschonungsabschlag \u00a7\u00a013a Abs.\u00a01\u00a0ErbStG 85 \u00a0%<\/em><\/td>\n<td valign=\"bottom\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>\u2013\u00a03\u00a0400\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>verbleibender Betrag<\/em><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>600\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>Abzugsbetrag \u00a7\u00a013a Abs.\u00a02\u00a0ErbStG <\/em><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>\u2013\u00a00\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>600\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>\u00fcbernommene Erwerbnebenkosten<\/em><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>+ 20\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>620\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>Kapitalwert des Nie\u00dfbrauchs<\/em><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>2\u00a0000\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>abzugsf\u00e4hig (\u00a7\u00a010 Abs.\u00a06 Satz\u00a04\u00a0ErbStG )<\/em><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>600\u00a0000\u00a0EUR: 4\u00a0000\u00a0000\u00a0EUR\u00a0\u00d7\u00a02\u00a0000\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>\u2013\u00a0300\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>Erwerbsnebenkosten abzugsf\u00e4hig in voller H\u00f6he<\/em><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>\u2013\u00a020\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>Bereicherung<\/em><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\"><\/td>\n<td valign=\"top\" width=\"189\">\n<p align=\"right\">\u00a0\u00a0\u00a0<em>300\u00a0000\u00a0EUR<\/em><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h5>\u00a01.2.5.3\u00a0Mittelbare Schenkung ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/h5>\n<p>Die Kosten sind als zus\u00e4tzlicher Erwerb anzusetzen und gleichzeitig in vollem Umfang abzugsf\u00e4hig und nicht nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06\u00a0ErbStG zu k\u00fcrzen.<\/p>\n<h5>\u00a01.2.5.4\u00a0Anteilige mittelbare Schenkung ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/h5>\n<p>Die Kosten sind als zus\u00e4tzlicher Erwerb mit dem Anteil anzusetzen, der dem Anteil des mittelbar zugewendeten Gegenstandes entspricht und gleichzeitig mit dem Anteil abzugsf\u00e4hig, der dem Anteil des mittelbar zugewendeten Gegenstandes entspricht. Eine weitere K\u00fcrzung nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06\u00a0ErbStG erfolgt nicht.<\/p>\n<h2>\u00a0<strong>2.\u00a0Steuerberatungskosten und Rechtsberatungskosten<\/strong><\/h2>\n<h3>\u00a02.1\u00a0Im Vorfeld der Schenkung angefallene Kosten<\/h3>\n<p>Die Kosten stehen nicht im unmittelbaren Zusammenhang mit dem schenkweise zugewendeten Verm\u00f6gen und sind deshalb nicht abziehbar (&gt; R E 7.4 Abs.\u00a04 Satz\u00a02\u00a0ErbStR 2011 ). Bei einer \u00dcbernahme der Kosten durch den Schenker kann es sich um eine zus\u00e4tzliche Zuwendung handeln, wenn der Beschenkte diese zu tragen h\u00e4tte.<\/p>\n<h3>\u00a02.2\u00a0Kosten f\u00fcr die Erstellung der Schenkungsteuererkl\u00e4rung und der Erkl\u00e4rung zur gesonderten Feststellung nach \u00a7\u00a0157 i.\u00a0V.\u00a0m. \u00a7\u00a0151\u00a0BewG<\/h3>\n<p>Diese Kosten stehen zwar nicht unmittelbar im Zusammenhang mit dem schenkweise zugewendeten Verm\u00f6gen. Sie fallen jedoch an, weil die Beteiligten durch \u00a7\u00a031\u00a0ErbStG bzw. \u00a7\u00a0153\u00a0BewG zur Abgabe der Steuer- bzw. Feststellungserkl\u00e4rung verpflichtet sind. Deshalb sind die Kosten im vollen Umfang abzugsf\u00e4hig. Sie unterliegen nicht der K\u00fcrzung nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06\u00a0ErbStG (&gt; H E 7.4 (4) \u201eErwerbsnebenkosten im Zusammenhang mit einer Schenkung\u201d ErbStH 2011 ).<\/p>\n<h4>\u00a02.2.1\u00a0Kostentragung durch den Beschenkten<\/h4>\n<p>Sowohl bei der<\/p>\n<ul>\n<li>Vollschenkung,<\/li>\n<li>gemischten Schenkung,<\/li>\n<li>Schenkung unter Leistungs-, Nutzungs- oder Duldungsauflage,<\/li>\n<li>mittelbaren Schenkung und anteiligen mittelbaren Schenkung oder bei<\/li>\n<li>entsprechenden \u00dcbertragungen ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>sind die Kosten in vollem Umfang vom Steuerwert der Zuwendung abzugsf\u00e4hig. Eine K\u00fcrzung nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06\u00a0ErbStG erfolgt nicht.<\/p>\n<h4>\u00a02.2.2\u00a0Kostentragung durch den Schenker<\/h4>\n<p>Sowohl bei der<\/p>\n<ul>\n<li>Vollschenkung,<\/li>\n<li>gemischten Schenkung,<\/li>\n<li>Schenkung unter Leistungs-, Nutzungs- oder Duldungsauflage,<\/li>\n<li>mittelbaren Schenkung und anteiligen mittelbaren Schenkung oder bei<\/li>\n<li>entsprechenden \u00dcbertragungen ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>handelt es sich bei der Kostentragung durch den Schenker um eine zus\u00e4tzliche Schenkung, die die Bereicherung des Beschenkten entsprechend erh\u00f6ht. Die Kosten sind in vollem Umfang abzugsf\u00e4hig. Eine K\u00fcrzung nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06\u00a0ErbStG erfolgt nicht.<\/p>\n<h3>\u00a02.3\u00a0Kosten f\u00fcr anschlie\u00dfende Rechtsbehelfsverfahren oder finanzgerichtliche Verfahren bzw. Verfahren zur \u00c4nderung der Steuerfestsetzung oder Wertfeststellung<\/h3>\n<p>Die Kosten sind nicht abziehbar, da es sich hierbei um Rechtsverfolgungskosten zur Abwehr der Entrichtung der eigenen Schenkungsteuer handelt, die unter das Abzugsverbot des \u00a7\u00a010 Abs.\u00a08\u00a0ErbStG fallen (&gt; BFH 20.6.2007 , BStBl 2007 II S.\u00a0722 ). Werden sie vom Schenker getragen, liegt eine zus\u00e4tzliche Schenkung vor.<\/p>\n<h3>\u00a02.4\u00a0Kosten eines Gutachtens f\u00fcr die Ermittlung des gemeinen Wertes beim Grundbesitz, beim Betriebsverm\u00f6gen oder bei nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften<\/h3>\n<p>Die Kosten sind im vollen Umfang abzugsf\u00e4hig, wenn sie im Rahmen der Verpflichtung zur Abgabe der Feststellungserkl\u00e4rung angefallen sind. Sie unterliegen nicht der K\u00fcrzung nach \u00a7\u00a010 Abs.\u00a06\u00a0ErbStG .<\/p>\n<p>Entstehen die Kosten erst in einem sich an die Wertfeststellung anschlie\u00dfenden Rechtsbehelfsverfahren, einem finanzgerichtlichen Verfahren oder einem Verfahren, in dem die \u00c4nderung der Wertfeststellung beantragt wird, k\u00f6nnen sie nicht abgezogen werden.<\/p>\n<p>Werden die Gutachterkosten vom Schenker getragen, liegt unabh\u00e4ngig davon, ob die Kosten abzugsf\u00e4hig sind oder nicht, eine zus\u00e4tzliche Zuwendung vor.<\/p>\n<h2>\u00a0<strong>3.\u00a0Grunderwerbsteuer<\/strong><\/h2>\n<h3>\u00a03.1\u00a0Kostentragung durch den Beschenkten<\/h3>\n<h4>\u00a03.1.1\u00a0Vollschenkung ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/h4>\n<p>Es f\u00e4llt keine Grunderwerbsteuer an (\u00a7\u00a03 Nr.\u00a02\u00a0GrEStG ).<\/p>\n<h4>\u00a03.1.2\u00a0Gemischte Schenkung, Schenkung unter Leistungs-, Nutzungs- oder Duldungsauflage ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/h4>\n<p>Soweit hier Grunderwerbsteuer anf\u00e4llt, betrifft sie stets nur den entgeltlichen Teil der Zuwendung. Ein Abzug bei der Ermittlung des Werts des steuerpflichtigen Erwerbs ist ausgeschlossen (&gt; H E 7.4 (4) \u201eErwerbsnebenkosten im Zusammenhang mit einer Schenkung\u201d ErbStH 2011 ).<\/p>\n<h4>\u00a03.1.3\u00a0Mittelbare und anteilige mittelbare Grundst\u00fccksschenkung ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/h4>\n<p>Die bei der mittelbaren oder anteiligen mittelbaren Grundst\u00fccksschenkung f\u00fcr den Erwerb des Grundst\u00fccks durch den Beschenkten anfallende Grunderwerbsteuer ist bei nicht befreitem Verm\u00f6gen in voller H\u00f6he abzugsf\u00e4hig und bei befreitem Verm\u00f6gen mit dem Teil abzugsf\u00e4hig, der dem Anteil des mittelbar zugewendeten Gegenstandes entspricht.<\/p>\n<h3>\u00a03.2\u00a0Kostentragung durch den Schenker<\/h3>\n<h4>\u00a03.2.1\u00a0Vollschenkung ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/h4>\n<p>Es f\u00e4llt keine Grunderwerbsteuer an (\u00a7\u00a03 Nr.\u00a02\u00a0GrEStG ).<\/p>\n<h4>\u00a03.2.2\u00a0Gemischte Schenkung, Schenkung unter einer Leistungs-, Nutzungs- oder Duldungsauflage ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/h4>\n<p>Es handelt sich um eine zus\u00e4tzliche Geldschenkung. Ein Abzug ist ausgeschlossen, da nur der entgeltliche Teil der Zuwendung betroffen ist.<\/p>\n<h4>\u00a03.2.3\u00a0Mittelbare und anteilige mittelbare Grundst\u00fccksschenkung ganz oder teilweise steuerbefreiten Verm\u00f6gens<\/h4>\n<p>Die bei der mittelbaren oder anteiligen mittelbaren Grundst\u00fccksschenkung f\u00fcr den Erwerb des Grundst\u00fccks durch den Beschenkten anfallende Grunderwerbsteuer ist in gleicher Weise wie die allgemeinen Erwerbsnebenkosten zu behandeln.<\/p>\n<h5>\u00a03.2.3.1\u00a0Mittelbare Schenkung<\/h5>\n<p>Die \u00dcbernahme der Grunderwerbsteuer durch den Schenker stellt eine zus\u00e4tzliche Bereicherung dar. Der zus\u00e4tzlichen Bereicherung steht jedoch eine Bereicherungsminderung in gleicher H\u00f6he durch die Folgekosten der Schenkung gegen\u00fcber. Die Grunderwerbsteuer kann in voller H\u00f6he abgezogen werden.<\/p>\n<h5>\u00a03.2.3.2\u00a0Anteilige mittelbare Schenkung<\/h5>\n<p>Die \u00dcbernahme der Grunderwerbsteuer durch den Schenker stellt in voller H\u00f6he eine zus\u00e4tzliche Bereicherung dar. Die Grunderwerbsteuer ist mit dem Anteil abzugsf\u00e4hig, der dem Verh\u00e4ltnis der Zuwendung ausschlie\u00dflich der Nebenkosten zu den Anschaffungskosten des Gegenstandes ausschlie\u00dflich der Nebenkosten entspricht.<\/p>\n<p>-&gt; <a title=\"Grunderwerbsteuer online berechnen\" href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Steuerrechner\/Grunderwerbsteuer.html\">Grunderwerbsteuer Rechner<\/a><\/p>\n<h2>\u00a0<strong>4.\u00a0Schenkungsteuer<\/strong><\/h2>\n<p>Die Behandlung der Schenkungsteuer ist in \u00a7\u00a010 Abs.\u00a02 und 8 \u00a0ErbStG abschlie\u00dfend geregelt.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Bezug: Hessisches Ministerium der Finanzen v. 16.03.2012 &#8211; S 3810 A &#8211; 036 &#8211; II6a Bei Schenkungen unter Lebenden k\u00f6nnen im Zusammenhang mit der Ausf\u00fchrung der Zuwendung zwangsl\u00e4ufig folgende Kosten anfallen: allgemeine Erwerbsnebenkosten (Kosten der Rechts\u00e4nderung, z.\u00a0B. Kosten f\u00fcr Notar- oder Handelsregister), Steuer- und Rechtsberatung im Vorfeld der Schenkung, Kosten zur Erstellung der Steuer- bzw. &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/behandlung-von-erwerbsnebenkosten-und-steuerberatungskosten-sowie-rechtsberatungskosten-im-zusammenhang-mit-einer-schenkung\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">Behandlung von Erwerbsnebenkosten und Steuerberatungskosten sowie Rechtsberatungskosten im Zusammenhang mit einer Schenkung<\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[63],"tags":[3134,2734],"class_list":["post-34984","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-aktuelle-informationen-zum-steuerrecht-online","tag-schenkung","tag-steuerberatungskosten"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/34984","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=34984"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/34984\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=34984"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=34984"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=34984"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}