{"id":34990,"date":"2013-07-19T11:46:01","date_gmt":"2013-07-19T09:46:01","guid":{"rendered":"http:\/\/blog.steuer.org\/?p=34990"},"modified":"2024-02-15T12:58:06","modified_gmt":"2024-02-15T10:58:06","slug":"vorlaufige-steuerfestsetzung-%c2%a7-165-absatz-1-ao-hinsichtlich-der-nichtabziehbarkeit-der-gewerbesteuer-als-betriebsausgabe-sowie-hinsichtlich-der-nichtabziehbarkeit-von-steuerberatungskosten-al","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/vorlaufige-steuerfestsetzung-%c2%a7-165-absatz-1-ao-hinsichtlich-der-nichtabziehbarkeit-der-gewerbesteuer-als-betriebsausgabe-sowie-hinsichtlich-der-nichtabziehbarkeit-von-steuerberatungskosten-al\/","title":{"rendered":"Vorl\u00e4ufige Steuerfestsetzung (\u00a7 165 Absatz 1 AO ) hinsichtlich der Nichtabziehbarkeit der Gewerbesteuer als Betriebsausgabe sowie hinsichtlich der Nichtabziehbarkeit von Steuerberatungskosten als Sonderausgaben"},"content":{"rendered":"

\u00a0Bezug: BMF v. 16.05.2011 – IV A 3 -S 0338\/07\/10010 (BStBl\u00a02011 I S.\u00a0464)<\/span><\/h2>\n

\u00a0Bezug: BMF v. 25.02.2013- IV A 3 \u2013 S 0338\/07\/10010 (BStBl\u00a02013 I S.\u00a0195)<\/h3>\n

Der Bundesfinanzhof hat mit Urteilen 4.\u00a0Februar 2010 –\u00a0X R 10\/08\u00a0\u2013 (BStBl\u00a02010 II S.\u00a0617 ), vom 16.\u00a0Februar 2011 \u2013\u00a0X R 10\/10\u00a0\u2013 (BFH\/NV S.\u00a0977 ) und vom 17.\u00a0Oktober 2012 \u2013\u00a0VIII R 51\/09\u00a0\u2013 (BFH\/NV 2013 S.\u00a0365 ) entschieden, dass die Nichtabziehbarkeit von Steuerberatungskosten<\/a>\u00a0als Sonderausgaben nicht gegen das Grundgesetz verst\u00f6\u00dft. Gegen keines dieser Urteile wurde eine Verfassungsbeschwerde erhoben. Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Er\u00f6rterung mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder gilt daher Folgendes:<\/p>\n

Nummer\u00a03 (Nichtabziehbarkeit von Steuerberatungskosten als Sonderausgaben\u00a0\u2013\u00a0Aufhebung des \u00a7\u00a010 Absatz\u00a01 Nummer\u00a06\u00a0EStG durch das Gesetz zum Einstieg in ein steuerliches Sofortprogramm vom 22.\u00a0Dezember 2005, BGBl.\u00a02005 I S.\u00a03682 ) der Anlage zum BMF-Schreiben vom 16.\u00a0Mai 2011 (BStBl\u00a02011 I S.\u00a0464 ), die zuletzt durch BMF-Schreiben vom 25.\u00a0Februar 2013 (BStBl\u00a02013 I S.\u00a0195 ) neu gefasst worden ist, wird mit sofortiger Wirkung gestrichen. Wegen der Frage, ob die Nichtabziehbarkeit von Steuerberatungskosten als Sonderausgaben verfassungsgem\u00e4\u00df ist, kommt ein Ruhen von Einspruchsverfahren nicht mehr in Betracht.<\/p>\n

Die Anlage zum BMF-Schreiben vom 16.\u00a0Mai 2011 (a.\u00a0a.\u00a0O.) wird mit sofortiger Wirkung wie folgt gefasst:<\/p>\n

\u201eFestsetzungen der Einkommensteuer sind hinsichtlich folgender Punkte gem\u00e4\u00df \u00a7\u00a0165 Absatz\u00a01 Satz\u00a02 Nummer\u00a03\u00a0AO im Hinblick auf die Verfassungsm\u00e4\u00dfigkeit und verfassungskonforme Auslegung der Norm vorl\u00e4ufig vorzunehmen:<\/p>\n

    \n
  1. Nichtabziehbarkeit der Gewerbesteuer und der darauf entfallenden Nebenleistungen als Betriebsausgaben (\u00a7\u00a04 Absatz\u00a05b\u00a0EStG ).<\/li>\n<\/ol>\n

    2.a)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Beschr\u00e4nkte Abziehbarkeit von Kinderbetreuungskosten (\u00a7\u00a04f, \u00a7\u00a09 Absatz\u00a05 Satz\u00a01, \u00a7\u00a010 Absatz\u00a01 Nummern\u00a05 und 8\u00a0EStG )<\/p>\n

    \u2013\u00a0f\u00fcr die Veranlagungszeitr\u00e4ume 2006 bis 2008\u00a0\u2013.<\/p>\n

    2.b)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Beschr\u00e4nkte Abziehbarkeit von Kinderbetreuungskosten (\u00a7\u00a09c , \u00a7\u00a09 Absatz\u00a05 Satz\u00a01\u00a0EStG)<\/p>\n

    \u2013\u00a0f\u00fcr die Veranlagungszeitr\u00e4ume 2009 bis 2011\u00a0\u2013.<\/p>\n

      \n
    1. Beschr\u00e4nkte Abziehbarkeit von Vorsorgeaufwendungen (\u00a7\u00a010 Absatz\u00a03, 4, 4a\u00a0EStG ) f\u00fcr die Veranlagungszeitr\u00e4ume 2005 bis 2009.<\/li>\n
    2. Nichtabziehbarkeit von Beitr\u00e4gen zu Rentenversicherungen als vorweggenommene Werbungskosten bei den Eink\u00fcnften im Sinne des \u00a7\u00a022 Nummer\u00a01 Satz\u00a03 Buchstabe\u00a0a\u00a0EStG f\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2005.<\/li>\n
    3. Besteuerung der Eink\u00fcnfte aus Leibrenten im Sinne des \u00a7\u00a022 Nummer\u00a01 Satz\u00a03 Buchstabe\u00a0a Doppelbuchstabe aa\u00a0EStG f\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2005.<\/li>\n
    4. H\u00f6he der kindbezogenen Freibetr\u00e4ge nach \u00a7\u00a032 Absatz\u00a06 S\u00e4tze\u00a01 und 2\u00a0EStG .<\/li>\n
    5. H\u00f6he des Grundfreibetrags (\u00a7\u00a032a Absatz\u00a01 Satz\u00a02 Nummer\u00a01\u00a0EStG ).<\/li>\n<\/ol>\n

      Der Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk gem\u00e4\u00df Nummer\u00a01 ist im Rahmen der verfahrensrechtlichen M\u00f6glichkeiten folgenden Bescheiden beizuf\u00fcgen: S\u00e4mtlichen Einkommensteuerbescheiden f\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2008, \u00a0die Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb erfassen,<\/strong> \u00a0s\u00e4mtlichen K\u00f6rperschaftsteuerbescheiden f\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2008 sowie s\u00e4mtlichen Bescheiden \u00fcber die gesonderte (und ggf. einheitliche) Feststellung von Eink\u00fcnften, soweit diese Bescheide Feststellungszeitr\u00e4ume ab 2008 betreffen und f\u00fcr die Gesellschaft oder Gemeinschaft ein Gewerbesteuermessbetrag festgesetzt wurde.<\/p>\n

      Der Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk gem\u00e4\u00df Nummer\u00a02 ist auch Bescheiden \u00fcber die gesonderte (und ggf. einheitliche) Feststellung von Eink\u00fcnften i.\u00a0S. von \u00a7\u00a02 Absatz\u00a01 Satz\u00a01 Nummern\u00a01 bis 3\u00a0EStG beizuf\u00fcgen. Im Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk ist nur \u00a7\u00a04f\u00a0EStG (Feststellungszeitr\u00e4ume 2006 bis 2008) bzw. \u00a7\u00a09c Absatz\u00a01 und 3 Satz\u00a01\u00a0EStG (Feststellungszeitr\u00e4ume 2009 bis 2011) zu zitieren.<\/p>\n

      Der Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk gem\u00e4\u00df Nummer\u00a0 4<\/strong> \u00a0ist im Rahmen der verfahrensrechtlichen M\u00f6glichkeiten s\u00e4mtlichen Einkommensteuerfestsetzungen f\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2005 beizuf\u00fcgen. In die Bescheide ist zus\u00e4tzlich folgender Erl\u00e4uterungstext aufzunehmen: \u201eDer Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk hinsichtlich der Nichtabziehbarkeit von Beitr\u00e4gen zu Rentenversicherungen als vorweggenommene Werbungskosten st\u00fctzt sich auch auf \u00a7\u00a0165 Absatz\u00a01 Satz\u00a02 Nummer\u00a04\u00a0AO und umfasst deshalb auch die Frage einer eventuellen einfachgesetzlich begr\u00fcndeten steuerlichen Ber\u00fccksichtigung.\u201d<\/p>\n

      Der Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk gem\u00e4\u00df Nummer\u00a0 5<\/strong> \u00a0erfasst s\u00e4mtliche Leibrentenarten im Sinne des \u00a7\u00a022 Nummer\u00a01 Satz\u00a03 Buchstabe\u00a0a Doppelbuchstabe aa\u00a0EStG .<\/p>\n

      Der Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk gem\u00e4\u00df Nummer\u00a0 6<\/strong> \u00a0ist im Rahmen der verfahrensrechtlichen M\u00f6glichkeiten s\u00e4mtlichen Einkommensteuerfestsetzungen f\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2001 mit einer Pr\u00fcfung der Steuerfreistellung nach \u00a7\u00a031\u00a0EStG beizuf\u00fcgen.<\/p>\n

      Der Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk gem\u00e4\u00df Nummer\u00a0 7<\/strong> \u00a0ist im Rahmen der verfahrensrechtlichen M\u00f6glichkeiten s\u00e4mtlichen Einkommensteuerfestsetzungen f\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2001 beizuf\u00fcgen.<\/p>\n

      Ferner sind im Rahmen der verfahrensrechtlichen M\u00f6glichkeiten s\u00e4mtliche Festsetzungen des Solidarit\u00e4tszuschlags f\u00fcr die Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2005 hinsichtlich der Verfassungsm\u00e4\u00dfigkeit des Solidarit\u00e4tszuschlaggesetzes 1995 vorl\u00e4ufig gem\u00e4\u00df \u00a7\u00a0165 Absatz\u00a01 Satz\u00a02 Nummer\u00a03\u00a0AO vorzunehmen.\u201d<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      \u00a0Bezug: BMF v. 16.05.2011 – IV A 3 -S 0338\/07\/10010 (BStBl\u00a02011 I S.\u00a0464) \u00a0Bezug: BMF v. 25.02.2013- IV A 3 \u2013 S 0338\/07\/10010 (BStBl\u00a02013 I S.\u00a0195) Der Bundesfinanzhof hat mit Urteilen 4.\u00a0Februar 2010 –\u00a0X R 10\/08\u00a0\u2013 (BStBl\u00a02010 II S.\u00a0617 ), vom 16.\u00a0Februar 2011 \u2013\u00a0X R 10\/10\u00a0\u2013 (BFH\/NV S.\u00a0977 ) und vom 17.\u00a0Oktober 2012 \u2013\u00a0VIII R … Vorl\u00e4ufige Steuerfestsetzung (\u00a7 165 Absatz 1 AO ) hinsichtlich der Nichtabziehbarkeit der Gewerbesteuer als Betriebsausgabe sowie hinsichtlich der Nichtabziehbarkeit von Steuerberatungskosten als Sonderausgaben<\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[63],"tags":[3999,2734],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/34990"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=34990"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/34990\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=34990"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=34990"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=34990"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}