Gem\u00e4\u00df \u00a7 44a Absatz 10 Satz 4 EStG kann bei ausl\u00e4ndischer Zwischenverwahrung von Aktien\u00a0<\/span><\/p>\n die letzte inl\u00e4ndische auszahlende Stelle in der Wertpapierverwahrkette (inl\u00e4ndische 1. Beantragung der Sammel-Steuerbescheinigung Beispiel: Geht die Sammel-Steuerbescheinigung erst im Jahr nach der Dividendenzahlung bei der bescheinigung in eigenem Namen zu beantragen. Der Antrag ist \u00fcber die ausl\u00e4ndische BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV C 1 – S-2401 \/ 08 \/ 10001:007 vom 16.09.2013 Gem\u00e4\u00df \u00a7 44a Absatz 10 Satz 4 EStG kann bei ausl\u00e4ndischer Zwischenverwahrung von Aktien\u00a0 die letzte inl\u00e4ndische auszahlende Stelle in der Wertpapierverwahrkette (inl\u00e4ndische depotf\u00fchrende Stelle) bei der auszahlenden Stelle im Sinne des \u00a7 44 Absatz 1 Satz 4 Nummer 3 … Anwendung der Sammel-Steuerbescheinigung nach \u00a7 44a Abs. 10 Satz 4 EStG<\/span> weiterlesen
\ndepotf\u00fchrende Stelle) bei der auszahlenden Stelle im Sinne des \u00a7 44 Absatz 1 Satz 4
\nNummer 3 EStG \u00fcber den vor der Zahlung in das Ausland vorgenommenen Steuerabzug eine
\nSammel-Steuerbescheinigung f\u00fcr die Summe der eigenen und der f\u00fcr Kunden verwahrten
\nAktien beantragen.
\n\u00a7 44a Absatz 10 Satz 4 EStG gilt f\u00fcr Ertr\u00e4ge aus inl\u00e4ndischen Investmentanteilen mit Ausnahme der F\u00e4lle des \u00a7 7 Absatz 1 InvStG entsprechend; die nachstehenden Ausf\u00fchrungen zur
\nBeantragung, Ausstellung und Verwendung der Sammel-Steuerbescheinigung gelten daher
\nentsprechend f\u00fcr Investmentanteile. Gleiches gilt f\u00fcr Ertr\u00e4ge aus sammel- und streifbandverwahrten Gewinnobligationen, Wandelanleihen, aus Genussrechten mit Eigen- und Fremdkapitalcharakter sowie aus ADR und insbesondere den ADR vergleichbaren EDR, GDR, IDR
\ninl\u00e4ndischer Aktien.
\nDie Sammel-Steuerbescheinigung ist entsprechend des amtlichen Musters auszustellen.
\nF\u00fcr die Beantragung, Ausstellung und Verwendung der Sammel-Steuerbescheinigung gilt
\nFolgendes:<\/p>\n
\nDer Antrag auf Erteilung einer Sammel-Steuerbescheinigung kann nur f\u00fcr Dividendenertr\u00e4ge
\naus Aktien gestellt werden, die mit Dividendenanspruch erworben und mit Dividendenanspruch geliefert wurden. Bei den Kapitalertr\u00e4gen muss es sich um echte Dividenden mit
\nSteuerabzug handeln. Dies ist der Fall, wenn
\n\u2022 dem depotf\u00fchrenden inl\u00e4ndischen Institut der Nachweis vorliegt, dass die Papiere bei
\nder ausl\u00e4ndischen Lagerstelle f\u00fcr den Anleger bereits zum Dividendenstichtag cum
\nbeliefert waren,
\n\u2022 das depotf\u00fchrende inl\u00e4ndische Institut nachweisen kann, dass bei der jeweiligen letzten ausl\u00e4ndischen Lagerstelle in der Verwahrkette zum Dividendenstichtag keine
\noffenen Positionen aus K\u00e4ufen bestanden oder
\n\u2022 die Aktien sich bereits zum vorhergehenden Stichtag im Depot des Anlegers befanden
\nund \u00fcber den Dividendenstichtag weder verliehen noch in Pension gegeben worden
\nsind.
\nVom Antragsteller muss im Antrag nicht erkl\u00e4rt werden, dass die materiellen Voraussetzungen f\u00fcr die Ausstellung einer Sammel-Steuerbescheinigung vorliegen.
\n2. Ausstellung der Sammel-Steuerbescheinigung
\nDie letzte inl\u00e4ndische auszahlende Stelle, die den Steuerabzug vor \u00dcberweisung der Kapitalertr\u00e4ge an eine ausl\u00e4ndische Stelle vorgenommen hat, bescheinigt auf Antrag der inl\u00e4ndischen
\ndepotf\u00fchrenden Stelle durch Ausstellung einer Sammel-Steuerbescheinigung entsprechend
\ndem amtlichen Muster f\u00fcr den beantragten Aktienbestand die H\u00f6he der abgerechneten
\nKapitalertr\u00e4ge sowie die darauf entfallende Kapitalertragsteuer und des Solidarit\u00e4tszuschlags.
\nF\u00fcr die Sammel-Steuerbescheinigung gelten \u00a7 45a Absatz 5 und 6 EStG entsprechend.
\nDie inl\u00e4ndische depotf\u00fchrende Stelle leitet den Antrag auf Erteilung einer Sammel-Steuerbescheinigung \u00fcber ihre ausl\u00e4ndische Verwahrstelle, die den Bestand im Ausland f\u00fcr sie verwahrt. Wird der Bestand von der ausl\u00e4ndischen Lagerstelle des depotf\u00fchrenden inl\u00e4ndischen
\nInstitutes nicht direkt bei der letzten inl\u00e4ndischen auszahlenden Stelle verwahrt und sind f\u00fcr
\nden Gesamtbestand oder Teilbest\u00e4nde weitere ausl\u00e4ndischen Verwahrstellen zwischengeschaltet, hat die letzte inl\u00e4ndische auszahlende Stelle in einer oder mehreren SammelSteuerbescheinigungen anzugeben, an welche(n) ausl\u00e4ndischen Zwischenverwahrer die
\nAuszahlung der Kapitalertr\u00e4ge erfolgt ist.<\/p>\n
\nDie inl\u00e4ndische depotf\u00fchrende Stelle h\u00e4lt einen Bestand von 100 Aktien bei der ausl\u00e4ndischen
\nLagerstelle (L). Von diesem Bestand werden 60 St\u00fcck direkt bei der letzten inl\u00e4ndischen
\nauszahlenden Stelle (A) verwahrt. \u00dcber 40 St\u00fcck hat L einen weiteren Zwischenverwahrer (Z)
\neingeschaltet, der seinerseits 20 St\u00fcck \u00fcber einen weiteren ausl\u00e4ndischen Zwischenverwahrer
\n(Z1) verwahren l\u00e4sst. Die Best\u00e4nde von Z und Z1 werden im Inland bei A verwahrt.
\nA hat f\u00fcr 100 Aktien den Steuerabzug vorgenommen und die Dividende f\u00fcr 60 St\u00fcck \u00fcber L,
\n20 St\u00fcck \u00fcber Z und weitere 20 St\u00fcck \u00fcber Z 1 abgerechnet. Dies hat A in einer oder mehreren Sammel-Steuerbescheinigungen entsprechend zu bescheinigen.
\n3. Verwendung der Sammel-Steuerbescheinigung
\nDie Sammel-Steuerbescheinigung ist keine Bescheinigung im Sinne des \u00a7 45a Absatz 2 EStG
\nund berechtigt nicht zur unmittelbaren Anrechnung oder zur Beantragung einer Erstattung der
\ndarin ausgewiesenen Steuern. Die Sammel-Steuerbescheinigung hat alleine die Funktion, die
\ninl\u00e4ndische depotf\u00fchrende Stelle in der Wertpapierverwahrkette (den Endverwahrer), die
\ngem\u00e4\u00df BMF-Schreiben vom 26. Oktober 2011 – IV C 1 – S 2400\/11\/10002 :003 -, Tz. 2b,
\nvom (zweiten) individuellen Steuerabzug Abstand nehmen kann, in die Lage zu versetzen, die
\nAbwicklung von Kapitalertr\u00e4gen aus von einer Sammel-Steuerbescheinigung erfassten
\nAktienbest\u00e4nden f\u00fcrsich oder ihre Depotkunden so vorzunehmen, wie im Falle einer reinen
\nInlandsverwahrung der Depotbest\u00e4nde vorzugehen w\u00e4re. Die inl\u00e4ndische depotf\u00fchrende
\nStelle hat nach Vorlage der Sammel-Steuerbescheinigung zu Gunsten der von der ausl\u00e4ndischen Zwischenverwahrung betroffenen Kunden eine Erstattung der einbehaltenen
\nKapitalertragsteuer zzgl. Solidarit\u00e4tszuschlag vorzunehmen, wenn die Voraussetzungen des
\n\u00a7 44b Absatz 6 EStG erf\u00fcllt sind, insbesondere bei Vorliegen einer NichtveranlagungsBescheinigung, eines Freistellungsauftrages, anrechenbarer ausl\u00e4ndischer Steuer oder bei
\nVorhandensein eines Verlustverrechnungstopfes.
\nSoweit eine Steuerentlastung nicht m\u00f6glich ist, bescheinigt das inl\u00e4ndische depotf\u00fchrende
\nInstitut den durch die letzte inl\u00e4ndische Stelle vor Zahlung in das Ausland vorgenommenen
\nSteuerabzug. Gegebenenfalls ist noch Kirchensteuer nachzuerheben und zu bescheinigen. F\u00fcr
\nKapitalertr\u00e4ge aus Aktien, die zu dem von einer Sammel-Steuerbescheinigung erfassten
\nBestand geh\u00f6ren, darf keine Steuerbescheinigung durch die letzte inl\u00e4ndische auszahlende
\nStelle \u00fcber den von ihr vor Zahlung in das Ausland vorgenommenen Steuerabzug erteilt werden. Steuerbescheinigungen k\u00f6nnen in diesem Fall nur durch das inl\u00e4ndische depotf\u00fchrende
\nInstitut erteilt werden.<\/p>\n
\ninl\u00e4ndischen depotf\u00fchrenden Stelle ein, ist es nicht zu beanstanden, wenn die Steuerberechnung und Bescheinigung mit Wirkung f\u00fcr das Folgejahr vorgenommen wird.
\nHat das inl\u00e4ndische depotf\u00fchrende Institut gem\u00e4\u00df BMF-Schreiben vom 26. Oktober 2011,
\nTz. 2a, den zweiten individuellen Steuerabzug vorgenommen, so f\u00fchrt dies nach Vorlage der
\nSammel-Steuerbescheinigung(en) zu einer nachtr\u00e4glichen Erstattung der hierin bescheinigten
\nKapitalertragsteuer bzw. des Solidarit\u00e4tszuschlags auf Ebene des depotf\u00fchrenden Institutes.
\n4. Angaben in der Sammel-Steuerbescheinigung
\nErtr\u00e4ge aus Investmentanteilen sind entweder zusammengefasst als \u201eKapitalertr\u00e4ge im Sinne
\ndes \u00a7 7 Absatz 3a – 4 InvStG\u201c oder nach einzelnen Ertragsarten aufgeschl\u00fcsselt darzustellen.
\nSofern eine Aufschl\u00fcsselung vorgenommen wird, ist keine Eintragung in der zusammengefassten Angabe vorzunehmen.
\n5. Sammel-Steuerbescheinigung bei mehrfacher ausl\u00e4ndischer
\nZwischenverwahrung
\n5.1 Im Falle der mehrfachen ausl\u00e4ndischen Zwischenverwahrung stehen in der Verwahrkette
\nzwischen der inl\u00e4ndischen auszahlenden Stelle und der inl\u00e4ndischen oder ausl\u00e4ndischen
\ndepotf\u00fchrenden Stelle, die die Best\u00e4nde f\u00fcr den Endkunden verwahrt, eine oder mehrere
\ninl\u00e4ndische Verwahrstellen als Zwischenverwahrer. Diese inl\u00e4ndischen Zwischenverwahrer
\nleiten die ihnen von einer ausl\u00e4ndischen Verwahrstelle zugeflossenen Kapitalertr\u00e4ge wieder
\nan eine ausl\u00e4ndische Stelle weiter.
\n5.2 F\u00fcr diese inl\u00e4ndischen Zwischenverwahrer gilt:
\n5.2.1 Zahlt ein inl\u00e4ndischer Zwischenverwahrer Kapitalertr\u00e4ge auf Wertpapierbest\u00e4nde im
\nSinne der Ziffer 1, die er bei einer ausl\u00e4ndischen Lagerstelle verwahren l\u00e4sst, seinerseits an
\neine ausl\u00e4ndische Stelle aus, ist er berechtigt, von dem von ihm vor Zahlung in das Ausland
\ngem\u00e4\u00df \u00a7 44 Absatz 1 Satz 4 Nummer 3 EStG vorzunehmenden Steuerabzug Abstand zu
\nnehmen, wenn der Nachweis vorliegt, dass es sich um Ertr\u00e4ge auf Best\u00e4nde im Sinne der
\nZiffer 1. dieses Schreibens handelt. Geht \u00fcber die Verwahrkette die Anforderung auf
\nAusstellung einer Sammel-Steuerbescheinigung f\u00fcr den auf der vorherigen Stufe
\nvorgenommenen Steuerabzug ein, wird der Antrag durch den Zwischenverwahrer \u00fcber die
\nVerwahrkette weitergeleitet.
\n5.2.2 Der inl\u00e4ndische Zwischenverwahrer ist befugt, bei der in der Verwahrkette vorgehenden
\ninl\u00e4ndischen auszahlenden Stelle f\u00fcr Best\u00e4nde im Sinne der Ziffer 1 eine Sammel-Steuer<\/p>\n
\nVerwahrstelle an die auszahlende Stelle zu richten. Nach Eingang der Sammel-Steuerbescheinigung f\u00fchrt der Zwischenverwahrer einen eigenen Steuerabzug durch und ist
\nberechtigt bis zur H\u00f6he des eigenen Steuerabzugs die in der Sammel-Steuerbescheinigung
\nausgewiesene Steuer anzurechnen. Er ist in diesem Fall befugt, auf Antrag f\u00fcr den von ihm
\ndurchgef\u00fchrten Steuerabzug in eigenem Namen Einzel- oder Sammel-Steuerbescheinigungen
\nauszustellen.
\n5.2.3 Nimmt ein inl\u00e4ndischer Zwischenverwahrer vor Auszahlung der Dividende an eine
\nausl\u00e4ndische Stelle auf Wertpapierbest\u00e4nde im Sinne der Ziffer 1 einen Steuerabzug auf die
\nDividendenzahlung gem. \u00a7 44 Absatz 1 Satz 4 Nummer 3 EStG vor (eigener zweiter Steuerabzug des inl\u00e4ndischen Zwischenverwahrers), ist er befugt, auf Antrag eine Einzel- oder
\nSammel-Steuerbescheinigung f\u00fcr den durch ihn erhobenen Steuerabzug auszustellen. Nimmt
\nder inl\u00e4ndische Zwischenverwahrer einen eigenen (zweiten) Steuerabzug vor, kann er bei der
\ninl\u00e4ndischen auszahlenden Stelle f\u00fcr den durch diese vorgenommenen (ersten) Steuerabzug
\neine Sammel-Steuerbescheinigung beantragen. Der Antrag ist \u00fcber die ausl\u00e4ndische Verwahrstelle an die auszahlende Stelle zu leiten.
\nHat der inl\u00e4ndische Zwischenverwahrer auf seinen eigenen Antrag von der inl\u00e4ndischen auszahlenden Stelle eine Sammel-Steuerbescheinigung erhalten, ist er berechtigt, die in dieser
\nSammel-Steuerbescheinigung ausgewiesene Steuer anzurechnen, wenn der der Anrechnung
\nentsprechende Betrag auf die zwischenverwahrten Best\u00e4nde gem\u00e4\u00df Ziffer 5.2.3 Satz 1 zuvor
\nan das Betriebst\u00e4ttenfinanzamt abgef\u00fchrt wurde.
\nDas BMF-Schreiben vom 1. M\u00e4rz 2012 – IV C 1 – S 2401\/08\/10001 :007; DOK
\n2012\/0190152 -(Anwendung der Sammel-Steuerbescheinigung nach \u00a7 44a Absatz 10 Satz 4
\nEStG) wird aufgehoben.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"