{"id":37462,"date":"2013-10-29T17:26:40","date_gmt":"2013-10-29T15:26:40","guid":{"rendered":"http:\/\/blog.steuer.org\/?p=37462"},"modified":"2023-08-25T10:40:57","modified_gmt":"2023-08-25T08:40:57","slug":"ausstellung-von-rechnungen-anderungen-der-%c2%a7%c2%a7-14-14a-ustg-durch-das-amtshilferichtlinie-umsetzungsgesetz","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/ausstellung-von-rechnungen-anderungen-der-%c2%a7%c2%a7-14-14a-ustg-durch-das-amtshilferichtlinie-umsetzungsgesetz\/","title":{"rendered":"Ausstellung von Rechnungen – \u00c4nderungen der \u00a7\u00a7 14, 14a UStG durch das Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz"},"content":{"rendered":"

BMF, Schreiben IV D 2 – S-7280 \/ 12 \/ 10002 vom 25.10.2013<\/span><\/h2>\n

Kurzfassung<\/h3>\n

Durch die \u00c4nderungen der \u00a7\u00a7 14 und 14a UStG durch Art. 10 Nr. 7 und 8 des Gesetzes zur Umsetzung der Amtshilferichtlinie sowie zur \u00c4nderung steuerlicher Vorschriften (Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz – AmtshilfeRLUmsG) vom 26. Juni 2013, BGBl I S. 1809, ist die Richtlinie 2010\/45\/EU des Rates vom 13. Juli 2010 zur \u00c4nderung der Richtlinie 2006\/112\/EG \u00fcber das gemeinsame Mehrwertsteuersystem hinsichtlich der Rechnungsstellungsvorschriften (sog. Rechnungsstellungsrichtlinie) umgesetzt worden.<\/p>\n

Die \u00c4nderungen der \u00a7\u00a7 14 und 14a UStG sind am 30. Juni 2013 in Kraft getreten und nach \u00a7 27 Abs. 1 UStG auf Ums\u00e4tze im Sinne des \u00a7 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG anzuwenden, die nach dem 29. Juni 2013 ausgef\u00fchrt werden (Art. 31 Abs. 1 AmtshilfeRLUmsG).<\/p>\n

Das BMF erl\u00e4utert die \u00c4nderungen anhand folgender Punkte:<\/p>\n

I. \u00c4nderungen der \u00a7\u00a7 14, 14a UStG durch das Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz<\/h3>\n
<\/div>\n
    \n
  1. Ma\u00dfgeblich anzuwendendes Recht f\u00fcr die Rechnungserteilung (\u00a7 14 Abs. 7 und \u00a7 14a Abs. 1 Satz 1 UStG)\n
      \n
    1. Nicht im Inland ans\u00e4ssiger Unternehmer (\u00a7 14 Abs. 7 UStG)<\/li>\n
    2. Im Inland ans\u00e4ssiger Unternehmer (\u00a7 14a Abs. 1 Satz 1 UStG)<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n
    3. Rechnungsangabe „Gutschrift“ (\u00a7 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 10 UStG)<\/li>\n
    4. Zeitpunkt der Rechnungsausstellung (\u00a7 14a Abs. 1 Satz 2 und Abs. 3 S\u00e4tze 1 und 2 UStG)<\/li>\n
    5. Rechnungsangabe .Steuerschuldnerschaft des Leistungsempf\u00e4ngers (\u00a7 14a Abs. 5 UStG)<\/li>\n
    6. Rechnungsangaben bei Sonderregelungen (\u00a7 14a Abs. 6 UStG)<\/li>\n
    7. Gutschrift \u00fcber eine sonstige Leistung i. S. des \u00a7 3a Abs. 2 UStG (\u00a7 14a Abs. 1 Satz 4 UStG)<\/li>\n<\/ol>\n

      II. Tabelle zu den in anderen Amtssprachen verwendeten Begriffen f\u00fcr Rechnungsangaben<\/h3>\n

      siehe\u00a0Tabelle im BMF-Schreiben<\/p>\n

      III. \u00c4nderung des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses<\/h3>\n
      <\/div>\n
        \n
      1. Abschn. 13b.4 Abs. 2 Satz 2 Beispiel 1: Neufassung S\u00e4tze 6 und 7,<\/li>\n
      2. Abschn. 13b.14 Abs. 1: Neufassung,<\/li>\n
      3. Abschn. 13b.15 Abs. 2: Neufassung,<\/li>\n
      4. Abschn. 14.1: Anf\u00fcgung eines neuen Abs. 6,<\/li>\n
      5. Abschn. 14.3: Neufassung von Abs. 2 Satz 4, Anf\u00fcgung der neuen S\u00e4tze 5 und 6,<\/li>\n
      6. Abschn. 14.5: Anf\u00fcgen eines neuen Abs. 24,<\/li>\n
      7. Abschn. 14a.1: \u00c4nderung,<\/li>\n
      8. Abschn. 14c.1 Abs. 3: Anf\u00fcgen eines neuen Satzes 2.<\/li>\n<\/ol>\n

        IV. Anwendungsregelung<\/h3>\n

        Die Grundsatze dieses Schreibens zur Ausstellung von Rechnungen gelten f\u00fcr Ums\u00e4tze i. S. des \u00a7 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG, die nach dem 29. Juni 2013 ausgef\u00fchrt werden (\u00a7 27 Abs. 1 UStG i. V. mit Art. 31 Abs. 1 AmtshilfeRLUmsG).<\/p>\n

        F\u00fcr Rechnungen, die bis einschlie\u00dflich 31. Dezember 2013 ausgestellt werden, wird es nicht beanstandet, wenn die Rechnungsangabe nach \u00a7 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 10 UStG fehlt bzw. die Angaben in der Rechnung oder Gutschrift (\u00a7 14 Abs. 2 Satz 2 UStG) nicht den Vorgaben nach \u00a7 14a Abs. 1, 5 und 6 UStG entsprechen.<\/p>\n

         <\/p>\n

        I. \u00c4nderungen der \u00a7\u00a7 14, 14a UStG durch das Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz
        \nDurch die \u00c4nderungen der \u00a7\u00a7 14 und 14a UStG durch Art. 10 Nr. 7 und 8 des Gesetzes zur Umsetzung der Amtshilferichtlinie sowie zur \u00c4nderung steuerlicher Vorschriften (Amtshilfe-richtlinie-Umsetzungsgesetz – AmtshilfeRLUmsG) vom 26. Juni 2013, BGBl. I S. 1809, ist die Richtlinie 2010\/45\/EU des Rates vom 13. Juli 2010 zur \u00c4nderung der Richtlinie 2006\/112\/EG \u00fcber das gemeinsame Mehrwertsteuersystem hinsichtlich der Rechnungs-stellungsvorschriften (sog. Rechnungsstellungsrichtlinie) umgesetzt worden.
        \nDie \u00c4nderungen der \u00a7\u00a7 14 und 14a UStG sind am 30. Juni 2013 in Kraft getreten und nach \u00a7 27 Abs. 1 UStG auf Ums\u00e4tze im Sinne des \u00a7 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG anzuwenden, die nach dem 29. Juni 2013 ausgef\u00fchrt werden (Art. 31 Abs. 1 AmtshilfeRLUmsG).
        \n1. Ma\u00dfgeblich anzuwendendes Recht f\u00fcr die Rechnungserteilung (\u00a7 14 Abs. 7 und \u00a7 14a Abs. 1 Satz 1 UStG)
        \nGrunds\u00e4tzlich richtet sich das ma\u00dfgeblich anzuwendende Recht f\u00fcr die Rechnungsstellung nach den Vorschriften des Mitgliedstaates, in dem der Umsatz ausgef\u00fchrt wird (\u00a7 14 Abs. 2 Satz 1 UStG, der auf Art. 219a Nr. 1 MwStSystRL beruht). Von diesem Grundsatz werden mit der Einf\u00fcgung des \u00a7 14 Abs. 7 UStG und der Neufassung des \u00a7 14a Abs. 1 UStG die folgenden beiden F\u00e4lle ausgenommen, in denen u. a. keine Abrechnung per Gutschrift verein-bart worden ist (Umsetzung des Art. 219a Nr. 2 Buchst. a sowie Art. 222 MwStSystRL).
        \n– 2 –
        \na) Nicht im Inland ans\u00e4ssiger Unternehmer (\u00a7 14 Abs. 7 UStG)
        \nIst ein Unternehmer zwar nicht im Inland, aber in einem anderen Mitgliedstaat ans\u00e4ssig und f\u00fchrt er einen nach \u00a7 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG im Inland steuerbaren Umsatz aus, f\u00fcr den der Leistungsempf\u00e4nger Steuerschuldner nach \u00a7 13b Abs. 5 UStG ist, gelten f\u00fcr die Rechnungs-erteilung die Vorschriften des Mitgliedstaates, in dem der Unternehmer seinen Sitz, seine Gesch\u00e4ftsleitung, eine Betriebsst\u00e4tte, von der aus der Umsatz ausgef\u00fchrt wird, oder in Erman-gelung eines Sitzes seinen Wohnsitz oder gew\u00f6hnlichen Aufenthalt hat (\u00a7 14 Abs. 7 Satz 1 UStG). Der Unternehmer ist bei Anwendung des \u00a7 14 Abs. 7 Satz 1 UStG nicht im Inland ans\u00e4ssig, wenn er weder seinen Sitz noch seine Gesch\u00e4ftsleitung, eine Betriebsst\u00e4tte, von der aus der Umsatz ausgef\u00fchrt wird oder die an der Erbringung dieses Umsatzes beteiligt ist, oder – in Ermangelung eines Sitzes – seinen Wohnsitz oder gew\u00f6hnlichen Aufenthalt im Inland hat; dies gilt auch, wenn der Unternehmer ausschlie\u00dflich einen Wohnsitz oder gew\u00f6hnlichen Auf-enthaltsort im Inland, aber seinen Sitz, den Ort der Gesch\u00e4ftsleitung oder eine Betriebsst\u00e4tte im Ausland hat.
        \nVereinbaren die am Leistungsaustausch Beteiligten, dass der Leistungsempf\u00e4nger \u00fcber den Umsatz abrechnet (Gutschrift, \u00a7 14 Abs. 2 Satz 2 UStG), kommt \u00a7 14 Abs. 7 Satz 1 UStG nicht zur Anwendung; es verbleibt bei den allgemeinen Grunds\u00e4tzen der Rechnungserteilung nach den \u00a7\u00a7 14, 14a UStG (\u00a7 14 Abs. 7 Satz 2 und \u00a7 14a Abs. 1 Satz 4 UStG, vgl. Abschnitt I. 2. bis 4.).
        \nB e i s p i e l 1:
        \nDer franz\u00f6sische Unternehmer F erbringt an den deutschen Unternehmer D eine Unternehmensberatungsleistung. F hat seinen Unternehmenssitz in Frankreich, von dem aus die Leistung erbracht wird.
        \nF erbringt an D eine sonstige Leistung, die nach \u00a7 3a Abs. 2 Satz 1 UStG im Inland steuerbar ist. Steuerschuldner f\u00fcr die steuerpflichtige Leistung ist D als Leistungsemp-f\u00e4nger nach \u00a7 13b Abs. 5 Satz 1 in Verbindung mit Abs. 1 UStG.
        \na) F erteilt die Rechnung.
        \nF hat eine Rechnung nach den in Frankreich geltenden Vorgaben zur Rech-nungserteilung auszustellen.
        \nb) F und D vereinbaren, dass D mit Gutschrift abrechnet (\u00a7 14 Abs. 2 Satz 2 UStG).
        \nD hat die Gutschrift nach den in Deutschland geltenden Rechnungserteilungs-pflichten zu erstellen.
        \nB e i s p i e l 2:
        \nWie Beispiel 1. F weist in der Rechnung gesondert deutsche Umsatzsteuer aus.
        \n– 3 –
        \nF hat deutsche Umsatzsteuer gesondert ausgewiesen, obwohl er diese nach dem deutschen Umsatzsteuergesetz nicht schuldet. Solange F den unrichtigen Steuerbetrag gegen\u00fcber D nicht berichtigt, schuldet er den gesondert ausgewiesenen Steuerbetrag nach \u00a7 14c Abs. 1 UStG. Auch ohne Rechnungsberichtigung durch F wird D von der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempf\u00e4ngers nach \u00a7 13b Abs. 5 Satz 1 in Verbin-dung mit Abs. 1 UStG nicht entbunden.
        \nb) Im Inland ans\u00e4ssiger Unternehmer (\u00a7 14a Abs. 1 Satz 1 UStG)
        \nF\u00fchrt ein im Inland ans\u00e4ssiger Unternehmer einen Umsatz in einem anderen Mitgliedstaat aus, an dem keine Betriebsst\u00e4tte in diesem Mitgliedstaat beteiligt ist, und wird die Steuer in diesem Mitgliedstaat von dem Leistungsempf\u00e4nger geschuldet, ist der Unternehmer zur Aus-stellung einer Rechnung nach den \u00a7\u00a7 14, 14a UStG verpflichtet (\u00a7 14a Abs. 1 Satz 1 UStG).
        \nVereinbaren die am Leistungsaustausch Beteiligten, dass der Leistungsempf\u00e4nger \u00fcber den Umsatz abrechnet (Gutschrift, \u00a7 14 Abs. 2 Satz 2 UStG), kommt \u00a7 14a Abs. 1 Satz 1 UStG nicht zur Anwendung.
        \n2. Rechnungsangabe \u201eGutschrift\u201c (\u00a7 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 10 UStG)
        \nDie Pflichtangaben in der Rechnung nach \u00a7 14 Abs. 4 Satz 1 UStG sind um die Rechnungs-angabe \u201eGutschrift\u201c erweitert worden (\u00a7 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 10 UStG, der Art. 226 Nr. 10a MwStSystRL umsetzt).
        \nVereinbaren die am Leistungsaustausch Beteiligten, dass der Leistungsempf\u00e4nger \u00fcber den Umsatz abrechnet (Gutschrift, \u00a7 14 Abs. 2 Satz 2 UStG), muss die Rechnung die Angabe \u201eGutschrift\u201c enthalten. Dar\u00fcber hinaus kommt die Anerkennung von Formulierungen in Betracht, die in anderen Amtssprachen f\u00fcr den Begriff \u201eGutschrift\u201c in Art. 226 Nr. 10a MwStSystRL der jeweiligen Sprachfassung verwendet werden (z. B. \u201eSelf-billing\u201c, vgl. unter Abschnitt II.). Die Verwendung anderer Begriffe entspricht nicht \u00a7 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 10 UStG. Gleichwohl ist der Vorsteuerabzug des Leistungsempf\u00e4ngers nicht allein wegen begrifflicher Unsch\u00e4rfen zu versagen, wenn die gew\u00e4hlte Bezeichnung hinreichend eindeutig ist (z. B. Eigenfaktura), die Gutschrift im \u00dcbrigen ordnungsgem\u00e4\u00df erteilt wurde und keine Zweifel an ihrer inhaltlichen Richtigkeit bestehen.
        \nDie im allgemeinen Sprachgebrauch bezeichnete Stornierung oder Korrektur der urspr\u00fcng-lichen Rechnung als Gutschrift (sog. kaufm\u00e4nnische Gutschrift) ist keine Gutschrift im umsatzsteuerrechtlichen Sinne. Wird in einem solchen Dokument der Begriff \u201eGutschrift\u201c verwendet, obwohl keine Gutschrift im umsatzsteuerrechtlichen Sinne nach \u00a7 14 Abs. 2 Satz 2 UStG vorliegt, ist dies weiterhin umsatzsteuerrechtlich unbeachtlich. Die Bezeichnung als \u201eGutschrift\u201c f\u00fchrt allein nicht zur Anwendung des \u00a7 14c UStG.
        \n– 4 –
        \nWird in einem Dokument sowohl \u00fcber empfangene Leistungen (Gutschrift) als auch \u00fcber ausgef\u00fchrte Leistungen (Rechnung) zusammen abgerechnet, muss das Dokument die Rech-nungsangabe \u201eGutschrift\u201c enthalten. Zudem muss aus dem Dokument zweifelsfrei hervor-gehen, \u00fcber welche Leistung als Leistungsempf\u00e4nger bzw. leistender Unternehmer abge-rechnet wird. In dem Dokument sind Saldierung und Verrechnung der gegenseitigen Leistungen unzul\u00e4ssig.
        \n3. Zeitpunkt der Rechnungsausstellung (\u00a7 14a Abs. 1 Satz 2 und Abs. 3 S\u00e4tze 1 und 2 UStG)
        \nNach \u00a7 14 Abs. 2 UStG ist eine Rechnung innerhalb von sechs Monaten nach Ausf\u00fchrung der Leistung auszustellen, sofern eine Verpflichtung zur Rechnungsausstellung besteht. In den folgenden F\u00e4llen gilt nunmehr eine k\u00fcrzere Frist (Umsetzung des Art. 222 MwStSystRL):
        \nF\u00fchrt der Unternehmer eine innergemeinschaftliche Lieferung im Sinne des \u00a7 6a UStG aus, ist er verpflichtet, sp\u00e4testens am 15. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Lie-ferung ausgef\u00fchrt worden ist, eine Rechnung auszustellen (\u00a7 14a Abs. 3 UStG). Die gleiche Frist gilt, wenn der Unternehmer eine sonstige Leistung im Sinne des \u00a7 3a Abs. 2 UStG in einem anderen Mitgliedstaat ausf\u00fchrt, f\u00fcr die der Leistungsempf\u00e4nger die Steuer schuldet (\u00a7 14a Abs. 1 Satz 2 UStG).
        \nEine Nichteinhaltung dieser Frist stellt keine Ordnungswidrigkeit nach \u00a7 26a UStG dar. Zum zivilrechtlichen Anspruch auf Erteilung einer ordnungsgem\u00e4\u00dfen Rechnung vgl. Abschnitt 14.1 Abs. 5 UStAE.
        \n4. Rechnungsangabe \u201eSteuerschuldnerschaft des Leistungsempf\u00e4ngers\u201c (\u00a7 14a Abs. 5 UStG)
        \nIn \u00a7 14a Abs. 5 UStG wird die bisherige Hinweispflicht auf die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempf\u00e4ngers nach \u00a7 13b Abs. 5 UStG konkretisiert. Dies entspricht der unionsrecht-lichen Vorgabe in Art. 226 Nr. 11a MwStSystRL.
        \nF\u00fchrt der Unternehmer eine Leistung im Sinne des \u00a7 13b Abs. 2 UStG aus, f\u00fcr die der Leis-tungsempf\u00e4nger nach \u00a7 13b Abs. 5 UStG die Steuer schuldet, ist er zur Ausstellung einer Rechnung mit der Angabe \u201eSteuerschuldnerschaft des Leistungsempf\u00e4ngers\u201c verpflichtet. Alternativ kommen Formulierungen in Betracht, die in anderen Amtssprachen f\u00fcr den Begriff \u201eSteuerschuldnerschaft des Leistungsempf\u00e4ngers\u201c in Art. 226 Nr. 11a MwStSystRL der jeweiligen Sprachfassung verwendet werden (z. B. \u201eReverse charge\u201c, vgl. unter Abschnitt II.). Zur Rechnungslegung bei in einem anderen Mitgliedstaat ans\u00e4ssigen Unternehmer vgl. \u00a7 14 Abs. 7 UStG.
        \n– 5 –
        \nDie Rechnungsangabe \u201eSteuerschuldnerschaft des Leistungsempf\u00e4ngers\u201c ist ebenfalls erfor-derlich, wenn der im Inland ans\u00e4ssige Unternehmer einen Umsatz in einem anderen Mitglied-staat ausf\u00fchrt, an dem eine Betriebsst\u00e4tte in diesem Mitgliedstaat nicht beteiligt ist, und er zur Ausstellung einer Rechnung nach \u00a7 14a Abs. 1 Satz 1 UStG verpflichtet ist (vgl. vorstehend unter Nr. 1 Buchstabe b)).
        \nF\u00fcr den Vorsteuerabzug nach \u00a7 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG aus Leistungen im Sinne des \u00a7 13b Abs. 1 und 2 UStG ist der Besitz einer nach den \u00a7\u00a7 14, 14a UStG ausgestellten Rech-nung weiterhin keine materiell-rechtliche Voraussetzung (Abschnitt 15.10 Abs. 1 UStAE).
        \n5. Rechnungsangaben bei Sonderregelungen (\u00a7 14a Abs. 6 UStG)
        \n\u00a7 14a Abs. 6 UStG wurde zur Umsetzung des Art. 226 Nr. 13 und 14 MwStSystRL dahinge-hend konkretisiert, dass die Rechnung in F\u00e4llen der Besteuerung von Reiseleistungen nach \u00a7 25 UStG die Angabe \u201eSonderregelung f\u00fcr Reiseb\u00fcros\u201c und in den F\u00e4llen der Differenzbe-steuerung nach \u00a7 25a UStG die Angabe \u201eGebrauchtgegenst\u00e4nde \/ Sonderregelung\u201c, \u201eKunst-gegenst\u00e4nde \/ Sonderregelung\u201c oder \u201eSammlungsst\u00fccke und Antiquit\u00e4ten \/ Sonderregelung\u201c enthalten muss.
        \nDer Rechnungsaussteller kann anstelle der deutschen Begriffe auch Formulierungen verwen-den, die in anderen Amtssprachen f\u00fcr die Rechnungsangaben nach Art. 226 Nr. 13 und 14 MwStSystRL der jeweiligen Sprachfassung verwendet werden (z. B. \u201eMargin scheme \u2013 Travel agents\u201c f\u00fcr \u201eSonderregelung f\u00fcr Reiseb\u00fcros\u201c, \u201eMargin scheme \u2013 Second-hand goods\u201c f\u00fcr \u201eGebrauchtgegenst\u00e4nde \/ Sonderregelung\u201c, \u201eMargin scheme \u2013 Works of art\u201c f\u00fcr \u201eKunst-gegenst\u00e4nde \/ Sonderregelung\u201c oder \u201eMargin scheme \u2013 Collectors\u2019s items and antiques\u201c f\u00fcr \u201eSammlungsst\u00fccke und Antiquit\u00e4ten \/ Sonderregelung\u201c, vgl. II.).
        \nEin gesonderter Steuerausweis ist in den F\u00e4llen des \u00a7 25 Abs. 3 und \u00a7 25a Abs. 3 und 4 UStG unzul\u00e4ssig (\u00a7 14a Abs. 6 Satz 2 UStG) und ein Vorsteuerabzug aus diesen Rechnungen ausgeschlossen.
        \n6. Gutschrift \u00fcber eine sonstige Leistung im Sinne des \u00a7 3a Abs. 2 UStG (\u00a7 14a Abs. 1 Satz 4 UStG)
        \nVereinbaren die am Leistungsaustausch Beteiligten, dass der Leistungsempf\u00e4nger \u00fcber eine sonstige Leistung im Sinne des \u00a7 3a Abs. 2 UStG abrechnet (Gutschrift, \u00a7 14 Abs. 2 Satz 2 UStG), die im Inland ausgef\u00fchrt wird und f\u00fcr die der Leistungsempf\u00e4nger die Steuer nach \u00a7 13b Abs. 1 und 5 UStG schuldet, ist \u00a7 14a Abs. 1 S\u00e4tze 2 und 3 und Abs. 5 UStG entspre-chend anzuwenden.
        \n– 7 –
        \nII. Tabelle zu den in anderen Amtssprachen verwendeten Begriffen f\u00fcr Rechnungsangaben
        \n\u201eGutschrift\u201c
        \n\u201eSteuerschuldnerschaft des Leistungs-empf\u00e4ngers\u201c
        \n\u201eSonderregelung f\u00fcr Reiseb\u00fcros\u201c
        \n\u201eGebrauchtgegenst\u00e4nde\/
        \nSonderregelung\u201c
        \n\u201eKunstgegenst\u00e4nde\/
        \nSonderregelung\u201c
        \n\u201eSammlungsst\u00fccke und Antiquit\u00e4ten\/
        \nSonderregelung\u201c
        \nBulgarisch
        \n\u0441\u0430\u043c\u043e\u0444\u0430\u043a\u0442\u0443\u0440\u0438\u0440\u0430\u043d\u0435
        \n\u043e\u0431\u0440\u0430\u0442\u043d\u043e \u043d\u0430\u0447\u0438\u0441\u043b\u044f\u0432\u0430\u043d\u0435
        \n\u0420\u0435\u0436\u0438\u043c \u043d\u0430 \u043e\u0431\u043b\u0430\u0433\u0430\u043d\u0435 \u043d\u0430 \u043c\u0430\u0440\u0436\u0430 – \u0442\u0443\u0440\u0438\u0441\u0442\u0438\u0447\u0435\u0441\u043a\u0438 \u0430\u0433\u0435\u043d\u0442\u0438
        \n\u0420\u0435\u0436\u0438\u043c \u043d\u0430 \u043e\u0431\u043b\u0430\u0433\u0430\u043d\u0435 \u043d\u0430 \u043c\u0430\u0440\u0436\u0430 – \u0441\u0442\u043e\u043a\u0438 \u0432\u0442\u043e\u0440\u0430 \u0443\u043f\u043e\u0442\u0440\u0435\u0431\u0430
        \n\u0420\u0435\u0436\u0438\u043c \u043d\u0430 \u043e\u0431\u043b\u0430\u0433\u0430\u043d\u0435 \u043d\u0430 \u043c\u0430\u0440\u0436\u0430 – \u043f\u0440\u043e\u0438\u0437\u0432\u0435\u0434\u0435\u043d\u0438\u044f \u043d\u0430 \u0438\u0437\u043a\u0443\u0441\u0442\u0432\u043e\u0442\u043e
        \n\u0420\u0435\u0436\u0438\u043c \u043d\u0430 \u043e\u0431\u043b\u0430\u0433\u0430\u043d\u0435 \u043d\u0430 \u043c\u0430\u0440\u0436\u0430 – \u043a\u043e\u043b\u0435\u043a\u0446\u0438\u043e\u043d\u0435\u0440\u0441\u043a\u0438 \u043f\u0440\u0435\u0434\u043c\u0435\u0442\u0438 \u0438 \u0430\u043d\u0442\u0438\u043a\u0432\u0430\u0440\u043d\u0438 \u043f\u0440\u0435\u0434\u043c\u0435\u0442\u0438
        \nD\u00e4nisch
        \nselvfakturering
        \nomvendt betalingspligt
        \nfortjenstmargenordning – rejsebureauer
        \nfortjenstmargenordning – brugte genstande
        \nfortjenstmargenordning – kunstgenstande
        \nfortjenstmargenordning – samlerobjekter og antik
        \nEnglisch
        \nSelf-billing
        \nReverse charge
        \nMargin scheme – Travel agents
        \nMargin scheme – Secondhand goods
        \nMargin scheme – Works of art
        \nMargin scheme – Collector\u2019s items and antiques
        \nEstnisch
        \nendale arve koostamine
        \np\u00f6\u00f6rdmaksustamine
        \nkasuminormi maksustamise kord – reisib\u00fcrood
        \nkasuminormi maksustamise kord – kasutatud kaubad
        \nkasuminormi maksustamise kord – kunstiteosed
        \nkasuminormi maksustamise kord – kollektsiooni- ja antiik-esemed
        \nFinnisch
        \nitselaskutus
        \nk\u00e4\u00e4nnetty verovelvollisuus
        \nvoittomarginaalij\u00e4rjestelm\u00e4 – matkatoimistot
        \nvoittomarginaalij\u00e4rjestelm\u00e4 – k\u00e4ytetyt tavarat
        \nvoittomarginaalij\u00e4rjestelm\u00e4 – taide-esineet
        \nvoittomarginaalij\u00e4rjestelm\u00e4 – ker\u00e4ily- ja antiikkiesineet
        \nFranz\u00f6sisch
        \nAutofacturation
        \nAutoliquidation
        \nR\u00e9gime particulier – agences de voyage
        \nR\u00e9gime particulier – Biens d’occasion
        \nR\u00e9gime particulier – Objets d’art
        \nR\u00e9gime particulier – Objets de collection et d’antiquit\u00e9
        \nGriechisch
        \n\u0391\u03c5\u03c4\u03bf\u03c4\u03b9\u03bc\u03bf\u03bb\u03cc\u03b3\u03b7\u03c3\u03b7
        \n\u0391\u03bd\u03c4\u03af\u03c3\u03c4\u03c1\u03bf\u03c6\u03b7 \u03b5\u03c0\u03b9\u03b2\u03ac\u03c1\u03c5\u03bd\u03c3\u03b7
        \n\u039a\u03b1\u03b8\u03b5\u03c3\u03c4\u03ce\u03c2 \u03c0\u03b5\u03c1\u03b9\u03b8\u03c9\u03c1\u03af\u03bf\u03c5 – \u03a4\u03b1\u03be\u03b9\u03b4\u03b9\u03c9\u03c4\u03b9\u03ba\u03ac \u03c0\u03c1\u03b1\u03ba\u03c4\u03bf\u03c1\u03b5\u03af\u03b1
        \n\u039a\u03b1\u03b8\u03b5\u03c3\u03c4\u03ce\u03c2 \u03c0\u03b5\u03c1\u03b9\u03b8\u03c9\u03c1\u03af\u03bf\u03c5 – \u039c\u03b5\u03c4\u03b1\u03c7\u03b5\u03b9\u03c1\u03b9\u03c3\u03bc\u03ad\u03bd\u03b1 \u03b1\u03b3\u03b1\u03b8\u03ac
        \n\u039a\u03b1\u03b8\u03b5\u03c3\u03c4\u03ce\u03c2 \u03c0\u03b5\u03c1\u03b9\u03b8\u03c9\u03c1\u03af\u03bf\u03c5 – \u0388\u03c1\u03b3\u03b1 \u03c4\u03ad\u03c7\u03bd\u03b7\u03c2
        \n\u039a\u03b1\u03b8\u03b5\u03c3\u03c4\u03ce\u03c2 \u03c0\u03b5\u03c1\u03b9\u03b8\u03c9\u03c1\u03af\u03bf\u03c5 \u2013 \u0391\u03bd\u03c4\u03b9\u03ba\u03b5\u03af\u03bc\u03b5\u03bd\u03b1 \u03c3\u03c5\u03bb\u03bb\u03b5\u03ba\u03c4\u03b9\u03ba\u03ae\u03c2 \u03ba\u03b1\u03b9 \u03b1\u03c1\u03c7\u03b1\u03b9\u03bf\u03bb\u03bf\u03b3\u03b9\u03ba\u03ae\u03c2 \u03b1\u03be\u03af\u03b1\u03c2
        \nItalienisch
        \nautofatturazione
        \ninversione contabile
        \nregime del margine – agenzie di viaggio
        \nregime del margine – beni di occasione
        \nregime del margine – oggetti d’arte
        \nregime del margine – oggetti da collezione e di antiquariato
        \n– 8 –
        \nLettisch
        \npa\u0161apr\u0113\u0137ins
        \nnodok\u013ca apgriezt\u0101 maks\u0101\u0161ana
        \npe\u013c\u0146as da\u013cas re\u017e\u012bms ce\u013cojumu a\u0123ent\u016br\u0101m
        \npe\u013c\u0146as da\u013cas re\u017e\u012bms lietot\u0101m prec\u0113m
        \npe\u013c\u0146as da\u013cas re\u017e\u012bms m\u0101kslas darbiem
        \npe\u013c\u0146as da\u013cas re\u017e\u012bms kolekciju priek\u0161metiem un senliet\u0101m
        \nLitauisch
        \nS\u0105skait\u0173 fakt\u016br\u0173 i\u0161sira\u0161ymas
        \nAtvirk\u0161tinis apmokestinimas
        \nMar\u017eos apmokestinimo schema. Kelioni\u0173 agent\u016bros
        \nMar\u017eos apmokestinimo schema. Naudotos prek\u0117s
        \nMar\u017eos apmokestinimo schema. Meno k\u016briniai
        \nMar\u017eos apmokestinimo schema. Kolekcionavimo objektai ir antikvariniai daiktai
        \nMaltesisch
        \nAwtofattu- razzjoni
        \nInver\u017cjoni tal-\u0127las
        \nSkema ta\u2019 mar\u0121ni – A\u0121enti tal-ivvja\u0121\u0121ar
        \nSkema ta\u2019 mar\u0121ini – Merkanzija u\u017cata
        \nSkema ta\u2019 mar\u0121ini – xog\u0127lijiet tal-arti
        \nSkema ta\u2019 mar\u0121ini – o\u0121\u0121etti tal-kollezzjoni u antikitajiet
        \nNiederl\u00e4ndisch
        \nfactuur uitgereikt door afnemer
        \nBtw verlegd
        \nBijzondere regeling reisbureaus
        \nBijzondere regeling – gebruikte goederen
        \nBijzondere regeling – kunstvoorwerpen
        \nBijzondere regeling – voorwerpen voor verzamelingen of antiqui- teiten
        \nPolnisch
        \nsamofakturowanie
        \nodwrotne obci\u0105\u017cenie
        \nprocedura mar\u017cy dla biur podr\u00f3\u017cy
        \nprocedura mar\u017cy – towary u\u017cywane
        \nprocedura mar\u017cy – dzie\u0142a sztuki
        \nprocedura mar\u017cy – przedmioty kolekcjonerskie i antyki
        \nPortugiesisch
        \nAutofactura\u00e7\u00e3o
        \nAutoliquida\u00e7\u00e3o
        \nRegime da margem de lucro – Ag\u00eancias de viagens
        \nRegime da margem de lucro – Bens em segunda m\u00e3o
        \nRegime da margem de lucro – Objectos de arte
        \nRegime da margem de lucro – Objectos de colec\u00e7\u00e3o e antiguidades
        \nRum\u00e4nisch
        \nautofacturare
        \ntaxare invers\u0103
        \nregimul marjei – agen\u021bii de turism
        \nregimul marjei – bunuri second-hand
        \nregimul marjei – obiecte de art\u0103
        \nregimul marjei – obiecte de colec\u021bie \u0219i antichit\u0103\u021bi
        \nSchwedisch
        \nsj\u00e4lvfakturering
        \nomv\u00e4nd betalningsskyldighet
        \nvinstmarginalbeskattning f\u00f6r resebyr\u00e5er
        \nvinstmarginalbeskattning f\u00f6r begagnade varor
        \nvinstmarginalbeskattning f\u00f6r konstverk
        \nvinstmarginalbeskattning f\u00f6r samlarf\u00f6rem\u00e5l och antikviteter
        \nSlowakisch
        \nvyhotovenie fakt\u00fary odberate\u013eom
        \nprenesenie da\u0148ovej povinnosti
        \n\u00faprava zda\u0148ovania prir\u00e1\u017eky – cestovn\u00e9 kancel\u00e1rie
        \n\u00faprava zda\u0148ovania prir\u00e1\u017eky – pou\u017eit\u00fd tovar
        \n\u00faprava zda\u0148ovania prir\u00e1\u017eky – umeleck\u00e9 diela
        \n\u00faprava zda\u0148ovania prir\u00e1\u017eky – zberate\u013esk\u00e9 predmety a staro\u017eitnosti
        \n– 9 –
        \nSlowenisch
        \nSelf-billing
        \nReverse Charge
        \nMargin scheme – Travel agents
        \nMargin scheme – Second-hand goods
        \nMargin scheme – works of art
        \nMargin scheme – collector\u2019s items and antiques
        \nSpanisch
        \nfacturaci\u00f3n por el destinatario
        \ninversi\u00f3n del sujeto pasivo
        \nR\u00e9gimen especial – Agencias de viajes
        \nR\u00e9gimen especial – Bienes de ocasi\u00f3n
        \nR\u00e9gimen especial – Objetos de arte
        \nR\u00e9gimen especial – Objetos de arte
        \nTschechisch
        \nvystaveno z\u00e1kazn\u00edkem
        \nda\u0148 odvede z\u00e1kazn\u00edk
        \nzvl\u00e1\u0161tn\u00ed re\u017eim – cestovn\u00ed kancel\u00e1\u0159e
        \nzvl\u00e1\u0161tn\u00ed re\u017eim – pou\u017eit\u00e9 zbo\u017e\u00ed
        \nzvl\u00e1\u0161tn\u00ed re\u017eim – um\u011bleck\u00e1 d\u00edla
        \nzvl\u00e1\u0161tn\u00ed re\u017eim – sb\u011bratelsk\u00e9 p\u0159edm\u011bty a staro\u017eitnosti
        \nUngarisch
        \n\u00f6nsz\u00e1ml\u00e1z\u00e1s
        \nford\u00edtott ad\u00f3z\u00e1s
        \nK\u00fcl\u00f6nb\u00f6zet szerinti szab\u00e1lyoz\u00e1s – utaz\u00e1si irod\u00e1k
        \nK\u00fcl\u00f6nb\u00f6zet szerinti szab\u00e1lyoz\u00e1s – haszn\u00e1lt cikkek
        \nK\u00fcl\u00f6nb\u00f6zet szerinti szab\u00e1lyoz\u00e1s – m\u0171alkot\u00e1sok
        \nK\u00fcl\u00f6nb\u00f6zet szerinti szab\u00e1lyoz\u00e1s – gy\u0171jtem\u00e9nydarabok \u00e9s r\u00e9gis\u00e9gek
        \n– 10 –
        \nIII. \u00c4nderung des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses
        \nUnter Bezugnahme auf das Ergebnis der Er\u00f6rterungen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4n-der wird der Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) vom 1. Oktober 2010, BStBl I S. 846, der zuletzt durch das BMF-Schreiben vom 23. Oktober 2013 – IV D 3 – S 7198\/12\/10002 (2013\/0954206), BStBl I S. XXXX, ge\u00e4ndert worden ist, wie folgt ge\u00e4ndert:
        \n1. In Abschnitt 13b.4 Abs. 2 Satz 2 Beispiel 1 werden die S\u00e4tze 6 und 7 wie folgt gefasst:
        \n\u201e6Hinsichtlich des gelieferten Schlackensands ist eine Steuer nicht gesondert auszuweisen (\u00a7 14a Abs. 5 Satz 2 UStG). 7U ist zur Ausstellung einer Rechnung mit der Angabe \u201eSteuerschuldnerschaft des Leistungsempf\u00e4ngers\u201c verpflichtet (\u00a7 14a Abs. 5 Satz 1 UStG).\u201c
        \n2. Abschnitt 13b.14 Abs. 1 wird wie folgt gefasst:
        \n\u201e(1) 1F\u00fchrt der im Inland ans\u00e4ssige Unternehmer Ums\u00e4tze im Sinne des \u00a7 13b Abs. 2 Nr. 2 bis 10 UStG aus, f\u00fcr die der Leistungsempf\u00e4nger nach \u00a7 13b Abs. 5 UStG die Steuer schuldet, ist er zur Ausstellung von Rechnungen verpflichtet (\u00a7 14a Abs. 5 Satz 1 UStG), in denen die Steuer nicht gesondert ausgewie-sen ist (\u00a7 14a Abs. 5 Satz 2 UStG). 2Auch eine Gutschrift ist eine Rechnung (\u00a7 14 Abs. 2 Satz 3 UStG). 3Neben den \u00fcbrigen Angaben nach \u00a7 14 Abs. 4 UStG m\u00fcssen die Rechnungen die Angabe \u201eSteuerschuldnerschaft des Leistungsempf\u00e4ngers\u201c enthalten (\u00a7 14a Abs. 5 Satz 1 UStG). 4Fehlt diese Angabe in der Rechnung, wird der Leistungsempf\u00e4nger von der Steuerschuldnerschaft nicht entbunden. 5Weist der leistende Unternehmer die Steuer in der Rechnung gesondert aus, wird diese Steuer von ihm nach \u00a7 14c Abs. 1 UStG geschuldet.\u201c
        \n3. Abschnitt 13b.15 Abs. 2 wird wie folgt gefasst:
        \n\u201e(2) Erteilt der leistende Unternehmer dem Leistungsempf\u00e4nger eine Rechnung, die entgegen \u00a7 14a Abs. 5 Satz 1 UStG nicht die Angabe \u201eSteuerschuldnerschaft des Leistungsempf\u00e4ngers\u201c enth\u00e4lt (vgl. Abschnitt 13b.14 Abs. 1), ist dem Leistungsempf\u00e4nger dennoch der Vorsteuerabzug unter den weite-ren Voraussetzungen des \u00a7 15 UStG zu gew\u00e4hren, da nach \u00a7 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG das Vorliegen einer Rechnung nach \u00a7\u00a7 14, 14a UStG nicht Voraussetzung f\u00fcr den Abzug der nach \u00a7 13b Abs. 5 UStG geschuldeten Steuer als Vorsteuer ist.\u201c
        \n4. In Abschnitt 14.1 wird nach Absatz 5 folgender Absatz 6 angef\u00fcgt:
        \n\u201e(6) 1F\u00fcr Ums\u00e4tze, die nach \u00a7 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG im Inland steuerbar sind, gelten grunds\u00e4tzlich die Vorschriften zur Rechnungsausstellung nach den \u00a7\u00a7 14, 14a UStG. 2Ist der Unternehmer zwar nicht im Inland, aber in einem anderen Mitgliedstaat ans\u00e4ssig und f\u00fchrt er einen nach \u00a7 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG im Inland steuerbaren Umsatz aus, f\u00fcr den der Leistungsempf\u00e4nger die Steuer nach \u00a7 13b Abs. 5 in Verbindung mit Abs. 1 und 2 UStG schuldet, gelten f\u00fcr die Rechnungserteilung die Vorschriften des Mitgliedstaates, in dem der Unternehmer seinen Sitz, seine Gesch\u00e4ftsleitung, eine Betriebsst\u00e4tte, von der aus der Umsatz ausgef\u00fchrt wird, oder in Ermangelung eines Sitzes seinen Wohnsitz oder gew\u00f6hnlichen Aufenthalt hat (\u00a7 14 Abs. 7 Satz 1 UStG). 3Der Unternehmer ist bei
        \n– 11 –
        \nAnwendung des \u00a7 14 Abs. 7 Satz 1 UStG nicht im Inland ans\u00e4ssig, wenn er weder seinen Sitz noch seine Gesch\u00e4ftsleitung, eine Betriebsst\u00e4tte (vgl. Abschnitt 3a.1 Abs. 3), von der aus der Umsatz aus-gef\u00fchrt wird oder die an der Erbringung dieses Umsatzes beteiligt ist, oder in Ermangelung eines Sitzes seinen Wohnsitz oder gew\u00f6hnlichen Aufenthalt im Inland hat; dies gilt auch, wenn der Unternehmer ausschlie\u00dflich einen Wohnsitz oder gew\u00f6hnlichen Aufenthaltsort im Inland, aber seinen Sitz, den Ort der Gesch\u00e4ftsleitung oder eine Betriebsst\u00e4tte im Ausland hat. 4Vereinbaren die am Leistungsaustausch Beteiligten, dass der Leistungsempf\u00e4nger \u00fcber den Umsatz abrechnet (Gut-schrift, \u00a7 14 Abs. 2 Satz 2 UStG), greift der Grundsatz nach Satz 1 (\u00a7 14 Abs. 7 Satz 2 UStG).
        \nBeispiel 1:
        \n1Der franz\u00f6sische Unternehmer F erbringt an den deutschen Unternehmer D eine Unterneh-mensberatungsleistung. 2F hat seinen Unternehmenssitz in Frankreich, von dem aus die Leistung erbracht wird.
        \n3F erbringt an D eine sonstige Leistung, die nach \u00a7 3a Abs. 2 UStG im Inland steuerbar ist. 4Steuerschuldner f\u00fcr die steuerpflichtige Leistung ist D als Leistungsempf\u00e4nger nach \u00a7 13b Abs. 5 Satz 1 in Verbindung mit Abs. 1 UStG.
        \na) 5F erteilt die Rechnung.
        \n6F hat eine Rechnung nach den in Frankreich geltenden Vorgaben zur Rechnungserteilung auszustellen.
        \na) 7F und D vereinbaren, dass D mit Gutschrift abrechnet (\u00a7 14 Abs. 2 Satz 2 UStG).
        \n8D hat die Gutschrift nach den in Deutschland geltenden Rechnungserteilungspflichten zu erstellen.
        \nBeispiel 2:
        \n1Wie Beispiel 1. 2F weist in der Rechnung gesondert deutsche Umsatzsteuer aus.
        \n3F hat deutsche Umsatzsteuer gesondert ausgewiesen, obwohl er diese nach deutschem Umsatz-steuergesetz nicht schuldet. 4Solange F den unrichtigen Steuerbetrag gegen\u00fcber D nicht berich-tigt, schuldet er den gesondert ausgewiesen Steuerbetrag nach \u00a7 14c Abs. 1 UStG (vgl. Abschnitt 14c.1). 5Auch ohne Rechnungsberichtigung durch F wird D von der Steuerschuldner-schaft des Leistungsempf\u00e4ngers nach \u00a7 13b Abs. 5 Satz 1 in Verbindung mit Abs. 1 UStG nicht entbunden.\u201c
        \n5. In Abschnitt 14.3 wird Abs. 2 Satz 4 wie folgt gefasst und es werden folgende S\u00e4tze 5 und 6 angef\u00fcgt:
        \n\u201e4Die Gutschrift ist, vorbehaltlich der Regelungen des \u00a7 14a UStG, innerhalb von sechs Monaten zu erteilen (vgl. Abschnitt 14.1 Abs. 3) und hat die Angabe \u201eGutschrift\u201c zu enthalten (\u00a7 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 10 UStG, vgl. Abschnitt 14.5 Abs. 24). Keine Gutschrift ist die im allgemeinen Sprachgebrauch ebenso bezeichnete Stornierung oder Korrektur der urspr\u00fcnglichen Rechnung (vgl. Abschnitt 14c.1 Abs. 3 Satz 2). 5Wird in einem Dokument sowohl \u00fcber empfangene Leistungen (Gutschrift) als auch \u00fcber ausgef\u00fchrte Leistungen (Rechnung) zusammen abgerechnet, muss das Dokument die Rech-nungsangabe \u201eGutschrift\u201c enthalten. 6Zudem muss aus dem Dokument zweifelsfrei hervorgehen, \u00fcber welche Leistung als Leistungsempf\u00e4nger bzw. leistender Unternehmer abgerechnet wird. 6In dem Dokument sind Saldierung und Verrechnung der gegenseitigen Leistungen unzul\u00e4ssig.\u201c
        \n– 12 –
        \n6. In Abschnitt 14.5 wird nach Absatz 23 folgende Zwischen\u00fcberschrift und der neue Absatz 24 angef\u00fcgt:
        \n\u201eGutschrift
        \n(24) 1Vereinbaren die am Leistungsaustausch Beteiligten, dass der in \u00a7 14 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 UStG bezeichnete Leistungsempf\u00e4nger abrechnet (Gutschrift, \u00a7 14 Abs. 2 Satz 2 UStG), muss die Rech-nung die Angabe \u201eGutschrift\u201c enthalten (\u00a7 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 10 UStG). 2Dar\u00fcber hinaus kommt die Anerkennung von Formulierungen in Betracht, die in anderen Amtssprachen f\u00fcr den Begriff \u201eGutschrift\u201c in Artikel 226 Nr. 10a MwStSystRL der jeweiligen Sprachfassung verwendet werden (z.B. \u201eSelf-billing\u201c). 3Die Verwendung anderer Begriffe entspricht nicht \u00a7 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 10 UStG. 4Gleichwohl ist der Vorsteuerabzug des Leistungsempf\u00e4ngers nicht allein wegen begriff-licher Unsch\u00e4rfen zu versagen, wenn die gew\u00e4hlte Bezeichnung hinreichend eindeutig ist (z.B. Eigenfaktura), die Gutschrift im \u00dcbrigen ordnungsgem\u00e4\u00df erteilt wurde und keine Zweifel an ihrer inhaltlichen Richtigkeit bestehen.\u201c
        \n7. Abschnitt 14a.1 wird wie folgt ge\u00e4ndert:
        \na) Die Abs\u00e4tze 2 bis 4 werden wie folgt gefasst:
        \n\u201e(2) 1Hat der Unternehmer seinen Sitz, seine Gesch\u00e4ftsleitung, eine Betriebsst\u00e4tte, von der aus der Umsatz ausgef\u00fchrt wird, oder in Ermangelung eines Sitzes seinen Wohnsitz oder gew\u00f6hnlichen Aufenthalt im Inland und f\u00fchrt er einen Umsatz in einem anderen Mitglied-staat aus, an dem eine Betriebsst\u00e4tte in diesem Mitgliedstaat nicht beteiligt ist, ist er zur Ausstellung einer Rechnung mit der Angabe \u201eSteuerschuldnerschaft des Leistungsemp-f\u00e4ngers\u201c verpflichtet, wenn die Steuer in dem anderen Mitgliedstaat von dem Leistungsemp-f\u00e4nger geschuldet wird (\u00a7 14a Abs. 1 Satz 1 UStG). 2Dies gilt nicht, wenn eine Abrechnung durch Gutschrift im Sinne des \u00a7 14 Abs. 2 Satz 2 UStG vereinbart worden ist. 3Absatz 6 Satz 2 gilt entsprechend. 4Vereinbaren die am Leistungsaustausch Beteiligten, dass der Leistungsempf\u00e4nger \u00fcber eine sonstige Leistung im Sinne des \u00a7 3a Abs. 2 UStG abrechnet (Gutschrift, \u00a7 14 Abs. 2 Satz 2 UStG), die im Inland ausgef\u00fchrt wird und f\u00fcr die der Leis-tungsempf\u00e4nger die Steuer nach \u00a7 13b Abs. 1 und 5 UStG schuldet, sind Absatz 3 S\u00e4tze 2 und 3 und Absatz 6 entsprechend anzuwenden.
        \n(3) 1F\u00fchrt der Unternehmer eine innergemeinschaftliche Lieferung (\u00a7 6a UStG) aus, ist er nach \u00a7 14a Abs. 3 UStG verpflichtet, sp\u00e4testens am 15. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Lieferung ausgef\u00fchrt worden ist, eine Rechnung auszustellen. 2Die gleiche Frist gilt, wenn der Unternehmer eine sonstige Leistung im Sinne des \u00a7 3a Abs. 2 UStG in einem anderen Mitgliedstaat ausf\u00fchrt, f\u00fcr die der Leistungsempf\u00e4nger die Steuer schuldet (\u00a7 14a Abs. 1 Satz 2 UStG). 3In beiden F\u00e4llen ist in der Rechnung sowohl die USt-IdNr. des Unternehmers als auch die des Leistungsempf\u00e4ngers anzugeben.4Eine Nichteinhaltung der vorgenannten Frist stellt keine Ordnungswidrigkeit nach \u00a7 26a UStG dar. 5Zum zivilrecht-lichen Anspruch auf Erteilung einer ordnungsgem\u00e4\u00dfen Rechnung vgl. Abschnitt 14.1 Abs. 5.
        \n(4) 1Der Unternehmer, der steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen (\u00a7 4 Nr. 1 Buch-stabe b, \u00a7 6a UStG) ausf\u00fchrt, muss in den Rechnungen auf die Steuerfreiheit
        \n– 13 –
        \nhinweisen. 2Eine Verpflichtung zur Ausstellung einer Rechnung besteht in diesen F\u00e4llen nicht nur, wenn der Abnehmer ein Unternehmer ist, der den Gegenstand der Lieferung f\u00fcr unternehmerische Zwecke erworben hat. 3Sie besteht auch dann, wenn die innergemeinschaftliche Lieferung an eine juristische Person (z.B. eingetragener Verein oder K\u00f6rperschaft des \u00f6ffentlichen Rechts) erfolgt, die entweder kein Unternehmer ist oder den Gegenstand der Lieferung f\u00fcr ihren nichtunternehmerischen Bereich erworben hat.\u201c
        \nb) Der bisherige Absatz 3 wird neuer Absatz 5.
        \nc) Nach dem (neuen) Absatz 5 wird folgender neuer Absatz 6 eingef\u00fcgt:
        \n\u201e(6) 1F\u00fchrt der Unternehmer eine Leistung im Sinne des \u00a7 13b Abs. 2 UStG aus, f\u00fcr die der Leistungsempf\u00e4nger nach \u00a7 13b Abs. 5 UStG die Steuer schuldet, ist er zur Ausstellung einer Rechnung mit der Angabe \u201eSteuerschuldnerschaft des Leistungsempf\u00e4ngers\u201c verpflichtet (vgl. Abschnitt 13b.14 Abs. 1). 2Alternativ kommen Formulierungen in Betracht, die in anderen Amtssprachen f\u00fcr den Begriff \u201eSteuerschuldnerschaft des Leistungsempf\u00e4ngers\u201c in Artikel 226 Nr. 11a MwStSystRL der jeweiligen Sprachfassung verwendet werden (z.B. \u201eReverse charge\u201c). 3Zur Rechnungslegung bei in einem anderen Mitgliedstaat ans\u00e4ssigen Unternehmer vgl. Abschnitt 14.1 Abs. 6.\u201c
        \nd) Die bisherigen Abs\u00e4tze 5 bis 7 werden neue Abs\u00e4tze 7 bis 9.
        \ne) Der bisherige Absatz 8 wird neuer Absatz 10 und wird wie folgt gefasst:
        \n\u201e(10) 1In den F\u00e4llen der Besteuerung von Reiseleistungen nach \u00a7 25 UStG, muss die Rechnung die Angabe \u201eSonderregelung f\u00fcr Reiseb\u00fcros\u201c und in den F\u00e4llen der Differenzbesteuerung nach \u00a7 25a UStG die Angabe \u201eGebrauchtgegenst\u00e4nde \/ Sonderregelung\u201c, \u201eKunstgegen-st\u00e4nde \/ Sonderregelung\u201c oder \u201eSammlungsst\u00fccke und Antiquit\u00e4ten \/ Sonderregelung\u201c ent-halten (\u00a7 14a Abs. 6 Satz 1 UStG). 2Der Rechnungsaussteller kann anstelle der deutschen Begriffe auch Formulierungen verwenden, die in anderen Amtssprachen f\u00fcr die Rechnungs-angaben nach Artikel 226 Nr. 13 und 14 MwStSystRL der jeweiligen Sprachfassung ver-wendet werden (z.B. \u201eMargin scheme \u2013 Travel agents\u201c f\u00fcr \u201eSonderregelung f\u00fcr Reise-b\u00fcros\u201c, \u201eMargin scheme \u2013 Second-hand goods\u201c f\u00fcr \u201eGebrauchtgegenst\u00e4nde \/ Sonderrege-lung\u201c, \u201eMargin scheme \u2013 Works of art\u201c f\u00fcr \u201eKunstgegenst\u00e4nde \/ Sonderregelung\u201c oder \u201eMargin scheme \u2013 Collectors\u2019s items and antiques\u201c f\u00fcr \u201eSammlungsst\u00fccke und Antiquit\u00e4ten \/ Sonderregelung\u201c). 3Ein gesonderter Steuerausweis ist in den F\u00e4llen des \u00a7 25 Abs. 3 und \u00a7 25a Abs. 3 und 4 UStG unzul\u00e4ssig (\u00a7 14a Abs. 6 Satz 2 UStG) und ein Vorsteuerabzug aus diesen Rechnungen ausgeschlossen.\u201c
        \n8. In Abschnitt 14c.1 Abs. 3 wird folgender Satz 2 angef\u00fcgt:
        \n\u201e2Wird in einem Dokument der Begriff \u201eGutschrift\u201c verwendet, obwohl keine Gutschrift im umsatzsteuerrechtlichen Sinne nach \u00a7 14 Abs. 2 Satz 2 UStG vorliegt (z.B. kaufm\u00e4nnische Gut-schrift), f\u00fchrt allein die Bezeichnung als \u201eGutschrift\u201c nicht zur Anwendung des \u00a7 14c UStG.\u201c
        \n– 14 –
        \nIV. Anwendungsregelung
        \nDie Grunds\u00e4tze dieses Schreibens zur Ausstellung von Rechnungen gelten f\u00fcr Ums\u00e4tze im Sinne des \u00a7 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG, die nach dem 29. Juni 2013 ausgef\u00fchrt werden (\u00a7 27 Abs. 1 UStG in Verbindung mit Art. 31 Abs. 1 AmtshilfeRLUmsG).
        \nF\u00fcr Rechnungen, die bis einschlie\u00dflich 31. Dezember 2013 ausgestellt werden, wird es nicht beanstandet, wenn die Rechnungsangabe nach \u00a7 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 10 UStG fehlt bzw. die Angaben in der Rechnung oder Gutschrift (\u00a7 14 Abs. 2 Satz 2 UStG) nicht den Vorgaben nach \u00a7 14a Abs. 1, 5 und 6 UStG entsprechen.
        \nDieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.
        \nIm Auftrag
        \nDieses Dokument wurde elektronisch versandt und ist nur im Entwurf gezeichnet.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

        BMF, Schreiben IV D 2 – S-7280 \/ 12 \/ 10002 vom 25.10.2013 Kurzfassung Durch die \u00c4nderungen der \u00a7\u00a7 14 und 14a UStG durch Art. 10 Nr. 7 und 8 des Gesetzes zur Umsetzung der Amtshilferichtlinie sowie zur \u00c4nderung steuerlicher Vorschriften (Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz – AmtshilfeRLUmsG) vom 26. Juni 2013, BGBl I S. 1809, ist die Richtlinie … Ausstellung von Rechnungen – \u00c4nderungen der \u00a7\u00a7 14, 14a UStG durch das Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz<\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-37462","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/37462","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=37462"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/37462\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=37462"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=37462"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=37462"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}