{"id":37619,"date":"2013-11-12T20:13:12","date_gmt":"2013-11-12T18:13:12","guid":{"rendered":"http:\/\/blog.steuer.org\/?p=37619"},"modified":"2020-09-15T10:53:07","modified_gmt":"2020-09-15T08:53:07","slug":"entwurf-des-bmf-schreibens-zur-besteuerung-des-arbeitslohns-nach-den-dba","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/entwurf-des-bmf-schreibens-zur-besteuerung-des-arbeitslohns-nach-den-dba\/","title":{"rendered":"Entwurf des BMF-Schreibens zur Besteuerung des Arbeitslohns nach den DBA"},"content":{"rendered":"

Das BMF-Schreiben zur Besteuerung des Arbeitslohns nach den DBA vom 14. September 2006 (- IV B 6 – S-1300 – 367\/06 -) wurde von einer Bund-L\u00e4nder-Arbeitsgruppe grundlegend \u00fcberarbeitet. Der Entwurf einer Neufassung wurde an die aktuellen Entwicklungen in der OECD und der Rechtsprechung sowie die zwischenzeitlich eingetretene Rechts\u00e4nderungen angepasst.<\/span><\/h1>\n

Das Bundesministerium der Finanzen bietet \u00fcber die \u00fcbliche Beteiligung von L\u00e4ndern, kommunalen Spitzenverb\u00e4nden, Fachkreisen und Wirtschaftsverb\u00e4nden hinaus allgemein Gelegenheit zur Stellungnahme. Interessenten k\u00f6nnen ihre Stellungnahme (bitte ausschlie\u00dflich per E-Mail) bis zum 20. Dezember 2013 an die Mail-Adresse IVB2@bmf.bund.de \u00fcbermitteln.<\/p>\n

E N T W U R F
\nStand: 8. November 2013
\nSteuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommen
\nUnter Bezugnahme auf das Ergebnis der Er\u00f6rterungen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder gilt f\u00fcr die Besteuerung der Eink\u00fcnfte aus unselbst\u00e4ndiger Arbeit nach den DBA Folgendes:
\nInhalts\u00fcbersicht
\n1 Allgemeines
\n1.1 Regelungsbereich eines DBA\/OECD-MA
\n1.2 OECD-Musterabkommen
\n1.2.1 Bestimmung der Ans\u00e4ssigkeit – Art. 4 OECD-MA
\n1.2.2 Verg\u00fctungen aus unselbst\u00e4ndiger Arbeit
\n1.2.2.1 Art. 15 OECD-MA
\n1.2.2.2 Grenzg\u00e4ngerregelung
\n1.2.2.3 Besondere Regelungen bez\u00fcglich der Zuweisung des Besteuerungsrechts
\n1.2.3 Vermeidung der Doppelbesteuerung – Art. 23 OECD-MA
\n1.2.4 Abgrenzung zu anderen Abkommen und Bestimmungen
\n2 Besteuerung im Inland
\n2.1 Steuerpflicht nach dem EStG
\n2.2 Progressionsvorbehalt
\n2.3 Anwendung des \u00a7 50d Abs. 8 EStG
\n2.4 Anwendung des \u00a7 50d Abs. 9 EStG
\n2.5 Abzugsbeschr\u00e4nkungen
\n– 2 –
\n3. Besteuerung im T\u00e4tigkeitsstaat – Art. 15 Abs. 1 OECD-MA
\n4. Besteuerung im Ans\u00e4ssigkeitsstaat – Art. 15 Abs. 2 OECD-MA
\n(sog. 183-Tage-Klausel)
\n4.1 Voraussetzungen
\n4.2 Aufenthalt bis zu 183 Tagen – Art. 15 Abs. 2 Buchstabe a OECD-MA
\n4.2.1 Ermittlung der Aufenthalts-\/Aus\u00fcbungstage
\n4.2.2 183-Tage-Frist – Aufenthalt im T\u00e4tigkeitsstaat
\n4.2.3 183-Tage-Frist – Dauer der Aus\u00fcbung der unselbst\u00e4ndigen Arbeit im T\u00e4tigkeitsstaat
\n4.2.4 Anwendung der 183-Tage-Frist auf einen 12-Monats-Zeitraum
\n4.2.5 Anwendung der 183-Tage-Frist auf das Steuerjahr\/Kalenderjahr
\n4.3 Zahlung durch einen oder f\u00fcr einen im T\u00e4tigkeitsstaat ans\u00e4ssigen Arbeitgeber – Art. 15 Abs. 2 Buchstabe b OECD-MA
\n4.3.1 Allgemeines
\n4.3.2 Auslandst\u00e4tigkeit f\u00fcr den zivilrechtlichen Arbeitgeber
\n4.3.3 Arbeitnehmerentsendung zwischen international verbundenen Unternehmen
\n4.3.3.1 Wirtschaftlicher Arbeitgeber
\n4.3.3.2 Vereinfachungsregelung
\n4.3.3.3 Entsendendes und aufnehmendes Unternehmen sind Arbeitgeber
\n4.3.3.4 Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer, Vorst\u00e4nde und Prokuristen
\n4.3.3.5 Gestaltungsmissbrauch i. S. des \u00a7 42 AO
\n4.3.3.6 Arbeitgeber im Rahmen einer Poolvereinbarung
\n4.3.4 Gewerbliche Arbeitnehmer\u00fcberlassung
\n4.3.4.1 Beurteilung einer gewerblichen Arbeitnehmer\u00fcberlassung
\nnach Art. 15 Abs. 1 und 2 OECD-MA entsprechenden Vorschriften
\n4.3.4.2 Besondere Regelungen in einzelnen DBA
\n4.3.5 Gelegentliche Arbeitnehmer\u00fcberlassung zwischen fremden Dritten
\n4.4 Zahlung des Arbeitslohns zu Lasten einer Betriebsst\u00e4tte des Arbeitgebers im T\u00e4tigkeitsstaat – Art. 15 Abs. 2 Buchstabe c OECD-MA
\n5. Ermittlung des steuerpflichtigen\/steuerfreien Arbeitslohns
\n5.1 Differenzierung zwischen der Anwendung der 183-Tage-Klausel und der Ermittlung des steuerpflichtigen\/steuerfreien Arbeitslohns
\n5.2 Grunds\u00e4tze bei der Ermittlung des steuerpflichtigen\/steuerfreien Arbeitslohns
\n– 3 –
\n5.3 Direkte Zuordnung
\n5.4 Aufteilung des verbleibenden Arbeitslohns
\n5.4.1 Berechnung der vertraglich vereinbarten Arbeitstage
\n5.4.2 Durchf\u00fchrung der Aufteilung
\n5.5 Beispiele f\u00fcr die Aufteilung bestimmter Lohnbestandteile
\n5.5.1 Tantiemen und andere Erfolgsverg\u00fctungen
\n5.5.2 Urlaubsentgelte, Urlaubs- und Weihnachtsgeld, \u00dcberstundenverg\u00fctungen
\n5.5.3 Nachzahlung f\u00fcr eine fr\u00fchere aktive T\u00e4tigkeit
\n5.5.4 Abfindungen und Verg\u00fctungen f\u00fcr Diensterfindungen
\n5.5.4.1 Grunds\u00e4tze zur Besteuerung von Abfindungen
\n5.5.4.2 Abfindungsbesteuerung bei Vorliegen von Konsultationsvereinbarungen
\n5.5.4.3 Erfinderverg\u00fctungen
\n5.5.5 Optionsrecht auf den Erwerb von Aktien (\u201eStock Options\u201c)
\n5.5.5.1 Handelbare und nicht handelbare Aktienoptionen
\n5.5.5.2 Aktienoptionsplan mit vorgeschaltetem Wandeldarlehen oder Wandelanleihe (Wandelschuldverschreibung)
\n5.5.5.3 Virtuelle Aktienoptionen (Stock Appreciation Rights – SARs)
\n5.5.5.4 Restricted Stocks
\n5.5.5.5 Anwendung im Lohnsteuerabzugsverfahren
\n5.5.6 Kaufkraftausgleich , Standortbonus und Sicherung des Wechselkurses
\n5.5.7 Entgeltumwandlung zugunsten einer betrieblichen Altersversorgung
\n5.5.8 Entgeltumwandlung zugunsten eines Arbeitszeitkontos
\n5.5.9 Hypo-Tax
\n5.5.10 Beitr\u00e4ge bzw. Zusch\u00fcsse im Rahmen der sozialen Absicherung
\n5.5.11 \u00dcbernahme von bestimmten Aufwendungen durch den Arbeitgeber
\n6 Abkommensrechtliche Beurteilung bestimmter Auslandst\u00e4tigkeiten
\n6.1 Organe von Kapitalgesellschaften
\n6.2 Sich-zur-Verf\u00fcgung-Halten
\n6.3 Vorruhestandsgelder
\n6.4 Konkurrenz- oder Wettbewerbsverbot
\n6.5 Altersteilzeit nach dem Blockmodell
\n7 Besonderheiten bei Berufskraftfahrern
\n– 4 –
\n7.1 Allgemeines
\n7.2 Der Berufskraftfahrer und der Arbeitgeber sind im Inland ans\u00e4ssig; der Arbeitslohn wird nicht von einer ausl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tte getragen
\n7.3 Der Berufskraftfahrer ist im Inland ans\u00e4ssig, der Arbeitgeber ist im Ausland ans\u00e4ssig oder der Arbeitslohn wird von einer ausl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tte getragen
\n8 Personal auf Schiffen und Flugzeugen
\n8.1 Allgemeines
\n8.2 Beispiele f\u00fcr Abkommen, die von der Regelung des OECD-MA abweichen
\n8.2.1 DBA-Liberia \/ DBA-Trinidad und Tobago
\n8.2.2 DBA-Schweiz
\n8.2.3 DBA-Griechenland 1966
\n8.2.4 DBA-Gro\u00dfbritannien 2010
\n8.2.5 DBA-Zypern 2011
\n8.2.6 DBA-Insel Man 2009
\n9 R\u00fcckfallklauseln
\n10 Verst\u00e4ndigungsvereinbarungen
\n11 Aufhebung von Verwaltungsanweisungen
\n12 Erstmalige Anwendung<\/p>\n

 <\/p>\n

Den\u00a0vollst\u00e4ndigen Entwurf des Schreibens\u00a0finden Sie auf der Homepage des BMF.<\/p>\n

BMF, Mitteilung vom 11.11.2013 zum Entwurf eines BMF-Schreibens vom 08.11.2013<\/p>\n

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Das BMF-Schreiben zur Besteuerung des Arbeitslohns nach den DBA vom 14. September 2006 (- IV B 6 – S-1300 – 367\/06 -) wurde von einer Bund-L\u00e4nder-Arbeitsgruppe grundlegend \u00fcberarbeitet. Der Entwurf einer Neufassung wurde an die aktuellen Entwicklungen in der OECD und der Rechtsprechung sowie die zwischenzeitlich eingetretene Rechts\u00e4nderungen angepasst. Das Bundesministerium der Finanzen bietet \u00fcber … Entwurf des BMF-Schreibens zur Besteuerung des Arbeitslohns nach den DBA<\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-37619","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/37619","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=37619"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/37619\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=37619"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=37619"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=37619"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}