{"id":37648,"date":"2013-11-15T19:38:37","date_gmt":"2013-11-15T17:38:37","guid":{"rendered":"http:\/\/blog.steuer.org\/?p=37648"},"modified":"2013-11-18T19:49:38","modified_gmt":"2013-11-18T17:49:38","slug":"umsatzsteuer-anderung-des-%c2%a7-4-nr-16-buchst-l-ustg-durch-das-amtshilferlumsg-bmf","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/umsatzsteuer-anderung-des-%c2%a7-4-nr-16-buchst-l-ustg-durch-das-amtshilferlumsg-bmf\/","title":{"rendered":"Umsatzsteuer – \u00c4nderung des \u00a7 4 Nr. 16 Buchst. l UStG durch das AmtshilfeRLUmsG (BMF)"},"content":{"rendered":"

BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV D 3 – S-7172 \/ 08 \/ 10001 vom 15.11.2013<\/span><\/h1>\n

I. \u00c4nderung des \u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe l (neu) UStG aufgrund des Amtshilfericht-linie-Umsetzungsgesetzes<\/strong><\/p>\n

Durch Artikel 10 Nr. 3 Buchstabe b Doppelbuchstabe aa Dreifachbuchstabe ddd des Gesetzes zur Umsetzung der Amtshilferichtlinie sowie zur \u00c4nderung steuerlicher Vorschriften (Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz – AmtshilfeRLUmsG) vom 26. Juni 2013 (BGBl. I, S. 1809) wurden in \u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 UStG der bisherige Buchstabe k zu Buchstabe l und zeitgleich die „Sozialgrenze“ von bislang 40 % auf 25 % herabgesetzt. Die \u00c4nderung ist am 1. Juli 2013 in Kraft getreten.<\/p>\n

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Er\u00f6rterungen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder gilt hierzu Folgendes:<\/p>\n

Mit der Herabsetzung der sog. „Sozialgrenze“ sind Betreuungs- oder Pflegeleistungen, wenn sie von Einrichtungen erbracht werden, die nicht nach Sozialrecht anerkannt sind und mit denen weder ein Vertrag noch eine Vereinbarung nach Sozialrecht besteht, seit dem 1. Juli 2013 nach \u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe l UStG steuerfrei. Voraussetzung hierf\u00fcr ist, dass die Betreuungs- oder Pflegekosten der Einrichtung im vorangegangenen Kalenderjahr in mindestens 25 % der F\u00e4lle von den gesetzlichen Tr\u00e4gern der Sozialversicherung oder der Sozialhilfe oder der f\u00fcr die Durchf\u00fchrung der Kriegsopferversorgung zust\u00e4ndigen Versorgungsverwaltung einschlie\u00dflich der Kriegsopferf\u00fcrsorge ganz oder zum \u00fcberwiegenden Teil verg\u00fctet worden sind.<\/p>\n

F\u00fcr die Berechnung der sog. „Sozialgrenze“ ist das\u00a0gesamte<\/strong>\u00a0f\u00fcr die betreffende Einrichtung ma\u00dfgebliche Kalenderjahr heranzuziehen.<\/p>\n

Demnach sind Betreuungs- oder Pflegeleistungen von Einrichtungen, die in 2012 die 40-%-Grenze erf\u00fcllt haben, weiterhin unver\u00e4ndert umsatzsteuerfrei.<\/p>\n

Einrichtungen, denen in 2012 die Betreuungs- oder Pflegekosten nicht in mindestens 40 %, aber in mindestens 25 % der F\u00e4lle von den gesetzlichen Sozialtr\u00e4gern ganz oder zum \u00fcber-wiegenden Teil verg\u00fctet worden sind, sind seit dem 1. Juli 2013 als anerkannte beg\u00fcnstigte Einrichtungen anzusehen. Betreuungs- oder Pflegeleistungen dieser Einrichtungen sind somit seit dem 1. Juli 2013 umsatzsteuerfrei.<\/p>\n

Nimmt ein Unternehmer seine T\u00e4tigkeit im Laufe des Kalenderjahres 2013 neu auf, ist auf die voraussichtlichen Verh\u00e4ltnisse des laufenden Jahres 2013 abzustellen. Leistungen dieser Betreuungs- oder Pflegeeinrichtungen, die vor dem 1. Juli 2013 ihre T\u00e4tigkeiten aufgenommen haben und die Voraussetzungen des \u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe b bis j UStG (a. F.) nicht erf\u00fcllen, sind nach \u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe k UStG (a. F.) umsatzsteuerfrei, wenn die Betreuungs- oder Pflegekosten voraussichtlich in mindestens 40 % der F\u00e4lle von den gesetzlichen Sozialtr\u00e4gern ganz oder zum \u00fcberwiegenden Teil verg\u00fctet werden. Werden die Betreuungs- oder Pflegekosten voraussichtlich nicht in mindestens 40 %, aber in mindestens 25 % der F\u00e4lle von den gesetzlichen Sozialtr\u00e4gern ganz oder zum \u00fcberwiegenden Teil verg\u00fctet, sind die ab dem 1. Juli 2013 erbrachten Pflege- oder Betreuungsleistungen dieser Einrichtungen nach \u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe l UStG (n. F.) ebenfalls umsatzsteuerfrei.<\/p>\n

II. \u00c4nderung des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses<\/strong><\/p>\n

Entsprechend den Ausf\u00fchrungen unter Abschnitt I wird der Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) vom 1. Oktober 2010, BStBl I, S. 846, der zuletzt durch das BMF-Schreiben vom 15. November 2013 – IV D 2 – S-7300 \/ 12 \/ 10003 (2013\/1047569), BStBl I, S. XXXX, ge\u00e4ndert worden ist, wie folgt ge\u00e4ndert:<\/p>\n

<\/div>\n
    \n
  1. In der Inhalts\u00fcbersicht wird die Angabe „4.16.3. Einrichtungen nach \u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe k UStG“ durch die Angabe „4.16.3. Einrichtungen nach \u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe\u00a0l<\/strong>\u00a0UStG“ ersetzt.<\/li>\n
  2. In Abschnitt 4.12.6 Abs. 2 Nr. 12 Satz 3 wird die Angabe „\u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe c, d oder k UStG“ durch die Angabe „\u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe c, d oder\u00a0l<\/strong>\u00a0UStG“ ersetzt.<\/li>\n
  3. Abschnitt 4.16.1 wird wie folgt ge\u00e4ndert:\n
      \n
    1. In Absatz 1 Satz 2 wird die Angabe „\u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstaben a bis k UStG“ durch die Angabe „\u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstaben a bis\u00a0l<\/strong>\u00a0UStG“ ersetzt.<\/li>\n
    2. In Absatz 3 Satz 1 wird die Angabe „\u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstaben b bis k UStG“ durch die Angabe „\u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstaben b bis\u00a0l<\/strong>\u00a0UStG“ ersetzt.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n
    3. Abschnitt 4.16.3 wird wie folgt ge\u00e4ndert:\n
        \n
      1. Die \u00dcberschrift wird wie folgt gefasst:
        \n„4.16.3. Einrichtungen nach \u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe l UStG“<\/strong><\/li>\n
      2. Absatz 1 wird wie folgt gefasst:\n

        „(1) Sofern Betreuungs- oder Pflegeleistungen an hilfsbed\u00fcrftige Personen von Ein-richtungen erbracht werden, die nicht nach Sozialrecht anerkannt sind und mit denen weder ein Vertrag noch eine Vereinbarung nach Sozialrecht besteht, sind diese nach \u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe\u00a0l<\/strong>\u00a0UStG steuerfrei, wenn im vorangegangen Kalenderjahr die Betreuungs- oder Pflegekosten in mindestens\u00a025 %<\/strong>\u00a0der F\u00e4lle dieser Einrichtung von den gesetzlichen Tr\u00e4gern der Sozialversicherung oder der Sozialhilfe oder der f\u00fcr die Durchf\u00fchrung der Kriegsopferversorgung zust\u00e4ndigen Versorgungsverwaltung ein-schlie\u00dflich der Tr\u00e4ger der Kriegsopferf\u00fcrsorge ganz oder zum \u00fcberwiegenden Teil verg\u00fctet worden sind.“<\/li>\n

      3. Absatz 3 Satz 1 wird wie folgt gefasst:\n

        „F\u00fcr die Ermittlung der\u00a025-%<\/strong>-Grenze nach \u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe\u00a0l<\/strong>\u00a0UStG m\u00fcssen die Betreuungs- und Pflegekosten im vorangegangenen Kalenderjahr in mindestens\u00a025 %<\/strong>\u00a0der F\u00e4lle von den gesetzlichen Tr\u00e4gern der Sozialversicherung, oder der Sozialhilfe oder der f\u00fcr die Durchf\u00fchrung der Kriegsopferversorgung zust\u00e4ndigen Versorgungsverwaltung einschlie\u00dflich der Tr\u00e4ger der Kriegsopferf\u00fcrsorge ganz oder zum \u00fcberwiegenden Teil verg\u00fctet worden sein.“<\/li>\n

      4. In Absatz 5 Satz 1 und Absatz 6 Satz 2 und 3 wird jeweils die Angabe „40 %“ durch die Angabe „25 %<\/strong>“ ersetzt.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n
      5. Abschnitt 4.16.4 wird wie folgt ge\u00e4ndert:\n
          \n
        1. In der Zwischen\u00fcberschrift vor Absatz 1, in Absatz 2 und Absatz 4 wird jeweils die Angabe „\u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe k UStG“ durch die Angabe „\u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe\u00a0l<\/strong>\u00a0UStG“ ersetzt.<\/li>\n
        2. In Absatz 2 wird die Angabe „40 %“ durch die Angabe „25 %<\/strong>“ ersetzt.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n
        3. Abschnitt 4.16.5 wird wie folgt ge\u00e4ndert:\n
            \n
          1. In der Zwischen\u00fcberschrift vor Absatz 1 und in der Zwischen\u00fcberschrift vor Absatz 5 wird die Angabe „\u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstaben b, d, i oder k UStG“ durch die Angabe „\u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe c, i oder\u00a0l<\/strong>\u00a0UStG“ ersetzt.<\/li>\n
          2. In Absatz 3 Satz 2 wird die Angabe „\u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe k UStG“ durch die Angabe „\u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe\u00a0l<\/strong>\u00a0UStG“ ersetzt.<\/li>\n
          3. In der Zwischen\u00fcberschrift vor Absatz 5 wird die Angabe „\u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe c, i oder k UStG“ durch die Angabe „\u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe c, i oder\u00a0l<\/strong>\u00a0UStG“ ersetzt.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n

            Diese Regelungen sind auf nach dem 30. Juni 2013 ausgef\u00fchrte Ums\u00e4tze anzuwenden.<\/p>\n

            Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n

            Quelle:\u00a0BMF<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

            BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV D 3 – S-7172 \/ 08 \/ 10001 vom 15.11.2013 I. \u00c4nderung des \u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe l (neu) UStG aufgrund des Amtshilfericht-linie-Umsetzungsgesetzes Durch Artikel 10 Nr. 3 Buchstabe b Doppelbuchstabe aa Dreifachbuchstabe ddd des Gesetzes zur Umsetzung der Amtshilferichtlinie sowie zur \u00c4nderung steuerlicher Vorschriften (Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz – … Umsatzsteuer – \u00c4nderung des \u00a7 4 Nr. 16 Buchst. l UStG durch das AmtshilfeRLUmsG (BMF)<\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-37648","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/37648","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=37648"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/37648\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=37648"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=37648"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=37648"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}