{"id":38214,"date":"2014-01-02T12:31:29","date_gmt":"2014-01-02T10:31:29","guid":{"rendered":"http:\/\/blog.steuer.org\/?p=38214"},"modified":"2014-01-02T12:31:29","modified_gmt":"2014-01-02T10:31:29","slug":"systematik-der-abgeltungsteuer-bei-investmentfonds","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/systematik-der-abgeltungsteuer-bei-investmentfonds\/","title":{"rendered":"Systematik der Abgeltungsteuer bei Investmentfonds"},"content":{"rendered":"<h2><span style=\"font-size: 1.17em;\">Vorlage von Nichtveranlagungsbescheinigungen bei inl\u00e4ndischen Brokern<\/span><\/h2>\n<h3 id=\"ueberschrift4\"><span style=\"font-size: 13px;\">Mit E-Mail vom 28.11.2013 best\u00e4tigen die Investment-Verb\u00e4nde auf Nachfrage, dass das mit Einf\u00fchrung der Abgeltungsteuer erstmals geregelte elektronisch gest\u00fctzte Verfahren, welches insbesondere inl\u00e4ndischen Brokern als Erleichterung bei der Abstandnahme vom Kapitalertragsteuerabzug bei Transaktionen f\u00fcr inl\u00e4ndische Investmentverm\u00f6gen dienen sollte, f\u00fcr die Praxis auch in der Zukunft relevant sein wird. Die letzte Verl\u00e4ngerung der Anwendung dieses Verfahrens bis zum 31.12.2013 bzw. auf vor dem 01.01.2014 verwirklichte Abzugstatbest\u00e4nde hatte das BMF mit o. g. Schreiben (Az. IV C 1 &#8211; S-1980-1 \/ 08 \/ 10011 :003) vom 19.12.2011, a. a. O., mitgeteilt.<\/span><\/h3>\n<p>Entsprechend den Ausf\u00fchrungen in o. g. E-Mail bitten die Verb\u00e4nde um weitere zeitliche Ausdehnung der Anwendbarkeit des von ihnen im Schreiben vom 24.09.2009 folgenderma\u00dfen beschriebenen Verfahrens:<\/p>\n<div><\/div>\n<ul>\n<li>Die Kapitalverwaltungsgesellschaften beantragen weiterhin f\u00fcr die von ihnen verwalteten Investmentverm\u00f6gen NV-Bescheinigungen (\u00a7 11 Abs. 2 Satz 4 InvStG), die insbesondere der jeweiligen Depotbank vorgelegt werden.\n<p>Zudem werden die Ordnungsnummern mit den Angaben \u00fcber die jeweilige G\u00fcltigkeitsdauer der NV-Bescheinigung von den Kapitalverwaltungsgesellschaften an zwei zentrale Datenbanken elektronisch \u00fcbermittelt, die von inl\u00e4ndischen Brokern abgefragt werden k\u00f6nnen.<\/p>\n<p>Eine Datenbank wird bei WM gef\u00fchrt, eine weitere von OMGEO; \u00fcber OMGEO findet die Nachhandelsabwicklung bei einer Vielzahl von Gesch\u00e4ften der inl\u00e4ndischen Broker statt.<\/p>\n<p>Eine \u00dcbermittlung der jeweiligen Daten erfolgt erst nach der Auflegung eines Investmentverm\u00f6gens.<\/p>\n<p>Inl\u00e4ndische Broker d\u00fcrfen vom Kapitalertragsteuerabzug Abstand nehmen, wenn f\u00fcr das Investmentverm\u00f6gen, f\u00fcr das sie jeweils handeln, eine Ordnungsnummer einer noch g\u00fcltigen NV-Bescheinigung in den zentralen Datenbanken vorhanden ist.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder wird das oben beschriebene Verfahren unter nachstehenden Voraussetzungen f\u00fcr Abzugstatbest\u00e4nde, die vor dem 01.01.2016 verwirklicht werden, weiterhin zugelassen:<\/p>\n<div><\/div>\n<ul>\n<li>Dieses Verfahren darf nur in Bezug auf Organismen f\u00fcr gemeinsame Anlagen in Wertpapiere (OGAW) i. S. d. \u00a7 1 Abs. 2 Kapitalanlagegesetzbuch (KAGB) und auf Seite 4 Alternative Investmentfonds (AIF) i. S. v. \u00a7 1 Abs. 3 KAGB angewendet werden, wenn die OGAW bzw. die AIF die Voraussetzungen f\u00fcr Investmentfonds gem\u00e4\u00df \u00a7 1 Abs. 1b InvStG i. d. F. des AIFM-StAnpG vom 18.12.2013 (BGBl. I S. 4318) erf\u00fcllen.\n<p>Das Verfahren darf nicht auf Investmentaktiengesellschaften i. S. v. \u00a7 1 Abs. 11 KAGB und deren Teilinvestmentverm\u00f6gen angewandt werden.<\/p>\n<p>OGAW-Kapitalverwaltungsgesellschaften i. S. v. \u00a7 1 Abs. 15 KAGB und AIF-Kapitalverwaltungsgesellschaften i. S. v. \u00a7 1 Abs. 16 KAGB sind dazu verpflichtet, die f\u00fcr beide Datenbanken (WM-Datenbank und OMGEO-Datenbank) vorgenommenen Meldungen und (ggf.) vorzeitigen L\u00f6schungen parallel dem jeweiligen Betriebsst\u00e4ttenfinanzamt anzuzeigen.<\/p>\n<p>Ferner haben OGAW-Kapitalverwaltungsgesellschaften i. S. v. \u00a7 1 Abs. 15 KAGB und AIF-Kapitalverwaltungsgesellschaften i. S. v. \u00a7 1 Abs. 16 KAGB auf Anforderung einen Datenbankauszug mit den gespeicherten Ordnungsnummern und G\u00fcltigkeiten der NV-Bescheinigungen an das Betriebsst\u00e4ttenfinanzamt zu \u00fcbermitteln.<\/p>\n<p>Die Broker haben auf Anforderung die f\u00fcr die Abstandnahme vom Kapitalertragsteuerabzug erforderlichen Voraussetzungen zum Zeitpunkt des unterbliebenen Abzugs in geeigneter Form nachzuweisen.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Das BMF geht weiterhin davon aus, dass s\u00e4mtliche OGAW-Kapitalverwaltungsgesellschaften und AIF-Kapitalverwaltungsgesellschaften dieses Verfahren f\u00fcr die von ihnen verwalteten Investmentfonds nutzen werden. Damit verpflichten sie sich, entsprechende Meldungen beim Betriebsst\u00e4ttenfinanzamt vorzunehmen, um den sich f\u00fcr die Finanzverwaltung ergebenden Aufwand m\u00f6glichst gering zu halten.<\/p>\n<p id=\"ueberschrift4\">BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV C 1 &#8211; S-1980-1 \/ 08 \/ 10011 :003 vom 30.12.2013<\/p>\n<div><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Vorlage von Nichtveranlagungsbescheinigungen bei inl\u00e4ndischen Brokern Mit E-Mail vom 28.11.2013 best\u00e4tigen die Investment-Verb\u00e4nde auf Nachfrage, dass das mit Einf\u00fchrung der Abgeltungsteuer erstmals geregelte elektronisch gest\u00fctzte Verfahren, welches insbesondere inl\u00e4ndischen Brokern als Erleichterung bei der Abstandnahme vom Kapitalertragsteuerabzug bei Transaktionen f\u00fcr inl\u00e4ndische Investmentverm\u00f6gen dienen sollte, f\u00fcr die Praxis auch in der Zukunft relevant sein wird. 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