{"id":39743,"date":"2014-06-14T09:57:21","date_gmt":"2014-06-14T07:57:21","guid":{"rendered":"http:\/\/blog.steuer.org\/?p=39743"},"modified":"2014-06-14T09:57:21","modified_gmt":"2014-06-14T07:57:21","slug":"vorlaufige-steuerfestsetzung-%c2%a7-165-abs-1-ao-im-hinblick-auf-anhangige-muster-verfahren-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/vorlaufige-steuerfestsetzung-%c2%a7-165-abs-1-ao-im-hinblick-auf-anhangige-muster-verfahren-2\/","title":{"rendered":"Vorl\u00e4ufige Steuerfestsetzung (\u00a7 165 Abs. 1 AO) im Hinblick auf anh\u00e4ngige Muster-verfahren"},"content":{"rendered":"

Anrechnung der gesamten steuerfreien Zusch\u00fcsse zu einer Kranken- oder Pflegeversicherung auf Beitr\u00e4ge zu einer privaten Basiskrankenversicherung oder Pflege-Pflichtversicherung (\u00a7 10 Abs. 2 Nr. 1 zweiter Halbsatz EStG)<\/span><\/h2>\n

BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV A 3 – S-0338 \/ 07 \/ 10010 vom 10.06.2014<\/h3>\n

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Er\u00f6rterung mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder wird die Anlage zum BMF-Schreiben vom 16. Mai 2011 (BStBl I S. 464), die zuletzt durch BMF-Schreiben vom 7. Februar 2014 (BStBl I S. 160) neu gefasst worden ist, mit sofortiger Wirkung wie folgt gefasst:<\/p>\n

„Festsetzungen der Einkommensteuer sind hinsichtlich folgender Punkte gem\u00e4\u00df \u00a7 165 Abs. 1 Satz 2 Nr. 3 AO im Hinblick auf die Verfassungsm\u00e4\u00dfigkeit und verfassungskonforme Auslegung der Norm vorl\u00e4ufig vorzunehmen:<\/p>\n

1. Nichtabziehbarkeit der Gewerbesteuer und der darauf entfallenden Nebenleistungen als Betriebsausgaben (\u00a7 4 Abs. 5b EStG)<\/p>\n

2.a) Beschr\u00e4nkte Abziehbarkeit von Kinderbetreuungskosten (\u00a7 4f, \u00a7 9 Abs. 5 Satz 1, \u00a7 10 Abs. 1 Nr. 5 und 8 EStG) – f\u00fcr die Veranlagungszeitr\u00e4ume 2006 bis 2008 –<\/p>\n

2.b) Beschr\u00e4nkte Abziehbarkeit von Kinderbetreuungskosten (\u00a7 9c, \u00a7 9 Abs. 5 Satz 1 EStG) – f\u00fcr die Veranlagungszeitr\u00e4ume 2009 bis 2011 –<\/p>\n

3.a) Beschr\u00e4nkte Abziehbarkeit von Vorsorgeaufwendungen (\u00a7 10 Abs. 3, 4, 4a EStG) – f\u00fcr die Veranlagungszeitr\u00e4ume 2005 bis 2009 –<\/p>\n

3.b) Beschr\u00e4nkte Abziehbarkeit von sonstigen Vorsorgeaufwendungen im Sinne des \u00a7 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG – f\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2010 –<\/p>\n

4. Nichtabziehbarkeit von Beitr\u00e4gen zu Rentenversicherungen als vorweggenommene Werbungskosten bei den Eink\u00fcnften im Sinne des \u00a7 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG f\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2005
\n5. Besteuerung der Eink\u00fcnfte aus Leibrenten im Sinne des \u00a7 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG f\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2005<\/p>\n

6. H\u00f6he der kindbezogenen Freibetr\u00e4ge nach \u00a7 32 Abs. 6 S\u00e4tze 1 und 2 EStG<\/p>\n

7. H\u00f6he des Grundfreibetrags (\u00a7 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG)<\/p>\n

8. Ber\u00fccksichtigung von Beitr\u00e4gen zu Versicherungen gegen Arbeitslosigkeit im Rahmen eines negativen Progressionsvorbehalts (\u00a7 32b EStG)<\/p>\n

9. Abzug einer zumutbaren Belastung (\u00a7 33 Abs. 3 EStG) bei der Ber\u00fccksichtigung von Aufwendungen f\u00fcr Krankheit oder Pflege als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung.<\/p>\n

Der Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk gem\u00e4\u00df Nr. 1 ist im Rahmen der verfahrensrechtlichen M\u00f6glichkeiten folgenden Bescheiden beizuf\u00fcgen: S\u00e4mtlichen Einkommensteuerbescheiden f\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2008, die Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb erfassen, s\u00e4mtlichen K\u00f6rperschaftsteuerbescheiden f\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2008 sowie s\u00e4mtlichen Bescheiden \u00fcber die gesonderte (und ggf. einheitliche) Feststellung von Eink\u00fcnften, soweit diese Bescheide Feststellungszeitr\u00e4ume ab 2008 betreffen und f\u00fcr die Gesellschaft oder Gemeinschaft ein Gewerbesteuermessbetrag festgesetzt wurde.<\/p>\n

Der Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk gem\u00e4\u00df Nr. 2 ist auch Bescheiden \u00fcber die gesonderte (und ggf. einheitliche) Feststellung von Eink\u00fcnften im Sinne von \u00a7 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 bis 3 EStG beizuf\u00fcgen. Im Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk ist nur \u00a7 4f EStG (Feststellungszeitr\u00e4ume 2006 bis 2008) bzw. \u00a7 9c Abs. 1 und 3 Satz 1 EStG (Feststellungszeitr\u00e4ume 2009 bis 2011) zu zitieren.<\/p>\n

Der Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk gem\u00e4\u00df Nr. 3 Buchst. b ist in F\u00e4llen unbeschr\u00e4nkter Steuerpflicht im Rahmen der verfahrensrechtlichen M\u00f6glichkeiten s\u00e4mtlichen Einkommensteuerfestsetzungen f\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2010 beizuf\u00fcgen.<\/p>\n

Der Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk gem\u00e4\u00df Nr. 4 ist im Rahmen der verfahrensrechtlichen M\u00f6glichkeiten s\u00e4mtlichen Einkommensteuerfestsetzungen f\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2005 beizuf\u00fcgen. In die Bescheide ist zus\u00e4tzlich folgender Erl\u00e4uterungstext aufzunehmen: „Der Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk hinsichtlich der Nichtabziehbarkeit von Beitr\u00e4gen zu Rentenversicherungen als vorweggenommene Werbungskosten st\u00fctzt sich auch auf \u00a7 165 Abs. 1 Satz 2 Nr. 4 AO und umfasst deshalb auch die Frage einer eventuellen einfachgesetzlich begr\u00fcndeten steuerlichen Ber\u00fccksichtigung.“
\nDer Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk gem\u00e4\u00df Nr. 5 erfasst s\u00e4mtliche Leibrentenarten im Sinne des \u00a7 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG.<\/p>\n

Der Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk gem\u00e4\u00df Nr. 6 ist im Rahmen der verfahrensrechtlichen M\u00f6glichkeiten s\u00e4mtlichen Einkommensteuerfestsetzungen f\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2001 mit einer Pr\u00fcfung der Steuerfreistellung nach \u00a7 31 EStG beizuf\u00fcgen.<\/p>\n

Der Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk gem\u00e4\u00df Nr. 7 ist im Rahmen der verfahrensrechtlichen M\u00f6glichkeiten s\u00e4mtlichen Einkommensteuerfestsetzungen f\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2001 beizuf\u00fcgen.<\/p>\n

Der Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk gem\u00e4\u00df Nr. 8 ist im Rahmen der verfahrensrechtlichen M\u00f6glichkeiten s\u00e4mtlichen Einkommensteuerfestsetzungen beizuf\u00fcgen, die Eink\u00fcnfte aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit erfassen.<\/p>\n

Der Vorl\u00e4ufigkeitsvermerk gem\u00e4\u00df Nr. 9 ist in F\u00e4llen unbeschr\u00e4nkter Steuerpflicht im Rahmen der verfahrensrechtlichen M\u00f6glichkeiten s\u00e4mtlichen Einkommensteuerfestsetzungen beizuf\u00fcgen.<\/p>\n

Au\u00dferdem sind im Rahmen der verfahrensrechtlichen M\u00f6glichkeiten s\u00e4mtliche Einkommensteuerfestsetzungen f\u00fcr Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2010 hinsichtlich der Anrechnung der gesamten steuerfreien Zusch\u00fcsse zu einer Kranken- oder Pflegeversicherung auf Beitr\u00e4ge zu einer privaten Basiskrankenversicherung oder Pflege-Pflichtversicherung (\u00a7 10 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 zweiter Halbsatz EStG) gem\u00e4\u00df \u00a7 165 Abs. 1 Satz 2 Nr. 4 AO vorl\u00e4ufig vorzunehmen, falls steuerfreie Zusch\u00fcsse zur Kranken- oder Pflegeversicherung gew\u00e4hrt worden sind.<\/strong><\/p>\n

Ferner sind im Rahmen der verfahrensrechtlichen M\u00f6glichkeiten s\u00e4mtliche Festsetzungen des Solidarit\u00e4tszuschlags f\u00fcr die Veranlagungszeitr\u00e4ume ab 2005 hinsichtlich der Verfassungsm\u00e4\u00dfigkeit des Solidarit\u00e4tszuschlaggesetzes 1995 vorl\u00e4ufig gem\u00e4\u00df \u00a7 165 Abs. 1 Satz 2 Nr. 3 AO vorzunehmen.<\/p>\n

Zur vorl\u00e4ufigen Festsetzung der Einkommensteuer hinsichtlich der Berechnung des H\u00f6chstbetrags f\u00fcr die Anrechnung ausl\u00e4ndischer Steuer auf die deutsche Einkommensteuer nach \u00a7 34c Abs. 1 Satz 2 EStG in F\u00e4llen eines Anrechnungs\u00fcberhangs wird auf das BMF-Schreiben vom 30. September 2013 (BStBl I S. 1612) verwiesen.“<\/p>\n

Quelle:\u00a0BMF<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Anrechnung der gesamten steuerfreien Zusch\u00fcsse zu einer Kranken- oder Pflegeversicherung auf Beitr\u00e4ge zu einer privaten Basiskrankenversicherung oder Pflege-Pflichtversicherung (\u00a7 10 Abs. 2 Nr. 1 zweiter Halbsatz EStG) BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV A 3 – S-0338 \/ 07 \/ 10010 vom 10.06.2014 Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Er\u00f6rterung mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder … Vorl\u00e4ufige Steuerfestsetzung (\u00a7 165 Abs. 1 AO) im Hinblick auf anh\u00e4ngige Muster-verfahren<\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[1730],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/39743"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=39743"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/39743\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=39743"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=39743"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=39743"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}