{"id":39779,"date":"2014-06-14T10:16:08","date_gmt":"2014-06-14T08:16:08","guid":{"rendered":"http:\/\/blog.steuer.org\/?p=39779"},"modified":"2020-09-15T10:53:57","modified_gmt":"2020-09-15T08:53:57","slug":"nutzung-eines-betrieblichen-kfz-fur-private-fahrten-fahrten-zwischen-wohnung-und-betriebsstatteerster-tatigkeitsstatte-und-familienheimfahrten-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/nutzung-eines-betrieblichen-kfz-fur-private-fahrten-fahrten-zwischen-wohnung-und-betriebsstatteerster-tatigkeitsstatte-und-familienheimfahrten-2\/","title":{"rendered":"Nutzung eines betrieblichen Kfz f\u00fcr private Fahrten, Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsst\u00e4tte\/erster T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte und Familienheimfahrten"},"content":{"rendered":"

Nutzung von Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen<\/span><\/h2>\n

BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV C 6 – S-2177 \/ 13 \/ 10002 vom 05.06.2014<\/h3>\n

Durch das AmtshilfeRLUmsG vom 26. Juni 2013 (BGBl. I S. 1809, BStBl I S. 802) wurde \u00a7 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 und 3 EStG um Sonderregelungen f\u00fcr Elektrofahrzeuge und extern aufladbare Hybridelektrofahrzeuge erg\u00e4nzt. Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder wird unter folgenden Punkten das f\u00fcr die Nutzung von Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen geltende erl\u00e4utert.<\/span><\/h3>\n

1. Sachlicher Anwendungsbereich<\/strong>
\na) Elektrofahrzeug
\nb) Hybridelektrofahrzeug<\/p>\n

2. Pauschale Ermittlung des privaten\/pauschalen Nutzungswerts<\/strong>
\na) Ermittlung des ma\u00dfgebenden Listenpreises
\nb) Begrenzung der pauschalen Wertans\u00e4tze (sog. Kostendeckelung)<\/p>\n

3. Ermittlung des tats\u00e4chlichen privaten\/individuellen Nutzungswerts<\/strong><\/p>\n

4. Anwendungszeitraum<\/strong><\/p>\n

Durch das AmtshilfeRLUmsG vom 26. Juni 2013 (BGBl. I S. 1809, BStBl I S. 802) wurde \u00a7 6 Absatz 1 Nummer 4 Satz 2 und 3 EStG um Sonderregelungen f\u00fcr Elektrofahrzeuge und extern aufladbare Hybridelektrofahrzeuge erg\u00e4nzt. Im Einvernehmen mit den obersten Fi-nanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder gilt Folgendes:<\/p>\n

 <\/p>\n

1. Sachlicher Anwendungsbereich <\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

a)<\/strong> <\/strong>Elektrofahrzeug\u00a0 <\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

1 Elektrofahrzeug im Sinne des \u00a7 6 Absatz 1 Nummer 4 Satz 2 und 3 EStG ist ein Kraftfahr-zeug, das ausschlie\u00dflich durch einen Elektromotor angetrieben wird, der ganz oder \u00fcberwie-gend aus mechanischen oder elektrochemischen Energiespeichern (z. B. Schwungrad mit Ge-nerator oder Batterie) oder aus emissionsfrei betriebenen Energiewandlern (z. B. wasserstoff-betriebene Brennstoffzellebetriebene Brennstoffzellebetriebene Brennstoffzelle<\/p>\n

1 F\u00fcr Brennstoffzellenfahrzeuge werden erg\u00e4nzende Regelungen aufgenommen, sobald diese allgemein marktg\u00e4ngig sind.<\/p>\n

2 vgl. Richtlinie 2007\/46\/EG des Europ\u00e4ischen Parlaments und des Rates vom 5. September 2007 zur Schaffung eines Rahmens f\u00fcr die Genehmigung von Kraftfahrzeugen und Kraftfahrzeuganh\u00e4ngern sowie von Systemen, Bauteilen und selbstst\u00e4ndigen technischen Einheiten f\u00fcr diese Fahrzeuge (ABl. L263\/1 vom 9.10.2007)<\/p>\n

2 Hybridelektrofahrzeug2<\/sup>\u00a0ist ein Hybridfahrzeug, das zum Zwecke des mechanischen Antriebs aus folgenden Quellen im Fahrzeug gespeicherte Energie\/Leistung bezieht: – einem Betriebskraftstoff; – einer Speichereinrichtung f\u00fcr elektrische Energie\/Leistung (z. B. Batterie, Kondensator,\u00a0 Schwungrad mit Generator). Hybridelektrofahrzeuge im Sinne des \u00a7 6 Absatz 1 Nummer 4 Satz 2 und 3 EStG m\u00fcssen zu-dem extern aufladbar sein.\u00a0 Nach dem Verzeichnis des Kraftfahrtbundesamtes zur Systematisierung von Kraftfahrzeugen und ihren Anh\u00e4ngern (Stand: Juni 2012) weisen danach folgende Codierungen im Feld 10 der Zulassungsbescheinigung ein Hybridelektrofahrzeug i. d. S. aus: 0016 bis 0019 und 0025 bis 0031.<\/p>\n

 <\/p>\n

2. Pauschale Ermittlung des privaten\/pauschalen Nutzungswerts <\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

a)\u00a0 Ermittlung des ma\u00dfgebenden Listenpreises <\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

3 Die Bemessungsgrundlage f\u00fcr die Ermittlung des Entnahmewerts nach \u00a7 6 Absatz 1 Num-mer 4 Satz 2 EStG, der nicht abziehbaren Betriebsausgaben nach \u00a7 4 Absatz 5 Satz 1 Num-mer 6 EStG oder des geldwerten Vorteils nach \u00a7 8 Absatz 2 Satz 2, 3 und 5 EStG ist der in-l\u00e4ndische Listenpreis im Zeitpunkt der Erstzulassung des Kraftfahrzeugs zuz\u00fcglich der Ko- sten f\u00fcr Sonderausstattung einschlie\u00dflich Umsatzsteuer. F\u00fcr Kraftfahrzeuge im Sinne der Rdnrn. 1 und 2 ist dieser Listenpreis wegen der darin enthaltenen Kosten f\u00fcr das Batterie- system pauschal zu mindern; der pauschale Abschlag ist der H\u00f6he nach begrenzt. Der Minde-rungs- und der H\u00f6chstbetrag richten sich nach dem Anschaffungsjahr des Kraftfahrzeugs und k\u00f6nnen aus nachfolgender Tabelle entnommen werden. Werden Elektro- und Hybridelektro-fahrzeuge i. S. der Rdnrn. 1 und 2 gebraucht erworben, richtet sich der Minderungsbetrag nach dem Jahr der Erstzulassung des Kraftfahrzeugs. Der kWh-Wert kann dem Feld 22 der Zulassungsbescheinigung entnommen werden.<\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

4 Die Abrundung des Listenpreises auf volle Hundert Euro nach Rdnr. 10 des BMF-Schreibens vom 18. November 2009 (BStBl I S. 1326) und R 8.1 Absatz 9 Nummer 1 Satz 6 LStR ist nach Abzug des Abschlages vorzunehmen. Auf den so ermittelten Wert sind die Prozents\u00e4tze nach \u00a7 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 6 Satz 3, \u00a7 6 Absatz 1 Nummer 4 Satz 2 und \u00a7 8 Absatz 2 Satz 3 und 5 EStG anzuwenden.<\/p>\n

 <\/p>\n

Beispiel 1:<\/p>\n

Der Steuerpflichtige hat in 2013 ein Elektrofahrzeug mit einer Batteriekapazit\u00e4t von 16,3 Ki-lowattstunden (kWh) erworben. Der Bruttolistenpreis betr\u00e4gt 45.000 \u20ac. Die betriebliche Nut-zung betr\u00e4gt 60 %. Der private Nutzungsanteil nach \u00a7 6 Absatz 1 Nummer 4 Satz 2 EStG er-mittelt sich wie folgt:<\/p>\n

Der Bruttolistenpreis ist um 8.150 \u20ac (16,3 kWh x 500 \u20ac) zu mindern. Der f\u00fcr die Ermittlung des Entnahmewerts geminderte und auf volle hundert Euro abgerundete Bruttolistenpreis be-tr\u00e4gt 36.800 \u20ac. Die Nutzungsentnahme nach der 1%-Regelung betr\u00e4gt 368 \u20ac pro Monat.<\/p>\n

 <\/p>\n

Beispiel 2:<\/p>\n

Der Steuerpflichtige hat in 2013 ein Elektrofahrzeug mit einer Batteriekapazit\u00e4t von 26 Kilo-wattstunden (kWh) erworben. Der Bruttolistenpreis betr\u00e4gt 109.150 \u20ac. Die betriebliche Nut-zung betr\u00e4gt 60 %. Der private Nutzungsanteil nach \u00a7 6 Absatz 1 Nummer 4 Satz 2 EStG er-mittelt sich wie folgt:<\/p>\n

Der Bruttolistenpreis (109.150 \u20ac) ist um 10.000 \u20ac (26 kWh x 500 \u20ac = 13.000 \u20ac, begrenzt auf 10.000 \u20ac H\u00f6chstbetrag) zu mindern und auf volle Hundert Euro abzurunden. Der f\u00fcr die Er-mittlung des Entnahmewerts geminderte Bruttolistenpreis betr\u00e4gt 99.100 \u20ac. Die Nutzungsent-nahme betr\u00e4gt 991 \u20ac pro Monat.<\/p>\n

 <\/p>\n

5 Eine Minderung der Bemessungsgrundlage ist nur dann vorzunehmen, wenn der Listenpreis die Kosten des Batteriesystems beinhaltet. Wird das Batteriesystem des Elektro- oder Hybrid-elektrofahrzeugs nicht zusammen mit dem Kraftfahrzeug angeschafft, sondern ist f\u00fcr dessen \u00dcberlassung ein zus\u00e4tzliches Entgelt, z. B. in Form von Leasingraten, zu entrichten, kommt eine Minderung der Bemessungsgrundlage nicht in Betracht. Die f\u00fcr die \u00dcberlassung der Bat-terie zus\u00e4tzlich zu entrichtenden Entgelte sind grunds\u00e4tzlich als Betriebsausgaben abziehbar.<\/p>\n

 <\/p>\n

Beispiel 3:<\/p>\n

Der Steuerpflichtige hat in 2013 ein Elektrofahrzeug mit einer Batteriekapazit\u00e4t von 16 Kilo-wattstunden (kWh) erworben. Der Bruttolistenpreis betr\u00e4gt 25.640 \u20ac. F\u00fcr die Batterie hat der Steuerpflichtige monatlich zus\u00e4tzlich eine Mietrate von 79 Euro zu zahlen. Die betriebliche Nutzung betr\u00e4gt 60 %. Der private Nutzungsanteil nach \u00a7 6 Absatz 1 Nummer 4 Satz 2 EStG ermittelt sich wie folgt:<\/p>\n

Der Bruttolistenpreis (25.640 \u20ac) ist nicht zu mindern und wird – auf volle Hundert Euro abge-rundet – f\u00fcr die Ermittlung des Entnahmewerts zugrunde gelegt. Die Nutzungsentnahme be-tr\u00e4gt 256 \u20ac pro Monat.<\/p>\n

 <\/p>\n

6 Aus Vereinfachungsgr\u00fcnden ist es auch zul\u00e4ssig, die Nutzungsentnahme ausgehend vom Listenpreis f\u00fcr das Kraftfahrzeug mit Batteriesystem zu berechnen, wenn das gleiche Kraft-fahrzeug am Markt jeweils mit oder ohne Batteriesystem angeschafft werden kann.<\/p>\n

 <\/p>\n

Beispiel 4:<\/p>\n

Wie Beispiel 3, das Elektrofahrzeug k\u00f6nnte der Steuerpflichtige auch zusammen mit dem Batteriesystem erwerben. Der Bruttolistenpreis betr\u00fcge 31.640 \u20ac. Der private Nutzungsanteil nach \u00a7 6 Absatz 1 Nummer 4 Satz 2 EStG k\u00f6nnte auch wie folgt ermittelt werden:<\/p>\n

Der Bruttolistenpreis (31.640 \u20ac) ist um 8.000 \u20ac (16 kWh x 500 \u20ac = 8.000 \u20ac) zu mindern und auf volle Hundert Euro abzurunden. Der f\u00fcr die Ermittlung des Entnahmewerts geminderte Bruttolistenpreis betr\u00e4gt 23.600 \u20ac. Die Nutzungsentnahme betr\u00e4gt 236 \u20ac pro Monat.<\/p>\n

 <\/p>\n

b)\u00a0 Begrenzung der pauschalen Wertans\u00e4tze (sog. Kostendeckelung) <\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

7 Nach den Rdnrn. 18 bis 20 des BMF-Schreibens vom 18. November 2009 (BStBl I S. 1326) und Tz. I.8 des BMF-Schreibens vom 28. Mai 1996 (BStBl I S. 654) werden die pauschalen Wertans\u00e4tze auf die f\u00fcr das genutzte Kraftfahrzeug insgesamt tats\u00e4chlich entstandenen Ge-samtkosten begrenzt. Zu den Gesamtkosten des Kraftfahrzeugs geh\u00f6ren auch die Absetzungen f\u00fcr Abnutzung. F\u00fcr den Vergleich des pauschal ermittelten Nutzungswerts\/geldwerten Vor-teils mit den Gesamtkosten ist die Bemessungsgrundlage f\u00fcr die Absetzungen f\u00fcr Abnutzung um den Abschlag nach Rdnr. 3 zu mindern.<\/p>\n

Das\u00a0Schreiben im Volltext\u00a0finden Sie auf der Homepage des BMF.<\/p>\n

Quelle:\u00a0BMF<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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