{"id":41343,"date":"2014-08-01T11:28:53","date_gmt":"2014-08-01T09:28:53","guid":{"rendered":"http:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=41343"},"modified":"2026-07-10T11:37:47","modified_gmt":"2026-07-10T09:37:47","slug":"ausstellen-von-rechnungen-s-der-%c2%a7%c2%a7-14-14a-ustg-und-vorsteuerabzug","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/ausstellen-von-rechnungen-s-der-%c2%a7%c2%a7-14-14a-ustg-und-vorsteuerabzug\/","title":{"rendered":"Ausstellen von Rechnungen i.S. der \u00a7\u00a7 14, 14a UStG und Vorsteuerabzug\u00a0"},"content":{"rendered":"
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\n
\n

Durch das Steuer\u00e4nderungsgesetz 2003 sind die Vorschriften in \u00a7\u00a7 14 und 14a UStG zur umsatzsteuerlichen Rechnungsstellung neugefasst worden. Zugleich wurde durch eine Neufassung des \u00a7 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG klargestellt, dass nur noch solche Rechnungen zum Vorsteuerabzug berechtigen, die den neuen Rechnungslegungsvorschriften entsprechen. Diese \u00c4nderungen sind am 01.01.2004 in Kraft getreten; aufgrund der \u00dcbergangsregelung im Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen (BMF) vom 19.12.2003 IV B 7 – S 7300 – 75\/03, BStBl 2004 I S. 62, wirken sie sich jedoch erst ab dem 01.07.2004 in vollem Umfang auf den Vorsteuerabzug aus. Einzelheiten zu den Gesetzes\u00e4nderungen regelt das BMF-Schreiben vom 29.01.2004 IV B 7 – S 7280- 19\/04, BStBl 2004 I S. 258.<\/p>\n<\/div>\n

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 <\/p>\n\n\n\n
\n

1.<\/p>\n<\/td>\n

\n

Welche Angaben m\u00fcssen Rechnungen aufgrund der Neuregelung f\u00fcr Zwecke der Umsatzsteuer enthalten?<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n\n
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<\/a>Allgemeine Pflichtangaben in Rechnungen:<\/b><\/p>\n<\/td>\n

\n

\u00dcbergangsregelung
\nim BMF-Schreiben vom
\n19.12.2003<\/p>\n<\/td>\n

\n

Erl\u00e4uterungen
\nim BMF-Schreiben vom 29.01.2004<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n\n\n\n\n\n\n
1.<\/td>\nden vollst\u00e4ndigen\u00a0Namen und<\/b>\u00a0die vollst\u00e4ndige\u00a0Anschrift<\/b><\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\na) des leistenden\u00a0Unternehmers<\/b>sowie<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\nb) des\u00a0Leistungsempf\u00e4ngers<\/b><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/td>\n\n

RZ 34<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n\n\n\n\n
2.<\/td>\ndie dem leistenden Unternehmer vom Finanzamt erteilteSteuernummer oder<\/b>\u00a0die ihm vom Bundesamt f\u00fcr Finanzen erteilte\u00a0USt-Identifikationsnummer<\/b><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/td>\n\n

RZ 36<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n\n\n\n\n
3.<\/td>\ndas\u00a0Ausstellungsdatum<\/b><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n\n

erst ab 01.07.2004<\/p>\n<\/td>\n

<\/td>\n<\/tr>\n
\n\n\n\n\n
4.<\/td>\neine fortlaufende Nummer mit einer oder mehreren Zahlenreihen, die zur Identifizierung der Rechnung vom Rechnungsaussteller einmalig vergeben wird (Rechnungsnummer<\/b>)<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n\n

erst ab 01.07.2004<\/p>\n<\/td>\n

\n

RZ 41 ff.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n\n\n\n\n
5.<\/td>\ndie Menge und die Art der gelieferten Gegenst\u00e4nde oder den Umfang und die Art der sonstigen Leistung<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n\n\n\n\n
6.<\/td>\na)<\/td>\nden\u00a0Zeitpunkt der<\/b>\u00a0Lieferung oder sonstigen\u00a0Leistung<\/b>\u00a0bzw.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/td>\n\n

RZ 46 f.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n\n\n\n\n
<\/td>\nb)<\/td>\nden\u00a0Zeitpunkt<\/b>\u00a0der Vereinnahmung derVorauszahlung<\/b>, sofern dieser Zeitpunkt feststeht und nicht mit dem Ausstellungsdatum der Rechnung identisch ist.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\nerst ab 01.07.2004<\/td>\n<\/tr>\n
\n\n\n\n\n
7.<\/td>\na)<\/td>\ndas\u00a0Entgelt<\/b>\u00a0f\u00fcr jeden Steuersatz oder jede Befreiung,<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/td>\n\n

RZ 48 f.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n\n\n\n\n
<\/td>\nb)<\/td>\njede im Voraus vereinbartePreisminderung<\/b>, sofern sie nicht bereits im Entgelt ber\u00fccksichtigt ist<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\nerst ab 01.07.2004<\/td>\n<\/tr>\n
\n\n\n\n\n
8.<\/td>\nden anzuwendenden\u00a0Steuersatz<\/b><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n\n

erst ab 01.07.2004<\/p>\n<\/td>\n

\n

RZ 50 f.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n\n\n\n\n\n
9.<\/td>\nden auf das Entgelt entfallendenSteuerbetrag<\/b><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n<\/tr>\n
\n\n\n\n\n
<\/td>\nzus\u00e4tzliche Angaben in Sonderf\u00e4llen:<\/b><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n\n\n\n\n
10.<\/td>\ndie\u00a0USt-Identifikationsnummer<\/b>\u00a0desleistenden Unternehmers<\/b>\u00a0und desLeistungsempf\u00e4ngers<\/b>\u00a0in den F\u00e4llen des neuen \u00a7 14a Abs. 1, 3 und 7 UStG<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/td>\n\n

RZ 64 f.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n\n\n\n\n
11.<\/td>\nim Falle der\u00a0Steuerbefreiung<\/b>\u00a0oder wenn der\u00a0Leistungsempf\u00e4nger Steuerschuldner<\/b>\u00a0ist, einen Hinweis darauf, dass f\u00fcr die Leistung eine Steuerbefreiung gilt bzw. diese der Verlagerung der Steuerschuld unterliegt<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/td>\n\n

RZ 50 f.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n\n\n\n\n
12.<\/td>\nim Fall derinnergemeinschaftlichen Lieferung neuer Fahrzeuge<\/b>\u00a0die in \u00a7 1b Abs. 2 und 3 UStG bezeichneten Merkmale<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/td>\n\n

RZ 66<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n\n\n\n\n
13.<\/td>\nim Fall einer\u00a0Reiseleistung<\/b>\u00a0(\u00a7 25 UStG) und derDifferenzbesteuerung<\/b>\u00a0(\u00a7 25a UStG) einen Hinweis darauf, dass diese Sonderregelung angewandt wurde.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/td>\n\n

RZ 66<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n\n\n\n
14.<\/td>\nim Fall der\u00a0steuerpflichtigen Werklieferung oder sonstigen Leistung im Zusammenhang mit einem Grundst\u00fcck<\/b>\u00a0einen Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht des Leistungsempf\u00e4ngers nach \u00a7 14b Abs. 1 S. 5 UStG<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n\n

ab 01.08.2004<\/p>\n<\/td>\n

<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Ein\u00a0Beispiel<\/b>\u00a0f\u00fcr eine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Rechnung finden Sie links unter „Downloads“.<\/p>\n

\n\n\n\n
\n

2.<\/p>\n<\/td>\n

\n

M\u00fcssen s\u00e4mtliche Pflichtangaben in einem Dokument enthalten sein?<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Es ist nicht erforderlich, dass die nach \u00a7 14 Abs. 4 UStG geforderten Angaben in einem einzigen Dokument enthalten sind. Gem. \u00a7 31 Abs. 1 UStDV kann vielmehr eine Rechnung aus\u00a0mehreren Dokumenten<\/b>\u00a0bestehen, aus denen sich die erforderlichen Pflichtangaben insgesamt ergeben. Allerdings m\u00fcssen s\u00e4mtliche Dokumente vom Rechnungsaussteller erstellt sein (RZ 33 des BMF-Schreibens vom 29.01.2004, a. a. O.) und in dem Dokument, in dem das Entgelt und der darauf entfallende Steuerbetrag zusammengefasst sind, m\u00fcssen die anderen Dokumente mit einem eindeutigen Identifizierungskriterium (z. B. Namen, Nummer und\/oder Datum des Dokuments) bezeichnet sein.<\/p>\n

\n\n\n\n
\n

3.<\/p>\n<\/td>\n

\n

Welche Erleichterungen bestehen zur Angabe der Rechnungsnummer?<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Durch die Angabe einer fortlaufenden Nummer in der Rechnung (Rechnungsnummer) soll sichergestellt werden, dass die vom Unternehmer erstellte\u00a0Rechnung einmalig<\/b>\u00a0ist. Wie die Ausnahmeregelung in \u00a7 33 UStDV f\u00fcr die Kleinbetragsrechnungen (siehe dazu unten Tz. 8) zeigt, dient die Rechnungsnummer nicht der Vollst\u00e4ndigkeits\u00fcberpr\u00fcfung. Entsprechend dieser Zielrichtung bestehen keine Bedenken, wenn<\/p>\n

    \n
  • \n

    im Rahmen eines weltweiten Abrechnungssystems verschiedener, in unterschiedlichen L\u00e4ndern angesiedelter\u00a0Konzerngesellschaften nur ein<\/b>fortlaufender\u00a0Nummernkreis<\/b>\u00a0verwendet wird (RZ 41 des BMF-Schreibens vom 29.01.2004, a. a. O.);<\/p>\n<\/li>\n

  • \n

    die Rechnungsnummerierung auf\u00a0einzelne Abrechnungs- und Nummernkreise heruntergebrochen<\/b>\u00a0wird. Dabei muss allerdings gew\u00e4hrleistet sein, dass die jeweilige Rechnung leicht und einwandfrei dem jeweiligen Nummernkreis zugeordnet werden kann (z. B. durch Vergabe einer bestimmten Klassifizierung f\u00fcr einen Nummernkreis) und die Rechnungsnummer einmalig ist (RZ 42 des BMF-Schreibens vom 29.01.2004, a. a. O.). Unter diesen Voraussetzungen sind Nummernkreise f\u00fcr zeitlich, geographisch oder organisatorisch abgegrenzte Bereiche zul\u00e4ssig, z. B. f\u00fcr Zeitr\u00e4ume (Monate, Wochen, Tage), verschie\u00addene Filialen, Betriebsst\u00e4tten einschlie\u00dflich Organgesellschaften oder Bestandsobjekte. Der Unternehmer kann aber auch f\u00fcr jeden Kunden einen eigenen Nummern\u00adkreis einrichten, bei dem sich die Rech\u00adnungsnummer aus Kundennummer und einer fortlaufenden Nummer zusammensetzt (z. B. 4321-1, 4321-2 usw.);<\/p>\n<\/li>\n

  • \n

    der Unternehmer f\u00fcr seine\u00a0gesamte Korrespondenz<\/b>\u00a0(Angebote, Auftragbest\u00e4tigungen, Lieferscheine, Rechnungen und sonstiger Schriftverkehr) fortlaufende Nummern aus einem\u00a0einzigen Nummernkreis<\/b>\u00a0verwendet;<\/p>\n<\/li>\n

  • \n

    bei Notaren<\/b>\u00a0die Nummernkreise durch die Angabe der\u00a0Urkundenrollennummer bzw. der Kostenregisternummer<\/b>\u00a0definiert werden. Allerdings muss erkennbar sein, dass diese Nummer gleichzeitig auch als Rechnungsnummer dienen soll. Werden in diesem Fall zu einer Urkundenrollennummer bzw. einer Kostenregisternummer mehrere Rechnungen erteilt, so sind diese mit einem Unterscheidungsmerkmal in Erg\u00e4nzung zur Urkundenrollennummer bzw. zur Kostenregisternummer zu versehen (BMF-Schreiben vom 29.06.2004 IV B 7 – S 7280a – 41\/04);<\/p>\n<\/li>\n

  • \n

    bei\u00a0Vertr\u00e4gen \u00fcber Dauerschuldverh\u00e4ltnisse<\/b>, die ab dem 01.01.2004 geschlossen werden, nur der Vertrag eine einmalige Nummer erh\u00e4lt (z. B. Wohnungs-, Objekt- oder Vertragsnummer, Mieternummer) und in den Zahlungsbelegen keine fortlaufende Nummer enthalten ist (RZ 43 des BMF-Schreibens vom 29.01.2004, a. a. O.).<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

    Unbeschadet der Verpflichtung des leistenden Unternehmers zur Angabe einer fortlaufenden Rechnungsnummer, h\u00e4ngt der Vorsteuerabzug beim Empf\u00e4nger der abgerechneten Leistung regelm\u00e4\u00dfig nicht von der Richtigkeit der angegebenen Rechnungsnummer ab (vgl. RZ 89 des BMF-Schreibens vom 29.01.2004, a. a. O.).<\/p>\n

    \n\n\n\n
    \n

    4.<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    Muss in der Rechnung \u00fcber eine ausgef\u00fchrte Leistung stets der Zeitpunkt der Leistung angegeben sein?<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    Gem. \u00a7 14 Abs. 4 S. 1 Nr. 6 UStG muss eine Rechnung eine Angabe \u00fcber „den Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung oder der Vereinnahmung des Entgelts oder eines Teils des Entgelts in den F\u00e4llen des \u00a7 14 Abs. 5 S. 1 UStG enthalten, sofern dieser Zeitpunkt feststeht und nicht mit dem Ausstellungsdatum identisch ist“. Die Erg\u00e4nzung im letzten Halbsatz der Vorschrift bezieht sich lediglich auf die davor beschriebenen F\u00e4lle der Vereinnahmung des Entgelts oder Teilen davon vor Ausf\u00fchrung der Leistung und gilt nicht f\u00fcr die Fallgestaltungen, in denen die\u00a0Leistung bei Begebung der Rechnung bereits ausgef\u00fchrt<\/b>\u00a0ist. In diesen F\u00e4llenmuss<\/b>\u00a0deshalb der\u00a0Zeitpunkt der Leistung<\/b>\u00a0auch dann angegeben sein, wenn der Tag der Leistung mit dem Tag der Erstellung der Rechnung \u00fcbereinstimmt (BMF-Schreiben vom 3.8.2004 – IV B 7 – S 7280a – 145\/04). Gem. \u00a7 31 Abs. 4 UStDV reicht es jedoch aus, in der Rechnung den Kalendermonat anzugeben, in dem die Leistung ausgef\u00fchrt wurde. Ergibt sich der Leistungszeitpunkt aus anderen Unterlagen (z. B. dem Lieferschein), so gen\u00fcgt es, wenn in der Rechnung auf die andere Unterlage verwiesen wird (\u00a7 31 Abs. 1 UStDV). F\u00fcr eine leichte Nachpr\u00fcfbarkeit ist allerdings eine hinreichend genaue Bezeichnung der anderen Unterlage erforderlich (z. B. durch Angabe der Lieferscheinnummer oder eines sonstigen Ordnungskriteriums zur Identifizierung des einzelnen Lieferscheins).<\/p>\n

    \n\n\n\n
    \n

    5.<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    Wie ist in F\u00e4llen von Bonus-, Skonto- und Rabattvereinbarungen abzurechnen?<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    Gem. \u00a7 14 Abs. 4 S. 1 Nr. 7 UStG ist in der Rechnung auf jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts hinzuweisen, sofern diese nicht bereits im Entgelt ber\u00fccksichtigt ist. Im Falle der Vereinbarung von Boni, Skonti und Rabatten, bei denen im Zeitpunkt der Rechnungsstellung die H\u00f6he der Entgeltsminderung noch nicht feststeht, reicht es hierbei aus, dass\u00a0in<\/b>\u00a0der\u00a0Rechnung auf<\/b>\u00a0die entsprechendeKonditionsvereinbarung hingewiesen<\/b>\u00a0wird (RZ 49 des BMF-Schreibens vom 29.01.2004, a. a. O.). F\u00fcr die – in \u00a7 31 Abs. 1 S. 3 UStDV geforderte – leichte Nachpr\u00fcfbarkeit ist allerdings eine hinreichend genaue Bezeichnung erforderlich, etwa durch einen Hinweis wie „Es ergeben sich Entgeltminderungen auf Grund von Rabatt- oder Bonusvereinbarungen.“, „Entgeltminderungen ergeben sich aus unseren aktuellen Rahmen- oder Konditionsvereinbarungen.“ oder „Es bestehen Rabatt- oder Bonusvereinbarungen.“ (BMF-Schreiben vom 03.08.2004, a. a. O). Die Dokumente \u00fcber die Entgeltminderungen m\u00fcssen ferner in Schriftform vorhanden sein und auf Nachfrage ohne Zeitverz\u00f6gerung bezogen auf die jeweilige Rechnung vorgelegt werden k\u00f6nnen. \u00c4ndert sich eine vor Ausf\u00fchrung der Leistung getroffene Vereinbarung nach diesem Zeitpunkt, ist es nicht erforderlich, die Rechnung zu berichtigen.<\/p>\n

    Wird in den F\u00e4llen des Skonto in der Rechnung auf die\u00a0Skontovereinbarung<\/b>hingewiesen, z. B. durch einen Rechnungszusatz mit folgendem oder \u00e4hnlichen Inhalt: „Bei Zahlung bis zum …. 2 % Skonto“, ist es f\u00fcr eine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Rechnungsstellung nicht erforderlich, dass die sich aus dem Skonto ergebende Entgeltsminderung in der Rechnung betragsm\u00e4\u00dfig (weder mit dem Bruttobetrag noch mit dem Nettobetrag zzgl. Umsatzsteuer) angegeben wird (BMF-Schreiben vom 03.08.2004, a. a. O.).<\/p>\n

    \n\n\n\n
    \n

    6.<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    Muss in Rechnungen \u00fcber mehrere Leistungen das Entgelt f\u00fcr jede Leistung gesondert angegeben sein?<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    Gem. \u00a7 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 7 UStG sind in der Rechnung die jeweiligen Entgelte aufgeschl\u00fcsselt nach Steuers\u00e4tzen und einzelnen Steuerbefreiungen getrennt anzugeben. Danach ist es zul\u00e4ssig, wenn in der Rechnung die Entgelte f\u00fcr die Leistungen, die demselben Steuersatz bzw. derselben Steuerbefreiung unterliegen, zusammengefasst in einer Summe angegeben werden (sog.\u00a0Paketentgelte<\/b>); eine Aufschl\u00fcsselung dieser Paketentgelte auf die im Paket enthaltenen einzelnen Leistungen ist nicht erforderlich.<\/p>\n

    \n\n\n\n
    \n

    7.<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    Inwieweit m\u00fcssen Altvertr\u00e4ge \u00fcber Dauerleistungen an die neuen Rechnungslegungsvorschriften angepasst werden?<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    Bei Vertr\u00e4gen \u00fcber Dauerleistungen (z. B. Miet- oder Pachtvertrag, Betreuungs-, Wartungsvertrag oder Pauschalvertrag mit einem Steuerberater), die vor dem 01.01.2004 geschlossen wurden, ist eine\u00a0Anpassung<\/b>\u00a0an die neuen Vorschriften der \u00a7\u00a7 14, 14a UStG\u00a0nicht erforderlich<\/b>. Diese Vertr\u00e4ge m\u00fcssen insbesondere nicht um die Steuernummer oder USt-Identifikationsnummer des leistenden Unternehmers, eine fortlaufende Nummer oder einen Hinweis auf eine anzuwendende Steuerbefreiung erg\u00e4nzt werden (vgl. RZ 40, 43 und 51 des BMF-Schreibens vom 29.01.2004, a. a. O.). Ein in Folge der Erh\u00f6hung des Steuersatzes zum 1. Januar 2007 ge\u00e4nderter Vertrag muss f\u00fcr Zwecke der Vorsteuerabzugs des Leistungsempf\u00e4ngers nach \u00a7 15 Absatz 1 Satz 1 Nr. 1 UStG jedoch alle nach \u00a7 14 Abs. 4 UStG erforderlichen Pflichtangaben enthalten (Rz. 23 des BMF-Schreibens vom 11. August 2006 – IV A 5 – S 7210 – 23\/06).<\/p>\n

    Ist in einem Vertrag der\u00a0Zeitraum<\/b>, \u00fcber den sich die jeweilige Leistung oder Teilleistung erstreckt,\u00a0nicht angegeben<\/b>, reicht es – wie bisher (vgl. dazu Abschnitt 14.5 Absatz 17 UStAE) – aus, wenn sich dieser Zeitraum aus den einzelnen Zahlungsbelegen, z. B. den \u00dcberweisungstr\u00e4gern oder den Kontoausz\u00fcgen, ergibt. Soweit periodisch wiederkehrende Zahlungen im Rahmen eines Dauerschuldverh\u00e4ltnisses in der H\u00f6he und zum Zeitpunkt der vertraglichen F\u00e4lligkeiten erfolgen und keine ausdr\u00fcckliche Zahlungsbestimmung vorliegt, ergibt sich der Zeitpunkt der Leistung aus Vereinfachungsgr\u00fcnden durch die Zuordnung der Zahlung zu der Periode, in der sie geleistet wurde (RZ 47 des BMF-Schreibens vom 29.01.2004, a. a. O.). In allen anderen F\u00e4llen gen\u00fcgt z. B. bei unbaren Mietzahlungen die Angabe des Verwendungszweckes „Miete f\u00fcr Monat des \u00dcberweisungszeitraums“ oder „Miete f\u00fcr Monat des Wertstellungstages“, sofern sichergestellt ist, dass die Wertstellung der Miete bei beiden Vertragsparteien im selben Monat erfolgt.<\/p>\n

    \n\n\n\n
    \n

    8.<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    Welche Angaben m\u00fcssen Kleinbetragsrechnungen f\u00fcr Zwecke der Umsatzsteuer enthalten?<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    Gem. \u00a7 33 UStDV sind in Rechnungen, deren Gesamtbetrag 150 Euro (bis 31. Dezember 2006: 100 Euro) nicht \u00fcbersteigt (Kleinbetragsrechnungen), abweichend von \u00a7 14 Absatz 4 UStG folgende Angaben erforderlich:<\/p>\n\n\n\n
    \n\n\n\n\n
    <\/td>\nPflichtangaben in Kleinbetragsrechnungen:<\/b><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n\n

    \u00dcbergangsregelung
    \nim BMF-Schreiben vom
    \n19.12.2003<\/p>\n<\/td>\n

    		\n

    Erl\u00e4uterungen im
    \nBMF-Schreiben vom
    \n29.01.2004<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

    \n\n\n\n\n
    1.<\/td>\nden vollst\u00e4ndigen\u00a0Namen und<\/b>\u00a0die vollst\u00e4ndige\u00a0Anschrift<\/b>\u00a0des leistenden Unternehmers<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/td>\n\n

    RZ 34<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

    \n\n\n\n\n
    2.<\/td>\ndas\u00a0Ausstellungsdatum<\/b><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n\n

    erst ab 01.07.2004<\/p>\n<\/td>\n

    		<\/td>\n<\/tr>\n
    \n\n\n\n\n
    3.<\/td>\ndie\u00a0Menge und<\/b>\u00a0die\u00a0Art<\/b>\u00a0der gelieferten Gegenst\u00e4nde oder den Umfang und die Art der sonstigen Leistung<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
    \n\n\n\n\n
    4.<\/td>\ndas\u00a0Entgelt und<\/b>\u00a0der darauf entfallende\u00a0Steuerbetrag in einer Summe<\/b>\u00a0sowie<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/td>\n\n

    RZ 56<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

    \n\n\n\n\n
    5.<\/td>\nder anzuwendende\u00a0Steuersatz oder<\/b><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
    \n\n\n\n
    <\/td>\nim Falle einer Steuerbefreiung einHinweis<\/b>\u00a0darauf, dass f\u00fcr die Lieferung oder sonstige Leistung eine\u00a0Steuerbefreiung<\/b>\u00a0gilt.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\nerst ab 01.07.2004<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    Ein\u00a0Beispiel<\/b>\u00a0f\u00fcr eine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Kleinbetragsrechnung finden Sie links unter „Downloads“.<\/p>\n

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    9.<\/p>\n<\/td>\n

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    F\u00fcr welche F\u00e4lle geltend die neuen Rechnungslegungsvorschriften?<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    Seit dem 01.01.2004 ist\u00a0jeder Unternehmer<\/b>\u00a0verpflichtet, Rechnungen entsprechend den Vorgaben in \u00a7\u00a7 14, 14a UStG zu erteilen,\u00a0wenn er<\/b>\u00a0eine im Inland\u00a0steuerbare Leistung an<\/b>\u00a0einen\u00a0anderen Unternehmer<\/b>\u00a0f\u00fcr dessen Unternehmen\u00a0oder<\/b>\u00a0an einejuristische Person erbringt<\/b>\u00a0(RZ 3 des BMF-Schreibens vom 29.01.2004, a. a. O.). Zu den juristischen Personen i. d. Sinne z\u00e4hlen nicht nur Kapitalgesellschaften (z. B. GmbH, AG, Genossenschaften, rechtsf\u00e4hige Vereine), sondern auch die K\u00f6rperschaften \u00f6ffentlichen Rechts, wie z. B. Gebietsk\u00f6rperschaften, Hochschulen, bestimmte Religionsgemeinschaften, die Innungen und Kammern, Sozialversicherungstr\u00e4ger und die \u00f6ffentlich-rechtlichen Anstalten. Gegen\u00fcber diesen juristischen Personen muss der Unternehmer auch dann mit Rechnungen i. S. der \u00a7\u00a7 14, 14a UStG abrechnen, wenn diese nicht Unternehmer sind oder die Leistung nicht f\u00fcr ihr Unternehmen beziehen.<\/p>\n

    Seit dem 1. Januar 2009 besteht grunds\u00e4tzlich keine Verpflichtung mehr zur Ausstellung einer Rechnung, wenn der Umsatz\u00a0steuerfrei<\/b>\u00a0ist. Die Verpflichtung bleibt jedoch bestehen, wenn der Umsatz nach \u00a7 4 Nr. 1 bis 7 UStG (insbesondere grenz\u00fcberschreitender Waren- und Dienstleistungsverkehr) steuerfrei ist. In diesen F\u00e4llen hat der Unternehmer dann in seiner Rechnung auf die Steuerfreiheit hinzuweisen (\u00a7 14 Absatz 4 S. 1 Nr. 8 UStG; wegen der Einzelheiten siehe RZ 50 des BMF-Schreibens vom 29.01.2004 a. a. O.).<\/p>\n

    Kleinunternehmer<\/b>\u00a0i. S. des \u00a7 19 Abs. 1 UStG sind unter den genannten Voraussetzungen ebenfalls zur Rechnungsstellung verpflichtet. Da von ihnen keine Umsatzsteuer erhoben wird, sind sie allerdings nicht berechtigt, in ihren Rechnungen Umsatzsteuer gesondert auszuweisen (\u00a7 19 Abs. 1 S. 4 UStG). Zur Vermeidung von Missverst\u00e4ndnissen empfiehlt es sich, in Rechnungen gegen\u00fcber Unternehmern und juristischen Personen auf die Kleinunternehmereigenschaft hinzuweisen.<\/p>\n

    In allen anderen F\u00e4llen, insbesondere bei\u00a0Leistungen gegen\u00fcber Privatpersonen<\/b>, stand es dem Unternehmer bislang frei, ob er Rechnungen gem. \u00a7\u00a7 14, 14a UStG, in anderer Form oder gar nicht erteilt. Dieses Wahlrecht des Unternehmers ist nunmehr durch das Gesetz zur Intensivierung der Bek\u00e4mpfung der Schwarzarbeit und damit zusammenh\u00e4ngender Steuerhinterziehung (SchwarzArbG) vom 23. Juli 2004, BGBl 2004 I S. 1842, erheblich eingeschr\u00e4nkt worden. Art. 12 Nr. 1 Buchst. a dieses Gesetzes sieht eine Erg\u00e4nzung des \u00a7 14 Abs. 2 UStG vor, durch die der Unternehmer verpflichtet wird, f\u00fcr\u00a0jede steuerpflichtige Werklieferung<\/b>\u00a0odersonstige Leistung im Zusammenhang mit einem Grundst\u00fcck<\/b>\u00a0innerhalb von sechs Monaten nach Ausf\u00fchrung der Leistungen eine Rechnung i.S. der \u00a7\u00a7 14, 14a UStG zu erteilen. Das BMF-Schreiben vom 24. November 2004 – IV A 5 – S 7280 -21\/04-\/ -VI A 5 – S 7295 – 1\/04- nimmt zu den \u00c4nderungen Stellung.<\/p>\n

    Sind diese Leistungen umsatzsteuerpflichtig, so hat der leistende Unternehmer hier\u00fcber Rechnungen entsprechend den Vorgaben der \u00a7\u00a7 14, 14a UStG zu erteilen unabh\u00e4ngig von der Person des Leistungsempf\u00e4ngers. Die Rechnungsausstellungspflicht besteht deshalb auch f\u00fcr Grundst\u00fccksleistungen, die gegen\u00fcber einer Privatperson erbracht werden. F\u00fcr die vors\u00e4tzliche oder leichtfertige Verletzung dieser Rechnungslegungsverpflichtung ist im neuen \u00a7 26a Abs. 1 Nr. 1 UStG ein Bu\u00dfgeld bis zu 5.000 Euro vorgesehen. Der private Leistungsempf\u00e4nger ist verpflichtet, die ihm erteilte Rechnung, einen Zahlungsbeleg oder eine andere beweiskr\u00e4ftige Unterlage 2 Jahre aufzubewahren. Bei Versto\u00df gegen diese Rechnungsaufbewahrungspflicht kann ein Bu\u00dfgeld bis zu 500 Euro verh\u00e4ngt werden (\u00a7 26a Abs. 1 Nr. 3 UStG). Diese Neuregelungen sind zum 1. August 2004 in Kraft getreten (Art. 26 Abs. 1 SchwarzArbG).<\/p>\n

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    10.<\/p>\n<\/td>\n

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    Muss der Leistungsempf\u00e4nger f\u00fcr den Vorsteuerabzug s\u00e4mtliche Angaben in der Rechnung \u00fcberpr\u00fcfen<\/b>?<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    Gem. \u00a7 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG ist Voraussetzung f\u00fcr den Vorsteuerabzug, dass der Leistungsempf\u00e4nger im Besitz einer nach den \u00a7\u00a7 14 und 14a UStG ausgestellten Rechnung ist und dass die Rechnung alle in den \u00a7\u00a7 14 und 14a UStG geforderten Angaben enth\u00e4lt. Diese Angaben m\u00fcssen vollst\u00e4ndig und richtig sein. Die \u00dcberpr\u00fcfung<\/p>\n