Mit Urteil vom 24. September 2014 (Az. 2 K 1611\/13) hat das Finanzgericht Rheinland-Pfalz (FG) entschieden, dass Dienstleistungen im Wellness- und\/oder Sch\u00f6nheitsbereich (z. B. Bodyforming, Nageldesign, Feng Shui, Qi Gong, Reiki, Vertrieb von Gesundheits-, Wellness-, Kosmetik- und Modeartikeln usw.), die lediglich nebenberuflich angeboten werden und \u00fcber Jahre keine Gewinne abwerfen, keine gewerblichen T\u00e4tigkeiten darstellen.
\nDie Kl\u00e4gerin ist Bankkauffrau und war in diesem Beruf in den Streitjahren 1996 bis 2001 zun\u00e4chst in Vollzeit und danach (ab Januar 1997) in Teilzeit (mit 30 Wochenarbeitsstunden) nichtselbst\u00e4ndig besch\u00e4ftigt. Zum 1. November 1995 hatte sie au\u00dferdem (erstmals) ein Gewerbe „Nageldesign, Vertrieb von Kosmetik und Modeschmuck“ unter ihrer damaligen Wohnadresse angemeldet. Im Sommer 1996 verlegte sie den Betrieb in angemietete R\u00e4ume in einen Nachbarort und meldete dort das Gewerbe „Sch\u00f6nheitspflege, Bodyforming- und Nagelstudio, Vertrieb von Kosmetik und Modeschmuck“ an. Zwei Jahre sp\u00e4ter (im April 1998) verlegte sie den Betrieb wieder in ihre Privatwohnung und erweiterte ihr Angebot – nach entsprechenden Ausbildungen – ab 2002 auf die Bereiche Feng Shui, Qi Gong und Reiki. Zum 1. Februar 2003 verlegte sie ihren Betrieb („Gesundheit und Wellness, Feng Shui, Qi Gong, Beratung, Seminar und Verkauf“) erneut in angemietete R\u00e4ume in einen (anderen) Nachbarort. In den Jahren 1995 bis 2003 erwirtschaftete sie ausnahmslos Verluste (insgesamt rund 196.900 DM). Erst ab 2004 stellten sich (geringf\u00fcgige) Gewinne ein.<\/p>\n
Nachdem die Verluste vom Finanzamt zun\u00e4chst – allerdings nur vorl\u00e4ufig – anerkannt worden waren, versagte es im Jahr 2005 den Verlustabzug endg\u00fcltig, weil aus Sicht des Finanzamtes nunmehr feststand, dass es sich bei den Nebenerwerbst\u00e4tigkeiten der Kl\u00e4gerin um Liebhaberei handele.<\/p>\n
Einspruch und Klage der Kl\u00e4gerin blieben erfolglos.<\/p>\n
Auch das FG vertrat die Auffassung, dass die geltend gemachten Verluste aus Gewerbebetrieb nicht anzuerkennen seien und begr\u00fcndete dies in seinem Urteil vom 24. September 2014 (Az. 2 K 1611\/13) wie folgt:<\/p>\n
Die in den Streitjahren ausge\u00fcbten Einzelt\u00e4tigkeiten (Nageldesign, Sonnenstudio, Bodyforming, Feng Shui, Qi Gong usw.) seien jeweils gesondert f\u00fcr sich zu betrachten, und zwar u. a. deshalb, weil sie v\u00f6llig unterschiedliche Kundenkreise bzw. Bed\u00fcrfnisse ansprechen w\u00fcrden. Die Verlustber\u00fccksichtigung scheitere deshalb eigentlich schon daran, dass die Kl\u00e4gerin ihre Betriebsergebnisse nicht gesondert nach der jeweiligen Aktivit\u00e4t ermittelt habe, sondern einheitlich f\u00fcr alle Bet\u00e4tigungen ohne Differenzierung danach, welche Ausgaben mit welchen Einnahmen in einem wirtschaftlichen Veranlassungszusammenhang gestanden h\u00e4tten.<\/p>\n
Unabh\u00e4ngig davon k\u00f6nnten die Verluste aber auch bei einer etwaigen Gesamtbetrachtung aus folgenden Gr\u00fcnden nicht zum Abzug zugelassen werden:<\/p>\n
Die Verluste seien im Wesentlichen darauf zur\u00fcckzuf\u00fchren, dass die Kl\u00e4gerin kaum Erl\u00f6se erzielt habe. Dies wiederum beruhe darauf, dass die Kl\u00e4gerin ihre Dienstleistungen nur im Nebenerwerb angeboten habe. Die Verluste seien daher auf die Art der Betriebsf\u00fchrung und nicht z. B. auf Anfangsschwierigkeiten oder konjunkturelle Gr\u00fcnde zur\u00fcckzuf\u00fchren. Aufgrund ihres Hauptberufes habe der Kl\u00e4gerin f\u00fcr ihre Nebent\u00e4tigkeiten nur ein kleines Zeitfenster zur Erzielung von Ums\u00e4tzen zur Verf\u00fcgung gestanden, so dass sie selbst dann, wenn die Kunden „Schlange gestanden“ h\u00e4tten, nur in \u00fcberschaubarem Umfang h\u00f6here Erl\u00f6se h\u00e4tte erzielen k\u00f6nnen. Hinzu komme, dass die Kl\u00e4gerin ihre Dienstleistungen nicht von einem Gesch\u00e4ftslokal aus (mit Schaufenster usw.) angeboten habe, sondern von Zuhause bzw. angemieteten Wohnr\u00e4umen aus, die derart abgelegen gewesen seien, dass die Gewinnung von Kundschaft – insbesondere von sog. Laufkundschaft – kaum m\u00f6glich gewesen sei. Die Kl\u00e4gerin habe dar\u00fcber hinaus auch kein schl\u00fcssiges Betriebskonzept gehabt, wie sie mit ihren Dienstleistungen, so wie sie tats\u00e4chlich angeboten worden seien, Gewinne realisieren k\u00f6nnte.<\/p>\n
In Zusammenschau aller oben dargestellten Umst\u00e4nde (fehlende Einsch\u00e4tzung der konkreten Marktsituation, Betrieb auf v\u00f6llig unzureichender zeitlicher Basis im Nebenerwerb, Marktzugang mangels entsprechender publikumswirksamer R\u00e4umlichkeiten erschwert, Kl\u00e4gerin hauptberuflich in v\u00f6llig anderer Branche t\u00e4tig, 100-%ige Fremdfinanzierung der Anfangsinvestitionen) seien die Verluste der Kl\u00e4gerin quasi vorprogrammiert gewesen. Es sei daher anzunehmen, dass die verlustbringende T\u00e4tigkeit aus Liebhaberei bzw. wegen pers\u00f6nlicher Gr\u00fcnde oder Neigungen ausge\u00fcbt worden sei. Die von der Kl\u00e4gerin angeschafften Ger\u00e4te (Sonnenbank, Bodyforming usw.) w\u00fcrden oft nur zur privaten Verwendung (Freizeitgestaltung, K\u00f6rper- bzw. Sch\u00f6nheitspflege) angeschafft. Wenn solche Gegenst\u00e4nde dann – wie im Streitfall – nur abends und evtl. noch an Wochenenden in einem Nebenerwerb und \u00fcberwiegend in der privaten Wohnung eingesetzt w\u00fcrden und die im Betrieb erzielten Verluste durch Verrechnung mit anderweitigen positiven Eink\u00fcnften zu einer Verminderung der Steuerbelastung f\u00fchren w\u00fcrden, so spreche alles gegen eine Gewinnerzielungsabsicht.<\/p>\n
Das Urteil ist noch nicht rechtskr\u00e4ftig, die Revision wurde allerdings nicht zugelassen.<\/p>\n
Quelle:\u00a0FG Rheinland-Pfalz, Pressemitteilung vom 24.11.2014 zum Urteil 2 K 1611\/13 vom 24.09.2014 (nrkr)<\/p>\n
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Mit Urteil vom 24. September 2014 (Az. 2 K 1611\/13) hat das Finanzgericht Rheinland-Pfalz (FG) entschieden, dass Dienstleistungen im Wellness- und\/oder Sch\u00f6nheitsbereich (z. B. Bodyforming, Nageldesign, Feng Shui, Qi Gong, Reiki, Vertrieb von Gesundheits-, Wellness-, Kosmetik- und Modeartikeln usw.), die lediglich nebenberuflich angeboten werden und \u00fcber Jahre keine Gewinne abwerfen, keine gewerblichen T\u00e4tigkeiten darstellen. Die … Nebenberufliche Dienstleistungen im Wellness- und Sch\u00f6nheitsbereich kein Gewerbebetrieb<\/span> weiterlesen