1 Allgemeines
\n1.1 Regelungsbereich eines DBA\/des OECD-MA
\n1.2 OECD-Musterabkommen
\n1.2.1 Bestimmung der Ans\u00e4ssigkeit – Art. 4 OECD-MA
\n1.2.2 Verg\u00fctungen aus unselbst\u00e4ndiger Arbeit
\n1.2.2.1 Art. 15 OECD-MA
\n1.2.2.2 Grenzg\u00e4ngerregelung
\n1.2.2.3 Besondere Regelungen bez\u00fcglich der Zuweisung des Besteuerungsrechts
\n1.2.3 Vermeidung der Doppelbesteuerung – Art. 23 OECD-MA
\n1.2.4 Abgrenzung zu anderen Abkommen und BestimmungenSeite 2
\n2 Besteuerung im Inland
\n2.1 Steuerpflicht nach dem EStG
\n2.2 Progressionsvorbehalt
\n2.3 Anwendung des \u00a7 50d Abs. 8 EStG
\n2.4 Anwendung des \u00a7 50d Abs. 9 EStG
\n2.5 Abzugsbeschr\u00e4nkungen
\n3. Besteuerung im T\u00e4tigkeitsstaat – Art. 15 Abs. 1 OECD-MA
\n4. Besteuerung im Ans\u00e4ssigkeitsstaat – Art. 15 Abs. 2 OECD-MA
\n(sog. 183-Tage-Klausel)
\n4.1 Voraussetzungen
\n4.2 Aufenthalt bis zu 183 Tagen – Art. 15 Abs. 2 Buchstabe a OECD-MA
\n4.2.1 Ermittlung der Aufenthalts-\/Aus\u00fcbungstage
\n4.2.2 183-Tage-Frist – Dauer des Aufenthalts im T\u00e4tigkeitsstaat
\n4.2.3 183-Tage-Frist – Dauer der Aus\u00fcbung der unselbst\u00e4ndigen Arbeit im T\u00e4tigkeitsstaat
\n4.2.4 Anwendung der 183-Tage-Frist auf einen 12-Monats-Zeitraum
\n4.2.5 Anwendung der 183-Tage-Frist auf das Steuerjahr\/Kalenderjahr
\n4.2.6 Besonderheiten beim Wechsel des Bezugszeitraums im DBA und Wechsel der
\nAns\u00e4ssigkeit
\n4.3 Zahlung durch einen oder f\u00fcr einen im T\u00e4tigkeitsstaat ans\u00e4ssigen Arbeitgeber –
\nArt. 15 Abs. 2 Buchstabe b OECD-MA
\n4.3.1 Allgemeines
\n4.3.2 Auslandst\u00e4tigkeit f\u00fcr den zivilrechtlichen Arbeitgeber
\n4.3.3 Grenz\u00fcberschreitende Arbeitnehmerentsendung zwischen verbundenen Unternehmen
\n4.3.3.1 Wirtschaftlicher Arbeitgeber
\n4.3.3.2 Vereinfachungsregelung
\n4.3.3.3 Entsendendes und aufnehmendes Unternehmen sind Arbeitgeber
\n4.3.3.4 Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer, Vorst\u00e4nde und Prokuristen
\n4.3.3.5 Gestaltungsmissbrauch i. S. des \u00a7 42 AO
\n4.3.3.6 Arbeitgeber im Rahmen einer Poolvereinbarung
\n4.3.4 Gewerbliche Arbeitnehmer\u00fcberlassung
\n4.3.4.1 Beurteilung einer gewerblichen Arbeitnehmer\u00fcberlassung
\nnach Art. 15 Abs. 1 und 2 OECD-MA entsprechenden Vorschriften
\n4.3.4.2 Besondere Regelungen in einzelnen DBA
\n4.3.5 Gelegentliche Arbeitnehmer\u00fcberlassung zwischen fremden Dritten Seite 3 4.4 Zahlung des Arbeitslohns zu Lasten einer Betriebsst\u00e4tte des Arbeitgebers im
\nT\u00e4tigkeitsstaat – Art. 15 Abs. 2 Buchstabe c OECD-MA
\n5. Ermittlung des steuerpflichtigen\/steuerfreien Arbeitslohns
\n5.1 Differenzierung zwischen der Anwendung der 183-Tage-Klausel und der Ermittlung
\ndes steuerpflichtigen\/steuerfreien Arbeitslohns
\n5.2 Grunds\u00e4tze bei der Ermittlung des steuerpflichtigen\/steuerfreien Arbeitslohns
\n5.3 Direkte Zuordnung
\n5.4 Aufteilung des verbleibenden Arbeitslohns
\n5.4.1 Berechnung der tats\u00e4chlichen Arbeitstage
\n5.4.2 Durchf\u00fchrung der Aufteilung
\n5.5 Beispiele f\u00fcr die Aufteilung bestimmter Lohnbestandteile
\n5.5.1 Tantiemen und andere Erfolgsverg\u00fctungen
\n5.5.2 Urlaubsentgelte, Urlaubs- und Weihnachtsgeld
\n5.5.3 Nachzahlung f\u00fcr eine fr\u00fchere aktive T\u00e4tigkeit
\n5.5.4 Abfindungen und Verg\u00fctungen f\u00fcr Diensterfindungen
\n5.5.4.1 Grunds\u00e4tze zur Besteuerung von Abfindungen
\n5.5.4.2 Abfindungsbesteuerung in Sonderf\u00e4llen und bei Vorliegen von
\nKonsultationsvereinbarungen
\n5.5.4.3 Erfinderverg\u00fctungen
\n5.5.5 Optionsrechte auf den Erwerb von Aktien (\u201eStock Options\u201c)
\n5.5.5.1 Allgemeines
\n5.5.5.2 Zuflusszeitpunkt und H\u00f6he des geldwerten Vorteils nach nationalem Recht
\n5.5.5.3 Aufteilung des Besteuerungsrechts des geldwerten Vorteils nach Abkommensrecht
\n5.5.5.4 Weitere Aktienverg\u00fctungsmodelle
\n5.5.5.5 Anwendung im Lohnsteuerabzugsverfahren
\n5.5.6 Kaufkraftausgleich, Standortbonus und Sicherung des Wechselkurses
\n5.5.7 Entgeltumwandlung zugunsten eines Arbeitszeitkontos
\n5.5.8 Steuerausgleichsmechanismen – Hypo-Tax
\n5.5.9 Beitr\u00e4ge bzw. Zusch\u00fcsse im Rahmen der sozialen Absicherung
\n5.5.10 \u00dcbernahme von bestimmten Aufwendungen durch den Arbeitgeber
\n6 Abkommensrechtliche Beurteilung bestimmter Auslandst\u00e4tigkeiten
\n6.1 Organe von KapitalgesellschaftenSeite 4 6.2 Sich-zur-Verf\u00fcgung-Halten
\n6.3 Vorruhestandsgelder
\n6.4 Konkurrenz- oder Wettbewerbsverbot
\n6.5 Altersteilzeit nach dem Blockmodell
\n7 Besonderheiten bei Berufskraftfahrern
\n7.1 Allgemeines
\n7.2 Arbeitgeber im Inland
\n7.3 Arbeitgeber oder arbeitslohntragende Betriebsst\u00e4tte im Ausland
\n8 Personal auf Schiffen und Flugzeugen
\n8.1 Allgemeines
\n8.2 Beispiele f\u00fcr Abkommen, die von der Regelung des OECD-MA abweichen
\n8.2.1 DBA-Liberia\/DBA-Trinidad und Tobago
\n8.2.2 DBA-Schweiz
\n8.2.3 DBA-Griechenland 1966
\n8.2.4 DBA-Gro\u00dfbritannien 2010
\n8.2.5 DBA-Zypern 2011
\n8.2.6 DBA-Insel Man 2009
\n9 R\u00fcckfallklauseln nach DBA
\n10 Verst\u00e4ndigungsvereinbarungen
\n11 Aufhebung von Verwaltungsanweisungen
\n12 Erstmalige AnwendungSeite 5 Abk\u00fcrzungsverzeichnis
\na. a. O. am angegebenen Ort
\nAbs. Absatz\/Abs\u00e4tze
\nAO Abgabenordnung
\nArt. Artikel
\nBFH Bundesfinanzhof
\nBMF Bundesministerium der<\/p>\n
Das BMF-Schreiben vom 12. November 2014 (IV B 2 – S-1300 \/ 08 \/ 10027) ist ab 1. Januar 2015 anzuwenden und ersetzt das BMF-Schreiben vom 14. September 2006.<\/p>\n
Das vollst\u00e4ndige Schreiben finden Sie auf der Homepage des BMF.<\/p>\n
Quelle:\u00a0BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV B 2 – S-1300 \/ 08 \/ 10027 vom 12.11.2014<\/p>\n
1 Allgemeines 1.1 Regelungsbereich eines DBA\/des OECD-MA 1.2 OECD-Musterabkommen 1.2.1 Bestimmung der Ans\u00e4ssigkeit – Art. 4 OECD-MA 1.2.2 Verg\u00fctungen aus unselbst\u00e4ndiger Arbeit 1.2.2.1 Art. 15 OECD-MA 1.2.2.2 Grenzg\u00e4ngerregelung 1.2.2.3 Besondere Regelungen bez\u00fcglich der Zuweisung des Besteuerungsrechts 1.2.3 Vermeidung der Doppelbesteuerung – Art. 23 OECD-MA 1.2.4 Abgrenzung zu anderen Abkommen und BestimmungenSeite 2 2 Besteuerung im … Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommen<\/span> weiterlesen