Umsatzsteuer-Vorauszahlungen: So werden sie dem richtigen Jahr zugeordnet<\/b><\/p>\n
F\u00fcr regelm\u00e4\u00dfig wiederkehrende Ausgaben gibt es eine Sonderregelung bei Zahlungen rund um den Jahreswechsel. Welche Besonderheiten bei Umsatzsteuer-Vorauszahlungen zu beachten sind, erkl\u00e4rt die Oberfinanzdirektion Nordrhein-Westfalen.<\/b><\/p>\n
Hintergrund<\/p>\n
Wer seinen Gewinn durch Einnahmen-\u00dcberschussrechnung ermittelt, muss f\u00fcr die zeitliche Zuordnung seiner Betriebsausgaben das sog. Abflussprinzip beachten. Nach der „Grundregel“ m\u00fcssen Ausgaben in dem Kalenderjahr abgesetzt werden, in dem sie geleistet wurden. F\u00fcr regelm\u00e4\u00dfig wiederkehrende Ausgaben, wie z. B. Umsatzsteuer-Vorauszahlungen, sieht das Gesetz eine Ausnahmeregelung vor: Diese Ausgaben m\u00fcssen im Jahr ihrer wirtschaftlichen Zugeh\u00f6rigkeit abgezogen werden, selbst wenn sie beim Unternehmer schon kurze Zeit vor Beginn oder erst kurze Zeit nach Beendigung dieses Jahres abflie\u00dfen. Als „kurze Zeit“ definiert die Rechtsprechung des BFH einen Zeitraum von bis zu 10 Tagen vor bzw. nach dem Jahreswechsel (also vom 22.12. bis 10.1.).<\/p>\n
Besonderheiten bei Umsatzsteuer-Vorauszahlungen<\/b><\/p>\n
Ein Abzug abweichend geleisteter Zahlungen im Jahr der wirtschaftlichen Zugeh\u00f6rigkeit gelingt nur, wenn diese innerhalb des 10-Tages-Zeitraums f\u00e4llig und geleistet worden sind. Beide Voraussetzungen m\u00fcssen kumulativ vorliegen. Daher gilt die Abflussfiktion nicht, wenn nur die Zahlung innerhalb der kurzen Zeit nach dem Ende des Kalenderjahrs erfolgt ist, der F\u00e4lligkeitszeitpunkt aber au\u00dferhalb dieses Zeitraums liegt.<\/p>\n
Unternehmer m\u00fcssen Umsatzsteuer-Voranmeldungen bis zum 10. Tag nach Ablauf des Voranmeldungszeitraums abgeben, die Zahlung wird auch am 10. Tag f\u00e4llig. Die Zahlungsfrist verl\u00e4ngert sich bis zum folgenden Werktag, wenn das Fristende auf einen Samstag, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag f\u00e4llt. Es verl\u00e4ngert sich jedoch nur die Zahlungsfrist, nicht der 10-Tages-Zeitraum der Abflussfiktion.<\/p>\n
Hat der Unternehmer seinem Finanzamt eine Lastschrifteinzugserm\u00e4chtigung erteilt, gilt eine Umsatzsteuer-Vorauszahlung im Zeitpunkt der F\u00e4lligkeit als abgeflossen, selbst wenn das Amt den Betrag tats\u00e4chlich sp\u00e4ter einzieht. In diesen F\u00e4llen darf der Unternehmer also eine am 10.1. f\u00e4llige, aber sp\u00e4ter eingezogene Umsatzsteuer-Vorauszahlung regelm\u00e4\u00dfig noch im (vorangegangenen) Kalenderjahr der wirtschaftlichen Zugeh\u00f6rigkeit als Betriebsausgabe verbuchen (Anwendung der Abflussfiktion).<\/p>\n
Unternehmern kann ein Betriebsausgabenabzug ihrer Umsatzsteuer-Vorauszahlungen wegen falscher Anwendung der Abflussregelungen komplett verloren gehen. Betroffen sind die F\u00e4lle, in denen das Finanzamt einen Betriebsausgabenabzug im Jahr der Zahlung der Umsatzsteuer-Vorauszahlung aberkennt und der betroffene Unternehmer daraufhin einen Abzug im vorangegangenen Jahr der wirtschaftlichen Zugeh\u00f6rigkeit erreichen will. Ein Betriebsausgabenabzug kann in diesen F\u00e4llen mangels einschl\u00e4giger \u00c4nderungsvorschrift im Vorjahr nicht mehr vorgenommen werden. Nur wenn die zu \u00e4ndernde Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachpr\u00fcfung steht, kann der betroffene Unternehmer die Zahlungen nachtr\u00e4glich noch korrekt abziehen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Umsatzsteuer-Vorauszahlungen: So werden sie dem richtigen Jahr zugeordnet F\u00fcr regelm\u00e4\u00dfig wiederkehrende Ausgaben gibt es eine Sonderregelung bei Zahlungen rund um den Jahreswechsel. Welche Besonderheiten bei Umsatzsteuer-Vorauszahlungen zu beachten sind, erkl\u00e4rt die Oberfinanzdirektion Nordrhein-Westfalen. Hintergrund Wer seinen Gewinn durch Einnahmen-\u00dcberschussrechnung ermittelt, muss f\u00fcr die zeitliche Zuordnung seiner Betriebsausgaben das sog. Abflussprinzip beachten. Nach der „Grundregel“ m\u00fcssen … Umsatzsteuer-Vorauszahlungen: So werden sie dem richtigen Jahr zugeordnet<\/span> weiterlesen