{"id":49219,"date":"2018-10-31T17:33:50","date_gmt":"2018-10-31T15:33:50","guid":{"rendered":"http:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=49219"},"modified":"2018-10-31T17:33:50","modified_gmt":"2018-10-31T15:33:50","slug":"bfh-abzug-von-refinanzierungszinsen-fuer-notleidende-gesellschafterdarlehen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-abzug-von-refinanzierungszinsen-fuer-notleidende-gesellschafterdarlehen\/","title":{"rendered":"BFH: Abzug von Refinanzierungszinsen f\u00fcr notleidende Gesellschafterdarlehen"},"content":{"rendered":"
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Verzichtet ein Gesellschafter unter der aufl\u00f6senden Bedingung der Besserung der wirtschaftlichen Lage der Gesellschaft auf sein Gesellschafterdarlehen, um deren Eigenkapitalbildung und Ertragskraft zu st\u00e4rken, sind bei ihm weiterhin anfallende Refinanzierungszinsen nicht als Werbungskosten im Zusammenhang mit fr\u00fcheren Zinseink\u00fcnften abziehbar, wie der Bundesfinanzhof (BFH) mit Urteil vom 24. Oktober 2017 VIII R 19\/16 entschieden hat. Die nunmehr durch die Beteiligungsertr\u00e4ge veranlassten Refinanzierungszinsen sind vielmehr nur auf Antrag zu 60 % als Werbungskosten abziehbar.<\/h2>\n<\/article>\n
Nimmt f\u00fcr die Veranlassungszeitr\u00e4ume ab 2009 ein mindestens zu 10 % am Stammkapital beteiligter Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft ein Darlehen bei einer Bank auf, um selbst ein verzinsliches Gesellschafterdarlehen an die Kapitalgesellschaft auszureichen, sind die Schuldzinsen f\u00fcr das Refinanzierungsdarlehen grunds\u00e4tzlich als Werbungskosten durch die Ertr\u00e4ge aus dem Gesellschafterdarlehen (\u00a7 20 Abs. 1 Nr. 7 des Einkommensteuergesetzes – EStG -) veranlasst. Diese Werbungskosten k\u00f6nnen ohne die Beschr\u00e4nkungen des ansonsten geltenden Werbungskostenabzugsverbots (\u00a7 20 Abs. 9, 2. Halbsatz EStG) bei den tariflich besteuerten Kapitaleink\u00fcnften des Gesellschafters abgezogen werden (\u00a7 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 1 Buchst. b Satz 1, \u00a7 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 2 EStG). Dies gilt, wie der BFH jetzt klargestellt hat, auch, wenn die Kapitalgesellschaft die geschuldeten Zins- und Tilgungszahlungen aus dem Gesellschafterdarlehen nicht erbringt.<\/p>\n

Verzichtet der Gesellschafter aber gegen\u00fcber der Kapitalgesellschaft auf sein Gesellschafterdarlehen gegen Besserungsschein, kann dies f\u00fcr Schuldzinsen, die auf das Refinanzierungsdarlehen gezahlt werden, bis zum Eintritt des Besserungsfalls zu einem Wechsel des Veranlassungszusammenhangs der Aufwendungen weg von den Kapitalertr\u00e4gen aus dem Gesellschafterdarlehen hin zu den Beteiligungsertr\u00e4gen gem\u00e4\u00df \u00a7 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG f\u00fchren. Ein solcher Wechsel des Veranlassungszusammenhangs tritt insbesondere ein, wenn der Gesellschafter durch den Verzicht auf Zins- und Tilgungsanspr\u00fcche aus dem Gesellschafterdarlehen die Eigenkapitalbildung und Ertragskraft der Gesellschaft st\u00e4rken will. Der Wechsel des Veranlassungszusammenhangs hat zur Folge, dass die Schuldzinsen aus dem Refinanzierungsdarlehen nunmehr dem Werbungskostenabzugsverbot des \u00a7 20 Abs. 9, 2. Halbsatz EStG unterliegen.<\/p>\n

Um wenigstens 60 % der Refinanzierungszinsen abziehen zu k\u00f6nnen, muss der Gesellschafter sp\u00e4testens mit Abgabe der Einkommensteuerveranlagung f\u00fcr das Jahr des Forderungsverzichts gem\u00e4\u00df \u00a7 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG die Anwendung des sog. Teileink\u00fcnfteverfahrens (\u00a7\u00a7 3 Nr. 40, 3c Abs. 2 EStG) f\u00fcr die Dividenden aus der Kapitalgesellschaft und die damit im Zusammenhang stehenden Werbungskosten beantragen, was im Streitfall nicht erfolgt war. Dies sollte zur Vermeidung von Nachteilen in der Sanierungspraxis bedacht werden.<\/p>\n<\/article>\n

Quelle: BFH, Pressemitteilung Nr. 56\/18 vom 31.10.2018 zum Urteil VIII R 19\/16 vom 24.10.2017<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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