{"id":49486,"date":"2019-01-08T18:49:01","date_gmt":"2019-01-08T16:49:01","guid":{"rendered":"http:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=49486"},"modified":"2019-01-08T18:49:01","modified_gmt":"2019-01-08T16:49:01","slug":"investmentertraege-aus-madoff-fonds","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/investmentertraege-aus-madoff-fonds\/","title":{"rendered":"Investmentertr\u00e4ge aus Madoff-Fonds"},"content":{"rendered":"<article>Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Er\u00f6rterungen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder gilt Folgendes:<\/p>\n<\/article>\n<article>\n<h3><b>I. Anwendungsbereich<\/b><\/h3>\n<p><b><\/b>Dieses Schreiben ist auf Investmentertr\u00e4ge im Sinne des \u00a7 16 InvStG aus den folgenden Investmentfonds anzuwenden:<\/p>\n<ul class=\"square\">\n<li>Herald (Lux) &#8211; US Absolute Return Fund (WKN: A0NFHW, ISIN: LU0350637061 (Euro) und LU0350636923(US-Dollar))<\/li>\n<li>Primeo Fund Primeo Select Fund (WKN 576058, ISIN KYG7243U1085)<\/li>\n<li>Thema Fund (WKN 541942, ISIN: IE0030487957)<\/li>\n<li>Herald Fund SPC (WKN A0CATF, ISIN: KYG441091090 (Euro) und KYG441091173 (US-Dollar))<\/li>\n<\/ul>\n<p>Bei den genannten Investmentfonds handelt es sich um Investmentfonds, die im Rahmen eines betr\u00fcgerischen Schneeballsystems, das von dem namensgebenden Finanz- und B\u00f6rsenmakler Bernhard L. Madoff initiiert wurde, Geld gesammelt haben (Madoff-Fonds). Diese Investmentfonds werden seit Ende 2008 nicht mehr an offiziellen Marktpl\u00e4tzen gehandelt und seit 2009 oder 2010 liquidiert.<\/p>\n<h3><b>II. Aussch\u00fcttungen<\/b><\/h3>\n<p><b><\/b>Nach \u00a7 16 Abs. 1 Nr. 1 InvStG ist grunds\u00e4tzlich jede Aussch\u00fcttung eines Investmentfonds in voller H\u00f6he ein steuerpflichtiger Investmentertrag. Eine nicht steuerpflichtige R\u00fcckzahlung des in den Investmentfonds eingelegten Kapitals ist nur unter den Voraussetzungen des \u00a7 17 InvStG m\u00f6glich. Da in den F\u00e4llen der Madoff-Fonds keine R\u00fccknahmepreise festgesetzt worden sind, scheidet eine Anwendung des \u00a7 17 InvStG aus. Dar\u00fcber hinaus ist keine Teilfreistellung anzuwenden.<\/p>\n<p>Bei Investmentanteilen an Madoff-Fonds, die vor dem 1. Januar 2009 erworben wurden und seit der Anschaffung nicht im Betriebsverm\u00f6gen gehalten wurden (bestandsgesch\u00fctzte Alt-Anteile), ist aus Billigkeitsgr\u00fcnden von einer Besteuerung der Aussch\u00fcttungen abzusehen. In allen anderen F\u00e4llen sind die Aussch\u00fcttungen grunds\u00e4tzlich steuerpflichtig und unterliegen der Kapitalertragsteuer.<\/p>\n<p>Der Entrichtungspflichtige sollte bei bestandsgesch\u00fctzten Alt-Anteilen keine Kapitalertragsteuer auf die Aussch\u00fcttungen aus Madoff-Fonds einbehalten. Bereits einbehaltene Kapitalertragsteuer sollte von dem Entrichtungspflichtigen erstattet werden.<\/p>\n<p>Sofern bei bestandsgesch\u00fctzten Alt-Anteilen Kapitalertragsteuer einbehalten und keine Erstattung durch den Entrichtungspflichtigen vorgenommen wurde, ist die Kapitalertragsteuer im Rahmen des Veranlagungsverfahrens zu erstatten. Die Erstattung setzt voraus, dass der Anleger von bestandsgesch\u00fctzten Alt-Anteilen eine Bescheinigung vorlegt, die die folgenden Angaben enthalten muss:<\/p>\n<ul class=\"square\">\n<li>Name und Anschrift des Steuerpflichtigen,<\/li>\n<li>Identifikationsnummer des Steuerpflichtigen (\u00a7 139b AO), soweit bekannt,<\/li>\n<li>ISIN und Name des Investmentfonds,<\/li>\n<li>Anzahl der Investmentanteile,<\/li>\n<li>Datum der Aussch\u00fcttung,<\/li>\n<li>H\u00f6he der Aussch\u00fcttung,<\/li>\n<li>Anschaffungsdaten der Investmentanteile, soweit bekannt,<\/li>\n<li>tats\u00e4chliche Anschaffungskosten der Investmentanteile, soweit bekannt und<\/li>\n<li>Erkl\u00e4rung des Entrichtungspflichtigen, dass keine Erstattung der einbehaltenen Kapitalertragsteuer, des Solidarit\u00e4tszuschlags und ggf. der Kirchensteuer sowie keine Korrektur bei der Verlustverrechnung vorgenommen wurde und auch nicht vorgenommen wird.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Im Rahmen der Veranlagung ist zu ber\u00fccksichtigen, dass die Steuerbescheinigung nach \u00a7 45a Abs. 2 EStG ebenfalls die Aussch\u00fcttungen aus Madoff-Fonds und die darauf entfallende Kapitalertragsteuer, den Solidarit\u00e4tszuschlag und ggf. die Kirchensteuer enth\u00e4lt. F\u00fcr die Eintragung in der Anlage KAP sind die Aussch\u00fcttungen von Madoff-Fonds dementsprechend von der H\u00f6he der Kapitalertr\u00e4ge abzuziehen.<\/p>\n<h3><b>III. Vorabpauschale<\/b><b><\/b><\/h3>\n<p>Bei bestandsgesch\u00fctzten Alt-Anteilen an Madoff-Fonds ist aus Billigkeitsgr\u00fcnden keine Vorabpauschale anzusetzen.<\/p>\n<h3><b>IV. Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne<\/b><b><\/b><\/h3>\n<p>Bei bestandsgesch\u00fctzten Alt-Anteilen an Madoff-Fonds ist aus Billigkeitsgr\u00fcnden davon auszugehen, dass bei der Ver\u00e4u\u00dferung dieser Anteile keine Gewinne entstehen, die der Besteuerung nach \u00a7 20 Abs. 1 Nr. 3 EStG i. V. m. \u00a7 16 Abs. 1 Nr. 3 InvStG und \u00a7 19 InvStG unterliegen. Verluste aus bestandsgesch\u00fctzten Alt-Anteilen sind regelm\u00e4\u00dfig steuerlich irrelevant, weil sie in der Zeit vor dem 1. Januar 2018 eingetreten sind (vgl. \u00a7 56 Abs. 6 Satz 1 Nr. 1 InvStG).<\/p>\n<p>Im Steuerabzugsverfahren sind mangels eines R\u00fccknahme-, B\u00f6rsen- oder Marktpreises zum 31. Dezember 2017 grunds\u00e4tzlich 30 Prozent des Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6ses als Ersatzbemessungsgrundlage f\u00fcr den ab dem 1. Januar 2018 entstandenen Gewinn anzusetzen (\u00a7 43a Abs. 2 Satz 7 EStG sowie Rz. 33 des BMF-Schreibens vom 15. Dezember 2017 (BStBl 2018 I S. 13)).<\/p>\n<p>Bei bestandsgesch\u00fctzten Alt-Anteilen an Madoff-Fonds ist kein Steuerabzug auf die Ersatzbemessungsgrundlage vorzunehmen und es sind keine Verluste in den Verlustverrechnungstopf einzubuchen. Bereits einbehaltene Kapitalertragsteuer sollte von dem Entrichtungspflichtigen erstattet werden.<\/p>\n<p>Sofern bei bestandsgesch\u00fctzten Alt-Anteilen Kapitalertragsteuer einbehalten und keine Erstattung durch den Entrichtungspflichtigen vorgenommen wurde, ist die Kapitalertragsteuer im Rahmen des Veranlagungsverfahrens zu erstatten. Die diesbez\u00fcglichen Ausf\u00fchrungen in Abschnitte II gelten insoweit entsprechend.<\/p>\n<p>Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n<div class=\"clearfix\"><\/div>\n<\/article>\n<p id=\"source\">Quelle: BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV C 1 &#8211; S-1980-1 \/ 18 \/ 10009 vom 20.12.2018<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Er\u00f6rterungen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder gilt Folgendes: I. 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