{"id":50376,"date":"2019-04-08T19:18:35","date_gmt":"2019-04-08T17:18:35","guid":{"rendered":"http:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=50376"},"modified":"2019-04-08T19:18:35","modified_gmt":"2019-04-08T17:18:35","slug":"sonderausgabenabzug-fuer-im-rahmen-einer-unterhaltsverpflichtung-getragene-basiskranken-und-pflegepflichtversicherungsbeitraege-eines-kindes-bei-den-eltern-nach-%c2%a7-10-abs-1-nr-3-satz-2-estg","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/sonderausgabenabzug-fuer-im-rahmen-einer-unterhaltsverpflichtung-getragene-basiskranken-und-pflegepflichtversicherungsbeitraege-eines-kindes-bei-den-eltern-nach-%c2%a7-10-abs-1-nr-3-satz-2-estg\/","title":{"rendered":"Sonderausgabenabzug f\u00fcr im Rahmen einer Unterhaltsverpflichtung getragene Basiskranken- und Pflegepflichtversicherungsbeitr\u00e4ge eines Kindes bei den Eltern nach \u00a7 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 EStG"},"content":{"rendered":"
Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 13. M\u00e4rz 2018 (Az. X R 25\/15) entschieden, dass die Regelung des \u00a7 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 EStG, nach der Eltern die von ihnen getragenen Basiskranken- und gesetzlichen Pflegeversicherungsbeitr\u00e4ge eines unterhaltsberechtigten Kindes (Kind ist Versicherungsnehmer) im Rahmen des Sonderausgabenabzugs ber\u00fccksichtigen k\u00f6nnen, auch dann gelte, wenn das Kind erwerbst\u00e4tig sei und der Arbeitgeber die Beitr\u00e4ge unmittelbar vom Lohn des Kindes einbehalten habe. Nach Auffassung des BFH ist aber Voraussetzung f\u00fcr den Steuerabzug, dass die Eltern die Beitr\u00e4ge des Kindes tats\u00e4chlich gezahlt oder erstattet, d. h. in Form von Barunterhalt getragen haben. Hingegen reiche eine Leistung in Form von Sachunterhalt laut BFH nicht aus. Zum anderen bed\u00fcrfe es laut Urteilsbegr\u00fcndung im Hinblick auf die Unterhaltsverpflichtung bei vollj\u00e4hrigen, in Ausbildung befindlichen Kindern – ggf. unter Anrechnung deren eigener Eink\u00fcnfte und Bez\u00fcge – einer im Einzelfall zu \u00fcberpr\u00fcfenden Unterhaltsbed\u00fcrftigkeit.<\/p>\n<\/article>\n
Der BFH kn\u00fcpft damit f\u00fcr die Gew\u00e4hrung des Sonderausgabenabzugs nach \u00a7 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 EStG – der bestehenden Verwaltungsauffassung folgend – entscheidend an eine dem Grunde nach bestehende Unterhaltsverpflichtung der Eltern gegen\u00fcber dem als Versicherungsnehmer auftretenden Kind an (\u00a7\u00a7 1610 Abs. 2 i. V. m. 1601 BGB). Daneben setzen sowohl die Finanzverwaltung als auch der BFH in seiner o. g. Entscheidung f\u00fcr einen Sonderausgabenabzug bei den unterhaltsverpflichteten Eltern eine durch die Tragung der Beitr\u00e4ge des Kindes entstandene wirtschaftliche Belastung der Eltern voraus, welche jedenfalls nicht allein dadurch, dass die Beitr\u00e4ge im Rahmen eines Dienstverh\u00e4ltnisses vom Lohn des Kindes einbehalten wurden, ausgeschlossen ist.<\/p>\n

In Bezug auf die vorstehend genannten Anspruchsvoraussetzungen steht das BFH-Urteil X R 25\/15 damit dem Grunde nach im Einklang mit der bestehenden Verwaltungsauffassung (vgl. Randziffer 81 des Bezugsschreibens sowie R 10.4 EStR). Im Hinblick auf die konkrete Beurteilung dieser beiden wesentlichen Anspruchsvoraussetzungen legt der BFH die Vorschrift des \u00a7 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 EStG jedoch deutlich enger als die Finanzverwaltung aus, die ihre Rechtsansicht auf die Regelungen der Randziffer 81 des Bezugsschreibens st\u00fctzt.<\/p>\n

Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder ist das BFH-Urteil vom 13. M\u00e4rz 2018 (Az. X R 25\/15) daher lediglich in Bezug auf die in der Entscheidung aufgestellten Grunds\u00e4tze, nicht aber bez\u00fcglich der laut Urteilsbegr\u00fcndung enger ausgestalteten Anforderungen zur Umsetzung dieser Grunds\u00e4tze \u00fcber den entschiedenen Einzelfall hinaus anzuwenden.<\/p>\n

Damit gilt im Umgang mit dem o. g. Urteil zur steuerlichen Ber\u00fccksichtigung von im Rahmen einer Unterhaltsverpflichtung getragenen Basiskranken- und Pflegepflichtversicherungsbeitr\u00e4gen eines Kindes bei den Eltern in Bezug auf den Sonderausgabenabzug nach \u00a7 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 EStG Folgendes:<\/p>\n

Randziffer 81 des BMF-Schreibens zur einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Vorsorgeaufwendungen vom 24. Mai 2017 (BStBl I 2017 S. 820; erg\u00e4nzt durch BMF-Schreiben vom 6. November 2017, BStBl I 2017 S. 1455) sowie R 10.4 EStR bleiben von der BFH-Entscheidung X R 25\/15 vom 13. M\u00e4rz 2018 (BStBl II 2019 S. …) unber\u00fchrt.<\/p>\n

Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n

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Randziffer 81 des BMF-Schreibens zur einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Vorsorgeaufwendungen vom 24. Mai 2017 (BStBl I 2017 S. 820), erg\u00e4nzt durch BMF-Schreiben vom 6. November 2017 (BStBl I 2017 S. 1455) sowie R 10.4 EStR<\/p>\n<\/div>\n<\/article>\n

Quelle: BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV C 3 – S-2221 \/ 10 \/ 10005 :005 vom 03.04.2019<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 13. M\u00e4rz 2018 (Az. X R 25\/15) entschieden, dass die Regelung des \u00a7 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 EStG, nach der Eltern die von ihnen getragenen Basiskranken- und gesetzlichen Pflegeversicherungsbeitr\u00e4ge eines unterhaltsberechtigten Kindes (Kind ist Versicherungsnehmer) im Rahmen des Sonderausgabenabzugs ber\u00fccksichtigen k\u00f6nnen, auch dann gelte, wenn … Sonderausgabenabzug f\u00fcr im Rahmen einer Unterhaltsverpflichtung getragene Basiskranken- und Pflegepflichtversicherungsbeitr\u00e4ge eines Kindes bei den Eltern nach \u00a7 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 EStG<\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-50376","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/50376","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=50376"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/50376\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=50376"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=50376"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=50376"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}