{"id":53470,"date":"2019-08-22T17:22:39","date_gmt":"2019-08-22T15:22:39","guid":{"rendered":"http:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=53470"},"modified":"2023-08-25T11:57:31","modified_gmt":"2023-08-25T09:57:31","slug":"steuerbefreiung-nach-%c2%a7-3-nr-15-estg","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/steuerbefreiung-nach-%c2%a7-3-nr-15-estg\/","title":{"rendered":"Steuerbefreiung nach \u00a7 3 Nr. 15 EStG"},"content":{"rendered":"
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Steuerbefreiung nach \u00a7 3 Nr. 15 EStG<\/h1>\n
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In der Fassung des Gesetzes zur Vermeidung von Umsatzsteuerausf\u00e4llen beim Handel mit Waren im Internet und zur \u00c4nderung weiterer steuerlicher Vorschriften (UStAVermG)<\/p>\n

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Er\u00f6rterungen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder gelten bei der Anwendung des \u00a7 3 Nummer 15 EStG die folgenden Grunds\u00e4tze:<\/p>\n<\/div>\n<\/article>\n

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Vorbemerkung<\/h3>\n

1<\/b>\u00a0Mit dem Gesetz zur Vermeidung von Umsatzsteuerausf\u00e4llen beim Handel mit Waren im Internet und zur \u00c4nderung weiterer steuerlicher Vorschriften (UStAVermG) vom 11. Dezember 2018 (BGBl. I Seite 2338, BStBl I S. 1377) wurde die neue Steuerbefreiung \u00a7 3 Nr. 15 EStG in das Einkommensteuergesetz aufgenommen, um Arbeitgeberleistungen f\u00fcr bestimmte Fahrten mit \u00f6ffentlichen Verkehrsmitteln im Linienverkehr sowie im \u00f6ffentlichen Personennahverkehr zu beg\u00fcnstigen. Ziel dieser Beg\u00fcnstigung ist es, die Arbeitnehmer verst\u00e4rkt zur Nutzung \u00f6ffentlicher Verkehrsmittel zu veranlassen, um die durch den motorisierten Individualverkehr entstehenden Umwelt- und Verkehrsbelastungen sowie den Energieverbrauch zu senken.<\/p>\n

1. \u00dcberblick \u00fcber die einzelnen Steuerbefreiungstatbest\u00e4nde<\/h3>\n

(…)<\/p>\n

2. Personenfernverkehr – \u00f6ffentliche Verkehrsmittel im Linienverkehr (1. Alternative)<\/h3>\n

(…)<\/p>\n

3. Personennahverkehr (2. Alternative)<\/h3>\n

(…)<\/p>\n

4. Gemischte Nutzung von Fahrberechtigungen f\u00fcr den Personenfernverkehr (Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeit, Familienheimfahrten im Rahmen der doppelten Haushaltsf\u00fchrung, Fahrten zwischen Wohnung und erster T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte sowie Privatfahrten)<\/h3>\n

(…)<\/p>\n

5. Steuerfreiheit nur f\u00fcr zus\u00e4tzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbrachte Arbeitgeberleistungen<\/h3>\n

(…)<\/p>\n

6. Minderung der Entfernungspauschale<\/h3>\n

(…)<\/p>\n

7. Nutzungsverzicht<\/h3>\n

(…)<\/p>\n

8. Aufzeichnungs- und Nachweispflichten<\/h3>\n

(…)<\/p>\n

9. Schlussvorschriften<\/h3>\n

42<\/b>\u00a0Nach der bis zum 31. Dezember 2018 geltenden Rechtslage geh\u00f6rten Arbeitgeberleistungen in Form von Zusch\u00fcssen und Sachbez\u00fcgen f\u00fcr Fahrten des Arbeitnehmers zwischen Wohnung und erster T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte zum steuerpflichtigen Arbeitslohn. Lediglich im Rahmen des \u00a7 8 Abs. 2 Satz 11 EStG blieben die als Sachbez\u00fcge gew\u00e4hrten Arbeitgeberleistungen unter Einhaltung der monatlichen 44-Euro-Freigrenze au\u00dfer Ansatz. Eine Steuerbefreiung kam au\u00dferdem in Betracht, wenn ein Arbeitnehmer vom Arbeitgeber eine Fahrberechtigung erhalten hat und hierf\u00fcr die Voraussetzungen des \u00a7 8 Abs. 3 EStG erf\u00fcllt waren (Rabattfreibetrag). Die neu eingef\u00fchrte Steuerbefreiungsvorschrift des \u00a7 3 Nr. 15 EStG ist ab 1. Januar 2019 vorrangig vor \u00a7 8 Abs. 2 Satz 11 und Abs. 3 Satz 2 EStG zu ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n

43<\/b>\u00a0Dieses Schreiben ist ab dem 1. Januar 2019 anzuwenden. Aus Vereinfachungsgr\u00fcnden wird es nicht beanstandet, wenn der Arbeitgeber f\u00fcr die bis zum 31. Dezember 2019 erbrachten Leistungen im Sinne des \u00a7 3 Nr. 15 EStG eine bisher durchgef\u00fchrte Pauschalierung der Lohnsteuer nach \u00a7 40 EStG oder Pauschalierung der Einkommensteuer nach \u00a7 37b EStG fortf\u00fchrt.<\/p>\n

44<\/b>\u00a0Hat der Arbeitnehmer eine Fahrberechtigung vor dem 1. Januar 2019 erworben, f\u00fcr die er auch nach dem 1. Januar 2019 noch Zahlungen erbringt, k\u00f6nnen die Zusch\u00fcsse des Arbeitgebers zu den Aufwendungen des Arbeitnehmers ab dem 1. Januar 2019 steuerfrei nach \u00a7 3 Nr. 15 EStG bleiben.<\/p>\n

45<\/b>\u00a0Zusch\u00fcsse des Arbeitgebers zu der vom Arbeitnehmer vor dem 1. Januar 2019 erworbenen und bezahlten Fahrberechtigung fallen hingegen nicht unter die ab 1. Januar 2019 geltende Steuerfreiheit nach \u00a7 3 Nr. 15 EStG.<\/p>\n<\/article>\n

Quelle: BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV C 5 – S-2342 \/ 19 \/ 10007 :001 vom 15.08.2019<\/p>\n

https:\/\/www.bundesfinanzministerium.de\/Content\/DE\/Downloads\/BMF_Schreiben\/Steuerarten\/Lohnsteuer\/2019-08-15-steuerbefreiung-nach-paragraf-3-Nummer-15-EStG.pdf?__blob=publicationFile&v=1<\/p>\n

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