{"id":57613,"date":"2020-02-22T19:29:07","date_gmt":"2020-02-22T17:29:07","guid":{"rendered":"http:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=57613"},"modified":"2020-02-22T19:29:07","modified_gmt":"2020-02-22T17:29:07","slug":"anwendungsregeln-zu-%c2%a7-4j-estg-nicht-nexus-konforme-praeferenzregelungen-im-veranlagungszeitraum-2018","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/anwendungsregeln-zu-%c2%a7-4j-estg-nicht-nexus-konforme-praeferenzregelungen-im-veranlagungszeitraum-2018\/","title":{"rendered":"Anwendungsregeln zu \u00a7 4j EStG – Nicht Nexus-konforme Pr\u00e4ferenzregelungen im Veranlagungszeitraum 2018"},"content":{"rendered":"
Mit dem Gesetz gegen sch\u00e4dliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechte\u00fcberlassungen vom 27. Juni 2017 (BGBl. 2017, S. 2074; BStBl. 2017, S. 46) wurde \u00a7 4j EStG eingef\u00fchrt. Die Regelung sieht nach Ma\u00dfgabe des \u00a7 4j Abs. 3 EStG ein (anteiliges) Abzugsverbot f\u00fcr Aufwendungen aus der Rechte\u00fcberlassung vor, soweit die korrespondierenden Einnahmen beim Gl\u00e4ubiger einer niedrigen Pr\u00e4ferenzregelung unterliegen. Entspricht diese Pr\u00e4ferenzregelung jedoch dem sog. \u201eNexus-Approach\u201c der OECD (Nexus-Ansatz gem\u00e4\u00df Kapitel 4 des Abschlussberichts 2015 zu Aktionspunkt 5, OECD (2016) \u201eWirksamere Bek\u00e4mpfung sch\u00e4dlicher Steuerpraktiken unter Ber\u00fccksichtigung von Transparenz und Substanz\u201c, OECD\/G20 Projekt Gewinnverk\u00fcrzung und Gewinnverlagerung), greift das (Teil-) Abzugsverbot insoweit nicht (\u00a7 4j Abs. 1 Satz 4 EStG). Grundlage f\u00fcr die Untersuchung anhand des sog. Nexus-Ansatzes stellt das Kapitel 4 des Abschlussberichts 2015 zu Aktionspunkt 5, OECD (2016) dar.<\/span><\/p>\n<\/article>\n
Nach dem Ergebnis einer Er\u00f6rterung mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder gilt f\u00fcr den Veranlagungszeitraum (VZ) 2018 hinsichtlich der Nexus-Konformit\u00e4t folgendes:<\/p>\n

I. Zur Anwendung des \u00a7 4j Abs. 1 Satz 4 EStG<\/h3>\n

Das anteilige Abzugsverbot nach \u00a7 4j Abs. 3 EStG greift, wenn die Einnahmen des Gl\u00e4ubigers einer von der Regelbesteuerung abweichenden, niedrigen Besteuerung in Form einer Pr\u00e4ferenzregelung unterliegen und der Gl\u00e4ubiger eine dem Schuldner nahestehende Person im Sinne des \u00a7 1 Abs. 2 AStG ist.<\/p>\n

\u00a7 4j Abs. 1 Satz 1 und Satz 2 EStG kommen nicht zur Anwendung, wenn \u00a7 4j Abs. 1 Satz 4 EStG erf\u00fcllt ist. Erfolgt die niedrige Besteuerung der Einnahmen beim Gl\u00e4ubiger aufgrund einer Pr\u00e4ferenzregelung, welche dem Nexus-Ansatz gem\u00e4\u00df des OECD-Berichts entspricht, findet keine K\u00fcrzung der Betriebsausgaben oder Werbungskosten nach \u00a7 4j Abs. 3 EStG statt.<\/p>\n

Soweit die geleistete Zahlung in einem der unter II. aufgef\u00fchrten Regelungen, die nicht die Voraussetzungen von \u00a7 4j Abs. 1 Satz 4 EStG erf\u00fcllt, besteuert wird, f\u00fchrt dies zur K\u00fcrzung des Betriebsausgabenabzugs beim Schuldner nach \u00a7 4j Abs. 1 Satz 1 i. V. mit Abs. 2 und 3 EStG.<\/p>\n

In F\u00e4llen in denen Zahlungen im Sinne des \u00a7 4j Abs. 1 Satz 1 oder Satz 2 EStG unmittelbar oder mittelbar in Pr\u00e4ferenzregelungen besteuert werden, die unter III. als noch nicht abschlie\u00dfend gepr\u00fcft aufgef\u00fchrt sind, ist nach \u00a7 164 AO unter dem Vorbehalt der Nachpr\u00fcfung zu veranlagen. Gleichwohl ist der Lizenzaufwand als abziehbare Betriebsausgabe zu behandeln, sofern keine Gr\u00fcnde au\u00dferhalb von \u00a7 4j EStG dem Abzug entgegenstehen.<\/p>\n

…<\/p>\n

2020-02-19-Nicht-Nexus-konforme-Praeferenzregelungen-VZ-2018<\/a><\/p>\n

Die im Schreiben genannten Listen erheben keinen Anspruch auf Vollst\u00e4ndigkeit, da aufgrund der weltweiten Steuergesetzgebung nicht sichergestellt ist, dass alle weltweiten Pr\u00e4ferenzregime identifiziert und gepr\u00fcft wurden.<\/p>\n

Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n

<\/div>\n
<\/div>\n<\/article>\n

Quelle: BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV C 2 – S-2144-g \/ 17 \/ 10002 vom 19.02.2020<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Mit dem Gesetz gegen sch\u00e4dliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechte\u00fcberlassungen vom 27. Juni 2017 (BGBl. 2017, S. 2074; BStBl. 2017, S. 46) wurde \u00a7 4j EStG eingef\u00fchrt. Die Regelung sieht nach Ma\u00dfgabe des \u00a7 4j Abs. 3 EStG ein (anteiliges) Abzugsverbot f\u00fcr Aufwendungen aus der Rechte\u00fcberlassung vor, soweit die korrespondierenden Einnahmen beim Gl\u00e4ubiger einer niedrigen … Anwendungsregeln zu \u00a7 4j EStG – Nicht Nexus-konforme Pr\u00e4ferenzregelungen im Veranlagungszeitraum 2018<\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-57613","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/57613","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=57613"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/57613\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=57613"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=57613"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=57613"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}