{"id":58235,"date":"2020-05-10T19:04:11","date_gmt":"2020-05-10T17:04:11","guid":{"rendered":"http:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=58235"},"modified":"2020-05-10T19:04:11","modified_gmt":"2020-05-10T17:04:11","slug":"aenderungen-im-vorsteuer-verguetungsverfahren-zum-1-januar-2020","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/aenderungen-im-vorsteuer-verguetungsverfahren-zum-1-januar-2020\/","title":{"rendered":"\u00c4nderungen im Vorsteuer-Verg\u00fctungsverfahren zum 1. Januar 2020"},"content":{"rendered":"
Durch Artikel 12 Nummern 11 bis 13 und 20 sowie Artikel 15 Nummern 9 und 10 i. V. m. Artikel 39 Absatz 2 des Gesetzes zur weiteren steuerlichen F\u00f6rderung der Elektromobilit\u00e4t und zur \u00c4nderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12. Dezember 2019 (BGBl. IS. 2451) wurden mit Wirkung zum 1. Januar 2020 \u00a7 15 Absatz 4b, \u00a7 16 Absatz 2 Satz 1, \u00a7 18 Absatz 9, \u00a7 27 Absatz 28 UStG sowie \u00a7 59 Satz 2 und \u00a7 61 Absatz 5 Satz 2 bis 4 UStDV ge\u00e4ndert bzw. eingef\u00fcgt.<\/span><\/p>\n<\/article>\n
Der Anwendungsbereich von \u00a7 15 Abs. 4b UStG wurde nach der Gesetzesbegr\u00fcndung zur Vermeidung von Missbrauchsf\u00e4llen erweitert. Diese k\u00f6nnen auftreten, wenn die Einschr\u00e4nkungen des Vorsteuer-Verg\u00fctungsverfahrens in Bezug auf die erforderliche Gegenseitigkeit und den Vorsteuerausschluss bei Kraftstoffen durch einen unrichtigen bzw. unberechtigten Steuerausweis nach \u00a7 14c Abs. 1 bzw. Abs. 2 UStG und den Bezug einer unter \u00a7 13b UStG fallenden Leistung umgangen werden sollen.<\/p>\n

Nach der Verwaltungsauffassung in Abschnitt 18.15 Absatz 1 Satz 2 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses (UStAE) k\u00f6nnen im Ausland ans\u00e4ssige Unternehmer, die die Voraussetzungen des Vorsteuer-Verg\u00fctungsverfahrens erf\u00fcllen und Umsatzsteuer im allgemeinen Besteuerungsverfahren (z. B. nach \u00a7 14c Abs. 1 UStG) schulden, die Verg\u00fctung der Vorsteuerbetr\u00e4ge abweichend von \u00a7 16 Abs. 2 Satz 1 UStG nur im Vorsteuer-Verg\u00fctungsverfahren geltend machen. Diese Verwaltungsregelung wurde nunmehr inhaltlich in \u00a7 18 Absatz 9 Satz 3 UStG \u00fcbernommen.<\/p>\n

Durch die \u00c4nderung des \u00a7 59 Satz 2 UStDV wurde die Definition eines im Ausland ans\u00e4ssigen Unternehmers an das EuGH-Urteil vom 25. Oktober 2012 – C-318\/11 und C-319\/11 – angepasst. Nach der bis zum 31. Dezember 2019 geltenden Formulierung war ein im Ausland ans\u00e4ssiger Unternehmer u. a. ein Unternehmer, der ausschlie\u00dflich eine Betriebsst\u00e4tte im Inland hat, von der aus keine Ums\u00e4tze ausgef\u00fchrt werden, aber im Ausland seinen Sitz, seine Gesch\u00e4ftsleitung oder eine Betriebsst\u00e4tte hat, von der aus Ums\u00e4tze ausgef\u00fchrt werden. Nach Rz. 43 des EuGH-Urteils vom 25. Oktober 2012 – C-318\/11 und C-319\/11 – ist das tats\u00e4chliche Bewirken steuerbarer Ums\u00e4tze im Mitgliedstaat der Erstattung die allgemeine Voraussetzung f\u00fcr den Ausschluss eines Erstattungsanspruchs, ob der antragstellende Steuerpflichtige in diesem Mitgliedstaat eine feste Niederlassung hat oder nicht. Unter Ber\u00fccksichtigung dieses Grundsatzes f\u00fchrt eine inl\u00e4ndische Betriebsst\u00e4tte nur zum Ausschluss eines Unternehmers vom Vorsteuer-Verg\u00fctungsverfahren, wenn die inl\u00e4ndische Betriebsst\u00e4tte im Inland steuerbare Ums\u00e4tze ausf\u00fchrt.<\/p>\n

\u00a7 61 Absatz 5 UStDV regelt, dass der nach \u00a7 18 Absatz 9 UStG zu verg\u00fctende Betrag nach Ablauf einer bestimmten Frist zu verzinsen ist. Durch die \u00c4nderung von \u00a7 61 Absatz 5 Satz 2 bis 4 UStDV wurde der Beginn des Zinslaufs einheitlich an den Wortlaut der Richtlinie 2008\/9\/EG des Rates vom 12. Februar 2008 zur Regelung der Erstattung der Mehrwertsteuer gem\u00e4\u00df der Richtlinie 2006\/112\/EG an nicht im Mitgliedstaat der Erstattung, sondern in einem anderen Mitgliedstaat ans\u00e4ssige Steuerpflichtige (ABl. L 44 vom 20.2.2008, S. 23) angepasst.<\/p>\n

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Er\u00f6rterungen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder wird der Umsatzsteuer-Anwendungserlass vom 1. Oktober 2010 (BStBl I S. 846), der zuletzt durch das BMF-Schreiben vom 24. M\u00e4rz 2020 – III C 3 – S-7172 \/ 19 \/ 10002 :003 (2020\/0080945) -, BStBl I S. 291 ge\u00e4ndert worden ist, wie folgt ge\u00e4ndert:<\/p>\n

1. Abschnitt 13b.15 Absatz 4 Satz 2 wird wie folgt gefasst:<\/p>\n

\u201e2<\/sup>F\u00fcr Unternehmer, die nicht im Gemeinschaftsgebiet ans\u00e4ssig sind und die nur Steuer nach \u00a7 13b Abs. 5 UStG, nur Steuer nach \u00a7 13b Abs. 5 und \u00a7 13a Abs. 1 Nr. 1 in Verbindung mit \u00a7 14c Abs. 1 UStG oder nur Steuer nach \u00a7 13b Abs. 5 und \u00a7 13a Abs. 1 Nr. 4 UStG schulden, gelten die Einschr\u00e4nkungen des \u00a7 18 Abs. 9 S\u00e4tze 5 und 6 UStG entsprechend (\u00a7 15 Abs. 4b UStG).\u201c<\/p>\n

2. Abschnitt 18.7a Absatz 8 wird wie folgt ge\u00e4ndert:<\/p>\n

a) Satz 2 wird wie folgt gefasst:<\/p>\n

\u201e2<\/sup>In diesen F\u00e4llen sind die Einschr\u00e4nkungen des \u00a7 18 Abs. 9 S\u00e4tze 5 und 6 UStG nicht anzuwenden (\u00a7 18 Abs. 9 Satz 7 UStG).\u201c<\/p>\n

b) In Satz 4 wird die Angabe \u201e\u00a7 18 Abs. 9 S\u00e4tze 4 und 5 UStG\u201c durch die Angabe \u201e\u00a7 18 Abs. 9 S\u00e4tze 5 und 6 UStG\u201c ersetzt.<\/p>\n

3. Abschnitt 18.10 Absatz 1 Satz 2 wird wie folgt gefasst:<\/p>\n

\u201e2<\/sup>Ein Unternehmer ist bereits dann im Inland ans\u00e4ssig, wenn er eine inl\u00e4ndische Betriebsst\u00e4tte hat und von dieser im Inland steuerbare Ums\u00e4tze ausf\u00fchrt (vgl. EuGH-Urteil vom 25. 10. 2012, C-318\/11 und C-319\/11); die Absicht, von dort Ums\u00e4tze auszuf\u00fchren, ist nicht ausreichend (vgl. BFH-Urteil vom 5. 6. 2014, V R 50\/13, BStBl IIS. 813).\u201c<\/p>\n

4. Abschnitt 18.11 Absatz 4 Satz 4 wird wie folgt gefasst:<\/p>\n

\u201e4<\/sup>Bei fehlender Gegenseitigkeit ist das Vorsteuer-Verg\u00fctungsverfahren nur durchzuf\u00fchren, soweit der nicht im Gemeinschaftsgebiet ans\u00e4ssige Unternehmer als Steuerschuldner Ums\u00e4tze nach \u00a7 3a Abs. 5 UStG im Gemeinschaftsgebiet erbracht und f\u00fcr diese Ums\u00e4tze von dem Wahlrecht der steuerlichen Erfassung in nur einem EU-Mitgliedstaat (\u00a7 18 Abs. 4c und 4d UStG) Gebrauch gemacht hat (vgl. Abschnitt 18.7a Abs. 8).\u201c<\/p>\n

5. Abschnitt 18.13 Absatz 9 S\u00e4tze 2 bis 4 werden wie folgt gefasst:<\/p>\n

\u201e2<\/sup>Der Zinslauf beginnt grunds\u00e4tzlich mit Ablauf von vier Monaten und zehn Arbeitstagen nach Eingang des Verg\u00fctungsantrags beim BZSt. 3<\/sup>\u00dcbermittelt der Unternehmer Rechnungen oder Einfuhrbelege als eingescannte Originale abweichend von Absatz 4 Satz 2 nicht zusammen mit dem Verg\u00fctungsantrag, sondern erst zu einem sp\u00e4teren Zeitpunkt, beginnt der Zinslauf erst mit Ablauf von vier Monaten und zehn Arbeitstagen nach Eingang dieser eingescannten Originale beim BZSt. 4<\/sup>Hat das BZSt zus\u00e4tzliche oder weitere zus\u00e4tzliche Informationen angefordert, beginnt der Zinslauf erst mit Ablauf von zehn Arbeitstagen nach Ablauf der Fristen in Artikel 21 der Richtlinie 2008\/9\/EG des Rates vom 12. 2. 2008 zur Regelung der Erstattung der Mehrwertsteuer nach der Richtlinie 2006\/112\/EG an nicht im Mitgliedstaat der Erstattung, sondern in einem anderen Mitgliedstaat ans\u00e4ssige Steuerpflichtige (ABl. EU 2008 Nr. L 44 S. 23).\u201c<\/p>\n

6. Abschnitt 18.15 Absatz 1 wird wie folgt ge\u00e4ndert:<\/p>\n

a) Satz 2 wird wie folgt gefasst:<\/p>\n

\u201e2<\/sup>Sind jedoch die Voraussetzungen des Vorsteuer-Verg\u00fctungsverfahrens erf\u00fcllt und schuldet der im Ausland ans\u00e4ssige Unternehmer ausschlie\u00dflich Steuer im allgemeinen Besteuerungsverfahren nach \u00a7 13a Abs. 1 Nr. 1 in Verbindung mit \u00a7 14c Abs. 1 UStG oder \u00a7 13a Abs. 1 Nr. 4 UStG, kann die Verg\u00fctung der Vorsteuerbetr\u00e4ge nur im Vorsteuer-Verg\u00fctungsverfahren durchgef\u00fchrt werden (vgl. \u00a7 16 Abs. 2 Satz 1 und \u00a7 18 Abs. 9 Satz 3 UStG).\u201c<\/p>\n

b) In Satz 4 Nummer 3 Satz 2 wird die Angabe \u201e\u00a7 18 Abs. 9 S\u00e4tze 3 bis 5 UStG\u201c durch die Angabe \u201e\u00a7 18 Abs. 9 S\u00e4tze 4 bis 6 UStG\u201c ersetzt. Die Regelungen sind auf Besteuerungs- und Verg\u00fctungszeitr\u00e4ume anzuwenden, die nach dem 31. Dezember 2019 enden.<\/p>\n

Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n

<\/div>\n<\/article>\n

Quelle: BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) III C 3 – S-7359 \/ 19 \/ 10010 :001 vom 07.05.2020<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Durch Artikel 12 Nummern 11 bis 13 und 20 sowie Artikel 15 Nummern 9 und 10 i. V. m. Artikel 39 Absatz 2 des Gesetzes zur weiteren steuerlichen F\u00f6rderung der Elektromobilit\u00e4t und zur \u00c4nderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12. Dezember 2019 (BGBl. IS. 2451) wurden mit Wirkung zum 1. Januar 2020 \u00a7 15 Absatz 4b, … \u00c4nderungen im Vorsteuer-Verg\u00fctungsverfahren zum 1. Januar 2020<\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-58235","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/58235","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=58235"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/58235\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=58235"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=58235"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=58235"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}