{"id":58630,"date":"2020-07-09T17:42:06","date_gmt":"2020-07-09T15:42:06","guid":{"rendered":"http:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=58630"},"modified":"2023-08-25T12:07:22","modified_gmt":"2023-08-25T10:07:22","slug":"anwendung-der-mindestbemessungsgrundlage-auf-die-lieferung-von-strom-und-waerme","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/anwendung-der-mindestbemessungsgrundlage-auf-die-lieferung-von-strom-und-waerme\/","title":{"rendered":"Anwendung der Mindestbemessungsgrundlage auf die Lieferung von Strom und W\u00e4rme"},"content":{"rendered":"
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Anwendung der Mindestbemessungsgrundlage nach \u00a7 10 Abs. 5 UStG auf die Lieferung von Strom und W\u00e4rme an zum Vorsteuerabzug berechtigte Unternehmer<\/span><\/pre>\n
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Mit BMF-Schreiben vom 23. Februar 2016 (Az. III C 2 – S-7208 \/ 11 \/ 10001, BStBl I S. 240) wurde dem BFH-Urteil vom 5. Juni 2014 (Az. XI R 44\/12, BStBl II 2016 S. 187) folgend klargestellt, dass die Mindestbemessungsgrundlage bei Leistungen an einen zum vollen Vorsteuerabzug berechtigten Unternehmer jedenfalls dann keine Anwendung findet, wenn der vom Leistungsempf\u00e4nger in Anspruch genommene Vorsteuerabzug keiner Vorsteuerberichtigung nach \u00a7 15a UStG unterliegt. Nach Abschnitt 10.7 Abs. 6 Satz 3 UStAE ist dies der Fall, wenn die bezogene Leistung der Art nach keinem Berichtigungstatbestand des \u00a7 15a UStG unterf\u00e4llt.<\/p>\n<\/div>\n<\/article>\n
Bei der Lieferung von Strom und W\u00e4rme an einen zum vollen Vorsteuerabzug berechtigten Unternehmer w\u00e4re nach dem Wortlaut des \u00a7 10 Abs. 5 UStG die Mindestbemessungsgrundlage grunds\u00e4tzlich anwendbar, da es sich um eine Lieferung nach \u00a7 3 Abs. 1 UStG handelt, die ihrer Art nach dem Berichtigungstatbestand des \u00a7 15a Abs. 2 UStG unterliegt.<\/p>\n
\u00a7 15a Abs. 2 UStG setzt voraus, dass sich die f\u00fcr den urspr\u00fcnglichen Vorsteuerabzug ma\u00dfgebenden Verh\u00e4ltnisse \u00e4ndern. Bei der Lieferung von Strom und W\u00e4rme kann im Regelfall aufgrund der Verwendung im Zeitpunkt der Leistung eine Vorsteuerberichtigung ausgeschlossen werden. Der Anwendung der Mindestbemessungsgrundlage des \u00a7 10 Abs. 5 UStG steht in diesen F\u00e4llen entgegen, dass es sich dabei um eine Ausnahmevorschrift zur Verh\u00fctung von Steuerhinterziehungen und -umgehungen handelt, die eng auszulegen ist.<\/p>\n
\u00c4nderung des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses<\/h3>\n
Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Er\u00f6rterungen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder wird der Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) vom 1. Oktober 2010, BStBl I S. 846, der zuletzt durch das BMF-Schreiben vom 2. Juli 2020 (Az. III C 2 – S-7030 \/ 20 \/ 10006 :006) ge\u00e4ndert worden ist, in Abschnitt 10.7 Abs. 6 wie folgt ge\u00e4ndert:<\/p>\n
a) Nach Satz 3 wird folgender Satz 4 eingef\u00fcgt:<\/p>\n
\u201e4<\/sup>Bei der Lieferung von Strom und W\u00e4rme an einen zum vollen Vorsteuerabzugberechtigten Unternehmer findet die Mindestbemessungsgrundlage keine Anwendung, wenn die Leistung im Zeitpunkt der Lieferung verbraucht wird.“ <\/b><\/p>\n
b) Der bisherige Satz 4 wird neuer Satz 5<\/b>.<\/p>\n
Anwendungs-und Nichtbeanstandungsregelung<\/h3>\n
Die Grunds\u00e4tze dieses Schreibens sind in allen offenen F\u00e4llen anzuwenden.<\/p>\n
In F\u00e4llen, in denen der Lieferant des Stroms bzw. der W\u00e4rme seine Leistung mit gesondertem Steuerausweis in Rechnung gestellt hat, sind die Regelungen des \u00a7 14c Abs. 1 UStG zu beachten.<\/p>\n
F\u00fcr Ums\u00e4tze, die vor dem 7. Juli 2020 ausgef\u00fchrt werden, wird es auch f\u00fcr Zwecke des Vorsteuerabzugs nicht beanstandet, wenn der Unternehmer seine Leistungen der Mindestbemessungsgrundlage unterwirft. In den F\u00e4llen, in denen der Lieferant des Stroms oder der W\u00e4rme seine Leistung mit gesondertem Steuerausweis in Rechnung gestellt hat, gilt die Steuer auf die Mindestbemessungsgrundlage als Steuer i. S. v. \u00a7 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG.<\/p>\n
Das Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n
BMF-Schreiben<\/div>\n
<\/div>\n<\/article>\n
Quelle: BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) III C 2 – S-7208 \/ 19 \/ 10001 :001 vom 07.07.2020<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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