{"id":61574,"date":"2020-10-12T15:52:13","date_gmt":"2020-10-12T13:52:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=61574"},"modified":"2020-10-12T15:52:13","modified_gmt":"2020-10-12T13:52:13","slug":"achtung-fehlerquelle-obacht-beim-befuellen-von-zeile-22-der-umsatzsteuererklaerung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/achtung-fehlerquelle-obacht-beim-befuellen-von-zeile-22-der-umsatzsteuererklaerung\/","title":{"rendered":"Achtung Fehlerquelle: Obacht beim Bef\u00fcllen von Zeile 22 der Umsatzsteuererkl\u00e4rung"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Steuerpflichtige m\u00fcssen im Rahmen ihrer Umsatzsteuererkl\u00e4rung Angaben zur Besteuerungsart machen. Konkret m\u00fcssen sie kennzeichnen: Sind sie Soll- oder Istversteuerer? Nach Datenlage des BMF kommt es hier h\u00e4ufig zu Missverst\u00e4ndnissen. Der DStV fasst daher nochmal das Wichtigste zusammen.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u201e1, 2 oder 3 \u2013 letzte Chance \u2013 vorbei.\u201c Viele Steuerpflichtige \u201estehen\u201c derzeit nicht richtig beim Bef\u00fcllen der Zeile 22 der Umsatzsteuererkl\u00e4rung. Formal genauer: beim Vordruckmuster USt 2 A. Mit den Ziffern 1, 2 bzw. 3 gibt der Steuerpflichtige Auskunft \u00fcber seine Art der Umsatzbesteuerung (vgl. BMF-Schreiben vom 14.12.2018 \u2013 III C 3 \u2013 S-7344 \/ 18 \/ 10002, BStBl I 2018, S. 1409).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Mit der&nbsp;<strong>Ziffer \u201e1\u201c<\/strong>&nbsp;gibt er an, dass er die Umsatzsteuer nach vereinbarten Entgelten berechnet (sog. Sollversteuerung).<\/li><li>Mit der&nbsp;<strong>Ziffer \u201e2\u201c<\/strong>&nbsp;gibt er an, dass er die Steuer unter den Voraussetzungen des \u00a7 20 UStG nach vereinnahmten Entgelten berechnet (sog. Istversteuerung).<\/li><li>Mit der&nbsp;<strong>Ziffer \u201e3\u201c<\/strong>&nbsp;gibt der Steuerpflichtige an, dass sich die Berechnung der Steuer nach vereinnahmten Entgelten (Istversteuerung) nur auf einzelne Unternehmensteile erstreckt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Achtung:<\/strong>&nbsp;Die Besteuerung von&nbsp;<strong>Anzahlungen<\/strong>&nbsp;nach \u00a7 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a Satz 4 UStG spielt f\u00fcr die Eintragung in Zeile 22&nbsp;<strong>keine Rolle<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"wann-kann-ein-unternehmer-ums%c3%a4tze-nach-vereinnahmtem-entgelt-berechnen\">Wann kann ein Unternehmer Ums\u00e4tze nach vereinnahmtem Entgelt berechnen?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Grundsatz lautet: Umsatzsteuer ist nach dem vereinbarten Entgelt zu berechnen (Sollversteuerung). Bestimmte Unternehmer k\u00f6nnen jedoch beantragen, dass die Steuer nach dem vereinnahmten Entgelt berechnet wird, also wenn der Unternehmer das Geld auch physisch \u201ein der Tasche\u201c hat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese sog. Istversteuerung kommt f\u00fcr Unternehmer in Betracht, deren Gesamtumsatz im vorangegangenen Kalenderjahr nicht mehr als 600.000 Euro betragen hat. Ferner kann die Istversteuerung von Unternehmern beantragt werden, die das Finanzamt aufgrund von H\u00e4rten von der Buchf\u00fchrung befreit hat (vgl. \u00a7 148 AO). Schlie\u00dflich k\u00f6nnen auch Freiberufler die Istversteuerung beantragen.&nbsp;<strong>Aber:<\/strong>&nbsp;F\u00fchren Freiberufler Buch,&nbsp;<strong>m\u00fcssen<\/strong>&nbsp;sie ihre Ums\u00e4tze nach vereinbartem Entgelt versteuern. Es spielt dabei keine Rolle, ob sie zur Buchf\u00fchrung verpflichtet sind oder dies freiwillig tun (Abschn. 20.1 S\u00e4tze 6 f. UStAE).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH hatte in der Vergangenheit entschieden, dass der Antrag auf Istversteuerung auch konkludent gestellt werden kann (BFH, Urt. v. 18.08.2018,&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.bundesfinanzhof.de\/de\/entscheidung\/entscheidungen-online\/detail\/STRE201510264\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">V R 47\/14<\/a>). Der Steuererkl\u00e4rung m\u00fcsse aber erkennbar zu entnehmen sein, dass die Ums\u00e4tze auf Grundlage vereinnahmter Entgelte erkl\u00e4rt worden seien. Dies war der Ausl\u00f6ser f\u00fcr die Einf\u00fchrung der besagten Zeile 22 in der Umsatzsteuererkl\u00e4rung ab dem Besteuerungszeitraum 2019.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Hinweis:<\/strong>&nbsp;Aufgrund der Fehleintragungen in den vergangenen Jahren wird im Rahmen der Erstellung der Muster der Umsatzsteuererkl\u00e4rung 2021 der Text in Zeile 22 des Vordruckmusters USt 2 A noch einmal konkretisiert und in der Anleitung genauer erl\u00e4utert werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Quelle: DStV, Mitteilung vom 06.10.2020<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Steuerpflichtige m\u00fcssen im Rahmen ihrer Umsatzsteuererkl\u00e4rung Angaben zur Besteuerungsart machen. Konkret m\u00fcssen sie kennzeichnen: Sind sie Soll- oder Istversteuerer? Nach Datenlage des BMF kommt es hier h\u00e4ufig zu Missverst\u00e4ndnissen. 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