{"id":61938,"date":"2020-12-03T18:56:41","date_gmt":"2020-12-03T16:56:41","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=61938"},"modified":"2020-12-03T18:56:41","modified_gmt":"2020-12-03T16:56:41","slug":"umsatzsteuerliche-behandlung-von-reiseleistungen-berufungsrecht-auf-art-306-ff-mwstsystrl","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/umsatzsteuerliche-behandlung-von-reiseleistungen-berufungsrecht-auf-art-306-ff-mwstsystrl\/","title":{"rendered":"Umsatzsteuerliche Behandlung von Reiseleistungen \u2013 Berufungsrecht auf Art. 306 ff. MwStSystRL"},"content":{"rendered":"\n

BFH-Urteile vom 21. November 2013, V R 11\/11, vom 20. M\u00e4rz 2014, V R 25\/11, und vom 13. Dezember 2017, XI R 4\/16<\/strong><\/p>\n\n\n\n

I.<\/h2>\n\n\n\n

Mit Urteilen vom 21. November 2013, V R 11\/11, BStBl II 2020 S. XXX, und vom 20. M\u00e4rz 2014, V R 25\/11, BStBl II 2020 S. XXX, hat der BFH entschieden, dass sich ein Unternehmer f\u00fcr Reiseleistungen, die er an einen anderen Unternehmer f\u00fcr dessen Unternehmen erbringt, entgegen \u00a7 25 Abs. 1 Satz 1 UStG unmittelbar auf die unionsrechtlichen Bestimmungen \u00fcber die Sonderregelung f\u00fcr Reiseb\u00fcros (Margenbesteuerung) in den Artikeln 306 ff. MwStSystRL berufen kann.<\/p>\n\n\n\n

Au\u00dferdem hat der BFH mit seinem Urteil vom 13. Dezember 2017, XI R 4\/16, BStBl II 2020 S. XXX, entschieden, dass sich ein inl\u00e4ndischer Reiseveranstalter hinsichtlich der von ihm f\u00fcr sein Unternehmen bezogenen Reiseleistungen eines in einem anderen Mitgliedstaat der EU ans\u00e4ssigen Reiseunternehmers, f\u00fcr die er als Leistungsempf\u00e4nger nach \u00a7 13b UStG die Steuer schuldet, unmittelbar auf Artikel 306 ff. MwStSystRL berufen kann, mit der Folge, dass er entgegen dem nationalen Recht keine Steuer f\u00fcr die erbrachten Leistungen schuldet, weil diese nach Artikel 307 MwStSystRL im Inland nicht steuerbar sind.<\/p>\n\n\n\n

Durch Artikel 11 Nr. 9 Buchst. a sowie Artikel 39 Abs. 1 des Gesetzes zur weiteren steuerlichen F\u00f6rderung der Elektromobilit\u00e4t und zur \u00c4nderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12. Dezember 2019 (BGBl. I S. 2451) wurde \u00a7 25 Abs. 1 Satz 1 UStG ge\u00e4ndert. Danach umfasst die Besteuerung von Reiseleistungen nach \u00a7 25 UStG seit Inkrafttreten zum 18. Dezember 2019 unter den weiteren Voraussetzungen dieser Regelung auch Reiseleistungen, die f\u00fcr das Unternehmen des Leistungsempf\u00e4ngers bestimmt sind.<\/p>\n\n\n\n

II.<\/h2>\n\n\n\n

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Er\u00f6rterungen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder gilt hierzu Folgendes:<\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr vor dem 18. Dezember 2019 an einen anderen Unternehmer f\u00fcr dessen Unternehmen erbrachte Reiseleistungen kann sich der leistende Unternehmer nach den nachstehenden Grunds\u00e4tzen unmittelbar auf die Sonderregelung der Artikel 306 ff. MwStSystRL berufen. Au\u00dferdem kann sich ein Unternehmer f\u00fcr vor dem 18. Dezember 2019 im Inland f\u00fcr sein Unternehmen bezogene Reiseleistungen eines im \u00fcbrigen Gemeinschaftsgebiet ans\u00e4ssigen Unternehmers ebenfalls nach den nachstehenden Grunds\u00e4tzen unmittelbar auf die Artikel 306 ff. MwStSystRL berufen.<\/p>\n\n\n\n

Der Unternehmer kann sich f\u00fcr jede einzelne von ihm erbrachte bzw. bezogene Reiseleistung auf den Vorrang der Artikel 306 ff. MwStSystRL berufen und somit transaktionsbezogen zwischen dem nationalen Recht und dem Unionsrecht wechseln (vgl. BFH-Urteil vom 13. Dezember 2017, XI R 4\/16, a. a. O.). Dabei sind aber die \u00fcbrigen Voraussetzungen f\u00fcr die Anwendung der Sonderregelung zu beachten, z. B. die Abgrenzung zwischen Reiseleistungen, Eigenleistungen und Vermittlungsleistungen. F\u00fcr bezogene Reiseleistungen kann sich der Unternehmer nur dann auf die Art. 306 ff. MwStSystRL berufen, wenn auch der die Eingangsleistung erbringende Unternehmer die Voraussetzungen der Sonderregelung erf\u00fcllt. Die Rechtsfolgen der vom Unternehmer vorgenommenen unmittelbaren Berufung auf das Unionsrecht beschr\u00e4nken sich auf seine eigene Besteuerung. Sie wirken sich erst dann auf die Besteuerung des anderen Unternehmers aus, wenn dieser gleichfalls einen Anwendungsvorrang des Unionsrechts geltend machen kann. Der Unternehmer kann sich auf die Artikel 306 ff. MwStSystRL berufen, ohne zugleich einheitlich f\u00fcr jede einzelne von ihm erbrachte Reiseleistung jeweils die Marge gem\u00e4\u00df Artikel 308 MwStSystRL ermitteln zu m\u00fcssen. Vielmehr kann er die Marge f\u00fcr bestimmte Gruppen von Reiseleistungen nach \u00a7 25 Abs. 3 Satz 3 UStG in der bis 17. Dezember 2019 geltenden Fassung ermitteln. Hierbei k\u00f6nnen auch die Reiseleistungen ber\u00fccksichtigt werden, f\u00fcr die sich der Unternehmer unmittelbar auf Artikel 306 ff. MwStSystRL berufen hat.<\/p>\n\n\n\n

III.<\/h2>\n\n\n\n

Die Regelungen dieses Schreibens sind in allen offenen F\u00e4llen anzuwenden.<\/p>\n\n\n\n

Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n\n\n\n

Quelle: BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) III C 2 – S-7419 \/ 19 \/ 10001 :001 vom 30.11.2020<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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