{"id":61947,"date":"2020-12-03T19:01:37","date_gmt":"2020-12-03T17:01:37","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=61947"},"modified":"2023-08-25T12:12:36","modified_gmt":"2023-08-25T10:12:36","slug":"steuerliche-behandlung-der-reisekosten-von-arbeitnehmern","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/steuerliche-behandlung-der-reisekosten-von-arbeitnehmern\/","title":{"rendered":"Steuerliche Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern"},"content":{"rendered":"\n

Inhalt<\/h2>\n\n\n\n

I. Vorbemerkung<\/h2>\n\n\n\n

II. Anwendung der Regelungen bei den Eink\u00fcnften aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit<\/h2>\n\n\n\n
  1. Erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte, ausw\u00e4rtige T\u00e4tigkeit, weitr\u00e4umiges T\u00e4tigkeitsgebiet<\/strong>
    a) Erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte, \u00a7 9 Absatz 4 EStG<\/strong>
    aa) T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte
    bb) H\u00e4usliches Arbeitszimmer
    cc) T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte des Arbeitgebers bei einem verbundenen Unternehmen oder bei einem Dritten
    dd) Zuordnung mittels dienst- oder arbeitsrechtlicher Festlegung durch den Arbeitgeber
    ee) Dauerhafte Zuordnung
    ff) Quantitative Zuordnungskriterien
    gg) Mehrere T\u00e4tigkeitsst\u00e4tten
    hh) Erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte bei Vollzeitstudium oder vollzeitigen Bildungsma\u00dfnahmen
    b) Fahrtkosten bei ausw\u00e4rtiger T\u00e4tigkeit, Sammelpunkt, weitr\u00e4umiges T\u00e4tigkeitsgebiet, \u00a7 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 4a EStG<\/strong>
    aa) Tats\u00e4chliche Fahrtkosten und pauschaler Kilometersatz bei ausw\u00e4rtiger T\u00e4tigkeit
    bb) \u201eSammelpunkt\u201c
    cc) Weitr\u00e4umiges T\u00e4tigkeitsgebiet<\/li>
  2. Verpflegungsmehraufwendungen<\/strong>
    a) Vereinfachung bei der Ermittlung der Pauschalen, \u00a7 9 Absatz 4a Satz 2 bis 5 EStG<\/strong>
    aa) Eint\u00e4gige Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeiten im Inland
    bb) Mehrt\u00e4gige Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeiten im Inland
    cc) Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeiten im Ausland
    b) Dreimonatsfrist, \u00a7 9 Absatz 4a Satz 6 EStG
    c) Pauschalbesteuerung, \u00a7 40 Absatz 2 Satz 1 Nummer 4 EStG<\/strong><\/li>
  3. Vereinfachung der steuerlichen Erfassung der vom Arbeitgeber zur Verf\u00fcgung gestellten Mahlzeiten w\u00e4hrend einer ausw\u00e4rtigen T\u00e4tigkeit<\/strong>
    a) Bewertung und Besteuerungsverzicht bei \u00fcblichen Mahlzeiten, \u00a7 8 Absatz 2 Satz 8 und 9 EStG
    b) K\u00fcrzung der Verpflegungspauschalen, \u00a7 9 Absatz 4a Satz 8 bis 10 EStG<\/strong>
    aa) K\u00fcrzung bei Mahlzeitengestellung
    bb) K\u00fcrzung bei teilweiser Kostenerstattung
    cc) Minderung des K\u00fcrzungsbetrags, \u00a7 9 Absatz 4a Satz 10 EStG
    dd) Ermittlung der Pauschalen bei gemischt veranlassten Veranstaltungen mit Mahlzeitengestellung
    c) Doppelte Haushaltsf\u00fchrung, \u00a7 9 Absatz 4a Satz 12 EStG
    d) Bescheinigungspflicht \u201eM\u201c, \u00a7 41b Absatz 1 Satz 2 Nummer 8 EStG
    e) Pauschalbesteuerungsm\u00f6glichkeit \u00fcblicher Mahlzeiten, \u00a7 40 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1a EStG<\/strong><\/li>
  4. Unterkunftskosten<\/strong>
    a) Unterkunftskosten bei einer doppelten Haushaltsf\u00fchrung, \u00a7 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 5 EStG<\/strong>
    aa) Vorliegen einer doppelten Haushaltsf\u00fchrung
    bb) Berufliche Veranlassung
    cc) Ehegatten\/Lebenspartner
    dd) H\u00f6he der Unterkunftskosten
    ee) Steuerfreie Erstattung durch den Arbeitgeber und Werbungskostenabzug
    b) Unterkunftskosten bei einer Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeit, \u00a7 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 5a EStG<\/strong>
    aa) Berufliche Veranlassung
    bb) Unterkunftskosten
    cc) Notwendige Mehraufwendungen
    dd) Begrenzte Ber\u00fccksichtigung von Unterkunftskosten bei einer l\u00e4ngerfristigen Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeit an derselben T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte im Inland
    ee) Anwendung der 48-Monatsfrist zur begrenzten Ber\u00fccksichtigung der Unterkunftskosten bei einer l\u00e4ngerfristigen Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeit im Inland
    ff) Steuerfreie Erstattung durch den Arbeitgeber<\/li>
  5. Reisenebenkosten<\/strong><\/li>
  6. Sonstiges<\/strong><\/li><\/ol>\n\n\n\n

    III. Zeitliche Anwendungsregelung<\/h2>\n\n\n\n

    (\u2026)<\/p>\n\n\n\n

    Dieses Schreiben ersetzt das BMF-Schreiben vom 24. Oktober 2014 (BStBl I S. 1412) und ist in allen noch offenen F\u00e4llen anzuwenden. \u00c4nderungen sind durch Fettdruck dargestellt. In den jeweiligen Beispielen wurden die ab 1. Januar 2020 geltenden gesetzlichen Betr\u00e4ge f\u00fcr Verpflegungsmehraufwendungen und Sachbezugswerte ber\u00fccksichtigt.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n\n\n\n