{"id":61986,"date":"2020-12-08T17:39:42","date_gmt":"2020-12-08T15:39:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=61986"},"modified":"2023-08-25T12:12:38","modified_gmt":"2023-08-25T10:12:38","slug":"steuerliche-behandlung-von-reisekosten-und-reisekostenverguetungen-bei-betrieblich-und-beruflich-veranlassten-auslandsreisen-ab-1-januar-2021","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/steuerliche-behandlung-von-reisekosten-und-reisekostenverguetungen-bei-betrieblich-und-beruflich-veranlassten-auslandsreisen-ab-1-januar-2021\/","title":{"rendered":"Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenverg\u00fctungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar 2021"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Aufgrund des \u00a7 9 Abs. 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz (EStG) werden im Einvernehmen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder die in der anliegenden \u00dcbersicht ausgewiesenen Pauschbetr\u00e4ge f\u00fcr Verpflegungsmehraufwendungen und \u00dcbernachtungskosten f\u00fcr beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen ab 1. Januar 2021 bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet die \u00c4nderungen gegen\u00fcber der \u00dcbersicht ab 1. Januar 2020 \u2013 BStBl I 2019 S. 1254).<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei eint\u00e4gigen Reisen in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten T\u00e4tigkeitsortes im Ausland ma\u00dfgebend. Bei mehrt\u00e4gigen Reisen in verschiedenen Staaten gilt f\u00fcr die Ermittlung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den Zwischentagen (Tage mit 24 Stunden Abwesenheit) im Hinblick auf \u00a7 9 Abs. 4a Satz 5 2. Halbsatz EStG insbesondere Folgendes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Bei der Anreise vom Inland in das Ausland oder vom Ausland in das Inland jeweils ohne T\u00e4tigwerden ist der entsprechende Pauschbetrag des Ortes ma\u00dfgebend, der vor 24 Uhr Ortszeit erreicht wird.<\/li><li>Bei der Abreise vom Ausland in das Inland oder vom Inland in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten T\u00e4tigkeitsortes ma\u00dfgebend.<\/li><li>F\u00fcr die Zwischentage ist in der Regel der entsprechende Pauschbetrag des Ortes ma\u00dfgebend, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Siehe dazu auch <strong>Rz. 52 des BMF-Schreibens zur steuerliche Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020 (BStBl I S. XXX).<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Schlie\u00dft sich an den Tag der R\u00fcckreise von einer mehrt\u00e4gigen Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeit zur Wohnung oder ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte eine weitere ein- oder mehrt\u00e4gige Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeit an, ist f\u00fcr diesen Tag nur die h\u00f6here Verpflegungspauschale zu ber\u00fccksichtigen. Im \u00dcbrigen, insbesondere bei Flug- und Schiffsreisen, ist R 9.6 Absatz 3 LStR zu beachten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zur K\u00fcrzung der Verpflegungspauschale gilt Folgendes:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei der Gestellung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung durch einen Dritten ist die K\u00fcrzung der Verpflegungspauschale i. S. d. \u00a7 9 Abs. 4a Satz 8 ff. EStG tagesbezogen vorzunehmen, d. h. von der f\u00fcr den jeweiligen Reisetag ma\u00dfgebenden Verpflegungspauschale (s. o.) f\u00fcr eine 24-st\u00fcndige Abwesenheit (\u00a7 9 Abs. 4a Satz 5 EStG), unabh\u00e4ngig davon, in welchem Land die jeweilige Mahlzeit zur Verf\u00fcgung gestellt wurde.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Beispiel:<br \/><em>Der Ingenieur I kehrt am Dienstag von einer mehrt\u00e4gigen Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeit in Stra\u00dfburg (Frankreich) zu seiner Wohnung zur\u00fcck. Nachdem er Unterlagen und neue Kleidung eingepackt hat, reist er zu einer weiteren mehrt\u00e4gigen Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeit nach Kopenhagen (D\u00e4nemark) weiter. I erreicht Kopenhagen um 23 Uhr. Die \u00dcbernachtungen \u2013 jeweils mit Fr\u00fchst\u00fcck \u2013 wurden vom Arbeitgeber im Voraus gebucht und bezahlt.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>F\u00fcr Dienstag ist nur die h\u00f6here Verpflegungspauschale von 39 Euro (R\u00fcckreisetag von Stra\u00dfburg: 34 Euro, Anreisetag nach Kopenhagen 39 Euro) anzusetzen. Aufgrund der Gestellung des Fr\u00fchst\u00fccks im Rahmen der \u00dcbernachtung in Stra\u00dfburg ist die Verpflegungspauschale um 11,60 Euro (20 Prozent der Verpflegungspauschale Kopenhagen f\u00fcr einen vollen Kalendertag: 58 Euro) auf 27,40 Euro zu k\u00fcrzen.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die festgesetzten Betr\u00e4ge f\u00fcr die Philippinen gelten auch f\u00fcr Mikronesien, die Betr\u00e4ge f\u00fcr Trinidad und Tobago gelten auch f\u00fcr die zu dessen Amtsbezirk geh\u00f6renden Staaten Antigua und Barbuda, Dominica, Grenada, Guyana, St. Kitts und Nevis St. Lucia, St. Vincent und Grenadinen sowie Suriname.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die in der Bekanntmachung nicht erfassten L\u00e4nder ist der f\u00fcr Luxemburg geltende Pauschbetrag ma\u00dfgebend, f\u00fcr nicht erfasste \u00dcbersee- und Au\u00dfengebiete eines Landes ist der f\u00fcr das Mutterland geltende Pauschbetrag ma\u00dfgebend.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Pauschbetr\u00e4ge f\u00fcr \u00dcbernachtungskosten sind ausschlie\u00dflich in den F\u00e4llen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR und <strong>Rz. 128 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. XXX).<\/strong> F\u00fcr den Werbungskostenabzug sind nur die tats\u00e4chlichen \u00dcbernachtungskosten ma\u00dfgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR und <strong>Rz. 117 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. XXX); <\/strong>dies gilt entsprechend f\u00fcr den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dieses Schreiben gilt entsprechend f\u00fcr doppelte Haushaltsf\u00fchrungen im Ausland (R 9.11 Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR und <strong>Rz. 112 ff. des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. XXX).<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Das Schreiben mit den ab 1. Januar 2021 geltenden Pauschbetr\u00e4ge f\u00fcr Verpflegungsmehraufwendungen und \u00dcbernachtungskosten im Ausland finden Sie beim BMF.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Quelle: BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV C 5 &#8211; S-2353 \/ 19 \/ 10010 :002 vom 03.12.2020<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Aufgrund des \u00a7 9 Abs. 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz (EStG) werden im Einvernehmen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder die in der anliegenden \u00dcbersicht ausgewiesenen Pauschbetr\u00e4ge f\u00fcr Verpflegungsmehraufwendungen und \u00dcbernachtungskosten f\u00fcr beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen ab 1. Januar 2021 bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet die \u00c4nderungen gegen\u00fcber der \u00dcbersicht ab 1. 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