{"id":62321,"date":"2021-01-22T18:05:37","date_gmt":"2021-01-22T16:05:37","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=62321"},"modified":"2021-01-22T18:05:37","modified_gmt":"2021-01-22T16:05:37","slug":"betrieblicher-schuldzinsenabzug-nach-%c2%a7-4-abs-4a-estg-gewinnbegriff-und-beruecksichtigung-ausserbilanzieller-korrekturen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/betrieblicher-schuldzinsenabzug-nach-%c2%a7-4-abs-4a-estg-gewinnbegriff-und-beruecksichtigung-ausserbilanzieller-korrekturen\/","title":{"rendered":"Betrieblicher Schuldzinsenabzug nach \u00a7 4 Abs. 4a EStG \u2013 Gewinnbegriff und Ber\u00fccksichtigung au\u00dferbilanzieller Korrekturen"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH hat mit Urteil vom 3. Dezember 2019 entschieden, dass Gewinnbegriff i. S. d. \u00a7 4 Abs. 4a EStG f\u00fcr die Ermittlung der nicht abziehbaren Schuldzinsen der Gewinn i. S. d. \u00a7 4 Abs. 1 EStG ist. Au\u00dferbilanzielle Korrekturen werden nicht ber\u00fccksichtigt. In der Folge verbleibt eine steuerfreie Investitionszulage im Gewinn und erh\u00f6ht das Entnahmepotenzial; nicht abziehbare Betriebsausgaben i. S. d. \u00a7 4 Abs. 5 Satz 1 EStG mindern den Gewinn und damit das Entnahmepotenzial. Die Entscheidung widerspricht zum Teil den Festlegungen im BMF-Schreiben vom 2. November 2018 (BStBl I S. 1207).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Er\u00f6rterungen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder bleiben au\u00dferbilanzielle Korrekturen bei der Ermittlung des Gewinns f\u00fcr die Anwendung des \u00a7 4 Abs. 4a EStG au\u00dfer Ansatz. Dies sind u. a. auch:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>nicht abzugsf\u00e4hige Gewerbesteuer samt Nebenleistung (\u00a7 4 Abs. 5b EStG),<\/li><li>nach \u00a7 4d Abs. 3, \u00a7 4e Abs. 3 oder nach \u00a7 4f EStG verteilte Betriebsausgaben,<\/li><li>abgezogene oder hinzugerechnete Investitionsabzugsbetr\u00e4ge nach \u00a7 7g EStG,<\/li><li>Verteilung des \u00dcbergangsgewinns aus dem Wechsel der Gewinnermittlungsart nach R 4.6 Abs. 1 Satz 2 EStR.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Rdnr. 8 Satz 4 des BMF-Schreibens vom 2. November 2018 (a. a. O.) wird entsprechend wie folgt neu gefasst:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u201eF\u00fcr den Gewinnbegriff des \u00a7 4 Abs. 4a EStG ist der Gewinn nach \u00a7 4 Abs. 1 EStG ma\u00dfgeblich; au\u00dferbilanzielle K\u00fcrzungen und Hinzurechnungen wirken sich auf den Gewinn i. S. d. \u00a7 4 Abs. 4a EStG nicht aus (vgl. BFH vom 3. Dezember 2019, BStBl 2020 II S. ___2).\u201c<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Rdnr. 46 wird wie folgt erg\u00e4nzt:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u201eDie \u00c4nderung der Rdnr. 8 Satz 4 ist grunds\u00e4tzlich in allen offenen F\u00e4llen anzuwenden. Auf Antrag des Steuerpflichtigen k\u00f6nnen au\u00dferbilanzielle Hinzurechnungen nach Rdnr. 8 Satz 4 des BMF-Schreibens in der Fassung vom 2. November 2018 (BStBl I S. 1207) letztmals f\u00fcr Wirtschaftsjahre ber\u00fccksichtigt werden, die vor dem 1. Januar 2021 begonnen haben. Dieser Antrag ist bei einer Mitunternehmerschaft einvernehmlich von allen Mitunternehmern zu stellen. Aus Vereinfachungsgr\u00fcnden wird es nicht beanstandet, wenn bereits durchgef\u00fchrte Berechnungen der Gewinne und Verluste unver\u00e4ndert fortgeschrieben werden und hierf\u00fcr die \u00c4nderung der Rdnr. 8 hinsichtlich der au\u00dferbilanziellen K\u00fcrzungen und Hinzurechnungen unber\u00fccksichtigt bleibt.\u201c<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Quelle: BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV C 6 &#8211; S-2144 \/ 19 \/ 10003 :004 vom 18.01.2021<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Der BFH hat mit Urteil vom 3. Dezember 2019 entschieden, dass Gewinnbegriff i. S. d. \u00a7 4 Abs. 4a EStG f\u00fcr die Ermittlung der nicht abziehbaren Schuldzinsen der Gewinn i. S. d. \u00a7 4 Abs. 1 EStG ist. Au\u00dferbilanzielle Korrekturen werden nicht ber\u00fccksichtigt. 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