{"id":63287,"date":"2021-04-30T15:51:05","date_gmt":"2021-04-30T13:51:05","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=63287"},"modified":"2021-04-30T15:51:05","modified_gmt":"2021-04-30T13:51:05","slug":"ausstellung-von-steuerbescheinigungen-fuer-kapitalertraege-nach-%c2%a7-45a-abs-2-und-3-estg-4","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/ausstellung-von-steuerbescheinigungen-fuer-kapitalertraege-nach-%c2%a7-45a-abs-2-und-3-estg-4\/","title":{"rendered":"Ausstellung von Steuerbescheinigungen f\u00fcr Kapitalertr\u00e4ge nach \u00a7 45a Abs. 2 und 3 EStG"},"content":{"rendered":"\n

Erg\u00e4nzung des BMF-Schreibens vom 15. Dezember 2017 (BStBl I 2018 S. 13)<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Er\u00f6rterungen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder wird das BMF-Schreiben vom 15. Dezember 2017 (BStBl I 2018 S. 13) wie folgt ge\u00e4ndert:<\/p>\n\n\n\n

Randnummer 30 wird wie folgt gefasst:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u201e30<\/strong> Ab dem 1. Januar 2018 realisierte Gewinne aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Investmentanteilen, die vor dem 1. Januar 2009 erworben wurden und seit der Anschaffung nicht im Betriebsverm\u00f6gen gehalten wurden (bestandsgesch\u00fctzte Alt-Anteile im Sinne des \u00a7 56 Absatz 6 Satz 1 InvStG 2018 mit Ausnahme der Anteile im Sinne des \u00a7 56 Absatz 6 Satz 4 InvStG 2018), unterliegen mit den ab dem 1. Januar 2018 eingetretenen und durch Ver\u00e4u\u00dferung realisierten Wertver\u00e4nderungen nach \u00a7 43 Absatz 1 Satz 1 Nummer 9 EStG dem Kapitalertragsteuerabzug. Gewinne und Verluste aus der Ver\u00e4u\u00dferung von bestandsgesch\u00fctzten Alt-Anteilen sind nach \u00a7 43a Absatz 3 Satz 2 EStG mit anderen negativen oder positiven Kapitalertr\u00e4gen verrechenbar. Die hiernach dem Kapitalertragsteuerabzug unterliegenden Gewinne sind in der Steuerbescheinigung in der Zeile \u201eH\u00f6he der Kapitalertr\u00e4ge Zeile 7 Anlage KAP\u201c auszuweisen. Wenn es dem depotf\u00fchrenden Kreditinstitut nicht m\u00f6glich ist, die Anteile im Sinne des \u00a7 56 Absatz 6 Satz 4 InvStG 2018 zu erkennen, wird es die Finanzverwaltung nicht beanstanden, dass auch diese Anteile im Steuerabzugsverfahren als bestandsgesch\u00fctzte Alt-Anteile behandelt werden. Zweifelsf\u00e4lle, bei denen die Anteile zwischen dem 10. November 2007 und dem 31. Dezember 2008 angeschafft wurden und die Anschaffungskosten einer Einzeltransaktion mindestens 100.000 Euro betragen, sind jedoch im nachrichtlichen Teil der Steuerbescheinigung gesondert auszuweisen. Hierbei ist ebenfalls der Gewinn aus der fiktiven Ver\u00e4u\u00dferung nach \u00a7 56 Absatz 3 Satz 1 InvStG 2018 gesondert auszuweisen. Sofern dem Kreditinstitut die Anschaffungskosten von als bestandsgesch\u00fctzt behandelten Alt-Anteilen nicht vorliegen, ist es nicht zu beanstanden, wenn in der Spalte Gewinn\/Verlust aus der fiktiven Ver\u00e4u\u00dferung nach \u00a7 56 Absatz 3 Satz 1 InvStG \u201enicht ermittelbar\u201c ausgewiesen wird.<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n

Die Gewinne aus der Ver\u00e4u\u00dferung von bestandsgesch\u00fctzten Alt-Anteilen im Sinne des \u00a7 56 Absatz 6 Satz 1 Nummer 2 InvStG 2018 sind steuerfrei, soweit die insgesamt ab dem Januar 2018 eingetretenen und durch Ver\u00e4u\u00dferung realisierten Wertver\u00e4nderungen den pers\u00f6nlichen Freibetrag von 100.000 Euro nicht \u00fcbersteigen. Den pers\u00f6nlichen Freibetrag kann der Steuerpflichtige ausschlie\u00dflich im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung geltend machen. Hierf\u00fcr sowie f\u00fcr Zwecke der gesonderten Feststellung nach \u00a7 56 Absatz 6 Satz 2 ff. InvStG 2018 ist die Summe der Gewinne im Davon-Ausweis \u201eGewinne aus der Ver\u00e4u\u00dferung bestandsgesch\u00fctzter Alt-Anteile im Sinne des \u00a7 56 Absatz 6 Satz 1 Nr. 2 InvStG (nach Teilfreistellung) Zeile 10 Anlage KAP\u201c auszuweisen. F\u00fcr diesen Ausweis ist keine Saldierung zwischen Gewinnen und Verlusten aus bestandsgesch\u00fctzten Alt-Anteilen vorzunehmen. Dies gilt auch in den F\u00e4llen einer ehegatten- oder lebenspartner\u00fcbergreifenden Verlustverrechnung. Der Davon-Ausweis \u201eGewinne aus der Ver\u00e4u\u00dferung bestandsgesch\u00fctzter Alt-Anteile im Sinne des \u00a7 56 Absatz 6 Satz 1 Nr. 2 InvStG 2018 (nach Teilfreistellung) Zeile 10 Anlage KAP\u201c ist der H\u00f6he nach nicht auf die H\u00f6he der Kapitalertr\u00e4ge (Zeile 7 Anlage KAP) beschr\u00e4nkt.<\/p>\n\n\n\n

Ma\u00dfgebend f\u00fcr den Ausweis der Summe der Gewinne aus bestandsgesch\u00fctzten Alt-Anteilen sind nur die ab dem 1. Januar 2018 eingetretenen Wertver\u00e4nderungen. Gewinne oder Verluste, die auf Wertver\u00e4nderungen der bestandsgesch\u00fctzten Alt-Anteile bis zum Dezember 2017 beruhen, sind beim Steuerpflichtigen steuerfrei (\u00a7 56 Absatz 6 Satz 1 Nummer 1 InvStG 2018).<\/p>\n\n\n\n

Beispiel 1 (vereinfacht ohne Solidarit\u00e4tszuschlag und Kirchensteuer):<\/strong><\/th><\/th><\/tr><\/thead>
Gewinn aus bestandsgesch\u00fctzten Alt-Anteilen
(realisierter Wertzuwachs ab 2018)<\/td>		+ 11.000 Euro<\/td><\/tr>
Verlust aus sonstigen Kapitalertr\u00e4gen
(realisierter Wertverlust aus bestandsgesch\u00fctzten Alt-Anteilen ab 2018)<\/td>		\u2013 9.000 Euro<\/td><\/tr>
Sonstige Kapitalertr\u00e4ge<\/td>+ 6.000 Euro<\/td><\/tr>
Summe der Kapitalertr\u00e4ge<\/td>+ 8.000 Euro<\/td><\/tr>
Kapitalertragsteuer<\/td>2.000 Euro<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

In der Steuerbescheinigung ist im Davon-Ausweis ein Gewinn aus der Ver\u00e4u\u00dferung bestandsgesch\u00fctzter Alt-Anteile in H\u00f6he von 11.000 Euro auszuweisen.<\/p>\n\n\n\n

Beispiel 2 (vereinfacht ohne Solidarit\u00e4tszuschlag und Kirchensteuer):<\/th><\/th><\/tr><\/thead>
Gewinn aus bestandsgesch\u00fctzten Alt-Anteilen
(realisierter Wertzuwachs ab 2018)<\/td>		+ 11.000 Euro<\/td><\/tr>
Verlust aus sonstigen Kapitalertr\u00e4gen
(realisierter Wertverlust aus bestandsgesch\u00fctzten Alt-Anteilen ab 2018)<\/td>		\u2013 15.000 Euro<\/td><\/tr>
Sonstige Kapitalertr\u00e4ge<\/td>+ 3.000 Euro<\/td><\/tr>
Summe der Kapitalertr\u00e4ge (Verlust)<\/td>\u2013 1.000 Euro<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Hat der Steuerpflichtige rechtzeitig eine Verlustbescheinigung beantragt, ist in dieser im Davon-Ausweis ein Gewinn aus der Ver\u00e4u\u00dferung bestandsgesch\u00fctzter Alt-Anteile in H\u00f6he von 11.000 Euro auszuweisen.\u201c<\/p>\n\n\n\n

Randnummer 73 wird wie folgt gefasst:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u201e73<\/strong> Bei den Auswirkungen des Gesetzes zur Reform der Investmentbesteuerung vom 19. Juli 2016 (BGBl. I S. 1730, BStBl I S. 731) auf die Ausstellung von Steuerbescheinigungen f\u00fcr Ertr\u00e4ge aus (Spezial-)Investmentanteilen sind die im laufenden Text und in den Mustern I bis III dargestellten zeitlichen Anwendungshinweise zu beachten.
Die \u00c4nderungen der Muster II und III aufgrund der Auswirkungen des InvStG in der Fassung des Gesetzes vom 12. Dezember 2019 (BGBl. I S. 2451) sind anzuwenden auf Ertr\u00e4ge aus (Spezial-)Investmentanteilen, die nach dem 31. Dezember 2019 zugeflossen sind. Bereits nach bisherigem Muster ausgestellte Steuerbescheinigungen behalten ihre G\u00fcltigkeit.
Die \u00c4nderungen der Rn. 30<\/strong> sowie der entsprechenden \u00c4nderungen des Musters I sind f\u00fcr die Erstellung von Steuerbescheinigungen ab dem 1. Januar 2021 anzuwenden. Es wird nicht beanstandet, wenn die Regelungen der Rn. 30 in der Fassung des Schreibens vom 11. November 2020, BStBl I S. 1134, erst auf Kapitalertr\u00e4ge angewendet werden, die nach dem 31. Dezember 2020 zugeflossen sind.<\/strong>
Die Finanzverwaltung wird es nicht beanstanden, wenn die \u00c4nderungen im Muster III im Hinblick auf die Angaben im Falle einer durch den Spezial-Investmentfonds ausge\u00fcbten Transparenzoption nach \u00a7 30 Absatz 1 Satz 1 InvStG 2018 f\u00fcr die Erstellung von Einzelsteuerbescheinigungen erst ab dem 1. Januar 2021 angewendet werden.\u201c<\/p>\n\n\n\n

Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n\n\n\n

Quelle: BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV C 1 – S-2401 \/ 19 \/ 10003 :001 vom 13.04.2021<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Erg\u00e4nzung des BMF-Schreibens vom 15. Dezember 2017 (BStBl I 2018 S. 13) Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Er\u00f6rterungen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder wird das BMF-Schreiben vom 15. Dezember 2017 (BStBl I 2018 S. 13) wie folgt ge\u00e4ndert: Randnummer 30 wird wie folgt gefasst: \u201e30 Ab dem 1. Januar 2018 realisierte Gewinne aus … Ausstellung von Steuerbescheinigungen f\u00fcr Kapitalertr\u00e4ge nach \u00a7 45a Abs. 2 und 3 EStG<\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-63287","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/63287","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=63287"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/63287\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=63287"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=63287"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=63287"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}