{"id":64447,"date":"2021-09-29T16:43:30","date_gmt":"2021-09-29T14:43:30","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=64447"},"modified":"2021-09-29T16:43:30","modified_gmt":"2021-09-29T14:43:30","slug":"einkommensteuerrechtliche-behandlung-von-vorsorgeaufwendungen-und-altersbezuegen-3","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/einkommensteuerrechtliche-behandlung-von-vorsorgeaufwendungen-und-altersbezuegen-3\/","title":{"rendered":"Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbez\u00fcgen"},"content":{"rendered":"\n<h3 id=\"h-neufassung-der-randziffern-197-und-205-des-bmf-schreibens-vom-19-august-2013-bundessteuerblatt-teil-i-bstbl-i-seite-1087\">Neufassung der Randziffern 197 und 205 des BMF-Schreibens vom 19. August 2013 (Bundessteuerblatt Teil I (BStBl I) Seite 1087)<\/h3>\n\n\n\n<p>Unter Bezugnahme auf die Er\u00f6rterung mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder wird das BMF-Schreiben vom 19. August 2013 (BStBl I S. 1087), das durch die BMF-Schreiben vom 10. Januar 2014 (BStBl I S. 70), vom 10. April 2015 (BStBl I S. 256), vom 1. Juni 2015 (BStBl I S. 475), vom 4. Juli 2016 (BStBl I S. 645), vom 6. Dezember 2016 (BStBl I S. 1426, vom 19. Dezember 2016 (BStBl I S. 1433) und vom 24. Mai 2017 (BStBl I S. 820) ge\u00e4ndert worden ist, wie folgt ge\u00e4ndert:<\/p>\n\n\n\n<p>Die Randziffern 197 und 205 werden wie folgt gefasst:<\/p>\n\n\n\n<p>\u201e<strong>197<\/strong> \u00a7 22 Nummer 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa EStG gilt nicht f\u00fcr steuerfreie Einnahmen wie z. B.<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Leistungen aus der gesetzlichen Unfallversicherung wie z. B. Berufsunf\u00e4higkeits- oder Erwerbsminderungsrenten der Berufsgenossenschaft (\u00a7 3 Nummer 1 Buchstabe a EStG),<\/li><li>Sachleistungen und Kinderzusch\u00fcsse (\u00a7 3 Nummer 1 Buchstabe b EStG), \u00dcbergangsgelder nach dem SGB VI (\u00a7 3 Nummer 1 Buchstabe c EStG),<\/li><li>die Erstattung von freiwilligen Beitr\u00e4gen im Zusammenhang mit Nachzahlungen von Beitr\u00e4gen in besonderen F\u00e4llen (\u00a7\u00a7 204, 205 und 207 des SGB VI) sowie die Erstattung der vom Versicherten zu Unrecht geleisteten Beitr\u00e4ge nach \u00a7 26 SGB IV (\u00a7 3 Nummer 3 Buchstabe b EStG),<\/li><li>Ausgleichszahlungen nach \u00a7 86 Bundesversorgungsgesetz (\u00a7 3 Nummer 6 EStG),<\/li><li>Renten, die als Entsch\u00e4digungsleistungen aufgrund gesetzlicher Vorschriften \u2013 insbesondere des Bundesentsch\u00e4digungsgesetzes \u2013 zur Wiedergutmachung nationalsozialistischen Unrechts gew\u00e4hrt werden (\u00a7 3 Nummer 8 EStG),<\/li><li>Renten wegen Alters und wegen verminderter Erwerbsf\u00e4higkeit aus der gesetzlichen Rentenversicherung, die an Verfolgte i. S. d. \u00a7 1 des Bundesentsch\u00e4digungsgesetzes gezahlt werden, wenn rentenrechtliche Zeiten aufgrund der Verfolgung in der Rente enthalten sind. Renten wegen Todes aus der gesetzlichen Rentenversicherung, wenn der verstorbene Versicherte Verfolgter i. S. d. \u00a7 1 des Bundesentsch\u00e4digungsgesetzes war und wenn rentenrechtliche Zeiten aufgrund der Verfolgung in dieser Rente enthalten sind (\u00a7 3 Nummer 8a EStG).<\/li><li>Zusch\u00fcsse zur freiwilligen oder privaten Krankenversicherung (\u00a7 3 Nummer 14 EStG),<\/li><li>die aufgrund eines Abkommens mit einer zwischen- oder \u00fcberstaatlichen Einrichtung zur Begr\u00fcndung von Anrechten auf Altersversorgung \u00fcbertragenen Werte bei einer zwischen oder \u00fcberstaatlichen Einrichtung (\u00a7 3 Nummer 55e EStG)<\/li><li>Leistungen nach den \u00a7\u00a7 294 bis 299 SGB VI f\u00fcr Kindererziehung an M\u00fctter der Geburtsjahrg\u00e4nge vor 1921 (\u00a7 3 Nummer 67 EStG); aus Billigkeitsgr\u00fcnden geh\u00f6ren dazu auch Leistungen nach \u00a7 294a Satz 2 SGB VI f\u00fcr Kinderziehung an M\u00fctter der Geburtsjahrg\u00e4nge vor 1927, die am 18. Mai 1990 ihren gew\u00f6hnlichen Aufenthalt im Beitrittsgebiet und am 31. Dezember 1991 keinen eigenen Anspruch auf Rente aus eigener Versicherung hatten.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>205<\/strong> Gem\u00e4\u00df \u00a7 3 Nummer 3 Buchstabe c EStG sind die Leistungen aus berufsst\u00e4ndischen Versorgungseinrichtungen, die den Leistungen nach \u00a7 3 Nummer 3 Buchstabe a und b EStG entsprechen, steuerfrei. Hierbei kommt es darauf an, dass die Leistungen als solche vergleichbar sind und sich ihrer Art nach entsprechen (\u201eWesensgleichheit\u201c, vgl. BFH vom 10. Oktober 2017, BStBl 2021 II S. XX). Es ist nicht erforderlich, dass sie auf der Grundlage identischer Voraussetzungen erbracht werden. Sind diese \u2013 entsprechend Rz. 202 bis 204 steuerbaren \u2013 Leistungen gem\u00e4\u00df \u00a7 3 Nummer 3 Buchstabe c EStG steuerfrei, erfolgt keine Korrektur des Sonderausgabenabzugs der korrespondierenden Beitr\u00e4ge.<\/p>\n\n\n\n<p>Eine Steuerfreiheit liegt z. B. in folgenden F\u00e4llen vor:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Witwen- und Witwerrentenabfindungen bei der ersten Wiederheirat (\u00a7 3 Nummer 3 Buchstabe c EStG i. V. m. \u00a7 3 Nummer 3 Buchstabe a EStG).<\/li><li>Beitragserstattungen (\u00a7 3 Nummer 3 Buchstabe c EStG i. V. m. \u00a7 3 Nummer 3 Buchstabe b EStG) im Falle der Beendigung der Mitgliedschaft in der berufsst\u00e4ndischen Versorgungseinrichtung, wenn h\u00f6chstens die Beitr\u00e4ge abz\u00fcglich des steuerfreien Arbeitgeberanteils bzw. -zuschusses (\u00a7 3 Nummer 62 EStG) nominal erstattet werden. Dies gilt auch f\u00fcr Beitragserstattungen, die nach Begr\u00fcndung einer erneuten Versicherungspflicht in einer berufsst\u00e4ndischen Versorgungseinrichtung aufgrund der Beendigung dieser Mitgliedschaft geleistet werden.<br \/>Werden bis zu 60 % der f\u00fcr den Versicherten geleisteten Beitr\u00e4ge erstattet, kann die Erstattung aus Vereinfachungsgr\u00fcnden insgesamt als steuerfreie Beitragserstattung behandelt werden. Werden mehr als 60 % der f\u00fcr den Versicherten geleisteten Beitr\u00e4ge erstattet, ist die Beitragserstattung bei Vorlage eines Nachweises in dem Umfang steuerfrei, im dem sie auf eigenen Beitr\u00e4gen des Versicherten beruht.<br \/>Basiert die Beitragserstattung ganz oder teilweise auf freiwilligen Beitr\u00e4gen des Versicherten, ist dies unsch\u00e4dlich.\u201c<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Dieses Schreiben ist ab dem Zeitpunkt seiner Bekanntgabe im Bundessteuerblatt in allen noch nicht bestandskr\u00e4ftigen F\u00e4llen anzuwenden. Es wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n\n\n\n<p><em>Quelle: BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV C 3 &#8211; S-2221 \/ 19 \/ 10050 :002 vom 28.09.2021<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Neufassung der Randziffern 197 und 205 des BMF-Schreibens vom 19. 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