{"id":64643,"date":"2021-10-27T10:42:14","date_gmt":"2021-10-27T08:42:14","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=64643"},"modified":"2021-10-27T10:42:14","modified_gmt":"2021-10-27T08:42:14","slug":"dba-nl-anwendung-des-kassenstaatsprinzips-auf-ehemalige-staatliche-pensionsfonds","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/dba-nl-anwendung-des-kassenstaatsprinzips-auf-ehemalige-staatliche-pensionsfonds\/","title":{"rendered":"DBA-NL: Anwendung des Kassenstaatsprinzips auf ehemalige staatliche Pensionsfonds"},"content":{"rendered":"\n

Das Bundeszentralamt f\u00fcr Steuern hatte sich in fr\u00fcheren Verst\u00e4ndigungsverfahren mit den Niederlanden mit der Frage auseinanderzusetzen, ob das Kassenstaatsprinzip auf ehemalige staatliche Pensionsfonds der Niederlande angewandt werden kann.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Die Besteuerungsf\u00e4lle betrafen Versorgungsbez\u00fcge, die aus einem niederl\u00e4ndischen Pensionsfonds an in Deutschland ans\u00e4ssige ehemalige Besch\u00e4ftigte des niederl\u00e4ndischen \u00f6ffentlichen Dienstes gezahlt werden. Dieser Pensionsfonds (Algemeen Burgerlijk Pensionensfonds \u2013 ABP) war in den Niederlanden im Rahmen einer Umstrukturierung des \u00f6ffentlich-rechtlichen Versorgungssystems von einer K\u00f6rperschaft des \u00f6ffentlichen Rechts in eine private Stiftung umgewandelt worden.<\/p>\n\n\n\n

Im Rahmen der Verhandlungen \u00fcber das am 12. April 2012 unterzeichnete DBA waren sich beide Staaten einig, dass das Besteuerungsrecht f\u00fcr die Versorgungsbez\u00fcge ehemaliger Besch\u00e4ftigter des niederl\u00e4ndischen \u00f6ffentlichen Dienstes aus dem ABP dem Kassenstaatsgedanken folgen soll. Das DBA enth\u00e4lt daher in Nr. XIV seines Protokolls die Bestimmung, dass unabh\u00e4ngig vom Schuldner des Ruhegehaltes ein aus den Niederlanden bezogenes Ruhegehalt in den Anwendungsbereich des Kassenstaatsartikels (Artikel 18 DBA-NL) f\u00e4llt, soweit der Anspruch auf dieses Ruhegehalt im Rahmen einer Besch\u00e4ftigung im \u00f6ffentlichen Dienst erworben wurde. Wurde der Anspruch auf ein Ruhegehalt zum Teil im Rahmen eines privatwirtschaftlichen Arbeitsverh\u00e4ltnisses und zum Teil im Rahmen einer Besch\u00e4ftigung im \u00f6ffentlichen Dienst erworben, werden der Teil dieses Ruhegehalts, der unter den Rentenartikel (Artikel 17 DBA-NL), und der Teil, der unter den Kassenstaatsartikel f\u00e4llt, anhand der Anzahl der Jahre, in denen der Anspruch auf dieses Ruhegeld im Rahmen eines privatwirtschaftlichen Arbeitsverh\u00e4ltnisses bzw. im Rahmen einer Besch\u00e4ftigung im \u00f6ffentlichen Dienst erworben wurde, im Verh\u00e4ltnis zur Gesamtanzahl der Jahre, in denen der Anspruch auf dieses Ruhegeld erworben wurde, anteilig ermittelt. Das DBA regelt auch eine R\u00fcckwirkung dieser Vorschrift f\u00fcr alle noch nicht bestandskr\u00e4ftigen Steuerfestsetzungen.<\/p>\n\n\n\n

Die Verst\u00e4ndigungsverfahren, die ausschlie\u00dflich niederl\u00e4ndische Versorgungsbez\u00fcge betrafen, die im Rahmen von \u00f6ffentlich-rechtlichen Dienstverh\u00e4ltnissen aufgebaut wurden, wurden daher im Lichte des am 12. April 2012 unterzeichneten DBA gel\u00f6st und den Niederlanden das Besteuerungsrecht nach dem Kassenstaatsgedanken zugeordnet.<\/p>\n\n\n\n

Das BMF bittet, in gleich gelagerten offenen Besteuerungsverfahren entsprechend zu verfahren. Mit Blick auf die Zuordnung eines Ruhegeldes aus dem ABP zum Rentenartikel bzw. zum Kassenstaatsartikel im konkreten Fall weist es auf die M\u00f6glichkeit hin, den Steuerpflichtigen aufzufordern, beim \u201ebelastingdienst buitenland\u201c in Heerlen einen Antrag zur Freistellung von der \u201eloonheffing\u201c zu stellen. Zur Ermittlung des Umfangs der Freistellung fordert der \u201ebelastingdienst buitenland\u201c beim ABP eine Aufteilung der Zahlungen der Altersbez\u00fcge in Betr\u00e4ge, die auf \u00f6ffentlich-rechtlichen Dienstverh\u00e4ltnissen und in Betr\u00e4ge, die auf privat-rechtlichen Dienstverh\u00e4ltnissen beruhen, an. Ein Antragsformular f\u00fcr diese Freistellung ist auf der Homepage des \u201ebelastingdienst\u201c abrufbar (www.belastingdienst.nl<\/a>). Bei R\u00fcckfragen zur Freistellung k\u00f6nnen sich die Steuerpflichtigen an den \u201ebelastingdienst buitenland\u201c wenden (Telefon: +31 555 385 385 385).<\/p>\n\n\n\n

Dieses Schreiben tritt an die Stelle des BMF-Schreibens vom 27. April 2012 \u2013 IV B 3 \u2013 S 1301-NDL\/07\/10010 \u2013 (BStBl I 2012 Seite 691) und wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n\n\n\n

Quelle: BMF, Schreiben IV B 3 – S-1301-NDL \/ 19 \/ 10006 :004 vom 26.10.2021<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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