Den Kernbereich der Digitalisierung bilden die Computerhardware (einschlie\u00dflich der dazu geh\u00f6renden Peripherieger\u00e4te) sowie die f\u00fcr die Dateneingabe und -verarbeitung erforderliche Betriebs- und Anwendersoftware. Diese Wirtschaftsg\u00fcter unterliegen aufgrund des raschen technischen Fortschritts einem immer schnelleren Wandel. Die betriebsgew\u00f6hnliche Nutzungsdauer, die der Abschreibung nach \u00a7 7 Einkommensteuergesetz (EStG ) zugrunde zu legen ist, wurde f\u00fcr diese Wirtschaftsg\u00fcter allerdings seit rund 20 Jahren nicht mehr gepr\u00fcft und bedarf deshalb einer Anpassung an die ge\u00e4nderten tats\u00e4chlichen Verh\u00e4ltnisse.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Er\u00f6rterungen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder gelten f\u00fcr die Nutzungsdauer von Computerhardware (einschlie\u00dflich der dazu geh\u00f6renden Peripherieger\u00e4te) und von Betriebs- und Anwendersoftware zur Dateneingabe und -verarbeitung steuerlich die folgenden Grunds\u00e4tze:<\/strong><\/p>\n\n\n\n \u00a0\u00a0\u00a0[1]<\/strong> F\u00fcr die nach \u00a7 7 Absatz 1 EStG anzusetzende Nutzungsdauer kann f\u00fcr die in Rz. 2 ff. aufgef\u00fchrten materiellen Wirtschaftsg\u00fcter \u201eComputerhardware\u201c sowie die in Rz. 5 n\u00e4her bezeichneten immateriellen Wirtschaftsg\u00fcter \u201eBetriebs- und Anwendersoftware\u201c eine betriebsgew\u00f6hnliche Nutzungsdauer von einem Jahr<\/strong> zugrunde gelegt werden.<\/p>\n\n\n\n \u00a0\u00a0\u00a0[2]<\/strong> Der Begriff \u201eComputerhardware<\/strong>\u201c umfasst Computer, Desktop-Computer, Notebook-Computer, Desktop-Thin-Clients, Workstations, Dockingstations, externe Speicher- und Datenverarbeitungsger\u00e4te (Small-Scale-Server), externe Netzteile sowie Peripherieger\u00e4te.<\/p>\n\n\n\n \u00a0\u00a0\u00a0[3]<\/strong> Die betroffenen Wirtschaftsg\u00fcter werden wie folgt definiert:<\/p>\n\n\n\n \u00a0\u00a0\u00a0[4]<\/strong> Die in der Rz. 3 unter Nummer 1 bis 7 aufgef\u00fchrte Computerhardware wird nur unter der Voraussetzung von Rz. 2 erfasst, dass gem\u00e4\u00df Anhang II der Verordnung (EU) Nr. 617 \/2013 der Kommission vom 26. Juni 2013 zur Durchf\u00fchrung der Richtlinie 2009\/125\/EG des Europ\u00e4ischen Parlaments und des Rates im Hinblick auf die Festlegung von Anforderungen an die umweltgerechte Gestaltung von Computern und Computerservern (ABl. L 175 vom 27. Juni 2013, S. 13) eine Kennzeichnungspflicht des Herstellers besteht, wonach die Produktart nach Artikel 2 der EU-Verordnung in den technischen Unterlagen anzugeben ist. Die Aufz\u00e4hlung f\u00fcr die Computerhardware ist insoweit abschlie\u00dfend. Die Identifizierung der Peripherieger\u00e4te ist in enger Anlehnung an die in der Rz. 3 Nummer 10 aufgef\u00fchrten Ger\u00e4te vorzunehmen, ohne dass die Aufz\u00e4hlung abschlie\u00dfend ist.<\/p>\n\n\n\n \u00a0\u00a0\u00a0[5]<\/strong> Der Begriff \u201eSoftware<\/strong>\u201c im Sinne dieses Schreibens erfasst die Betriebs- und Anwendersoftware zur Dateneingabe und -verarbeitung. Dazu geh\u00f6ren auch die nicht technisch physikalischen Anwendungsprogramme eines Systems zur Datenverarbeitung, sowie neben Standardanwendungen auch auf den individuellen Nutzer abgestimmte Anwendungen wie ERP-Software, Software f\u00fcr Warenwirtschaftssysteme oder sonstige Anwendungssoftware zur Unternehmensverwaltung oder Prozesssteuerung.<\/p>\n\n\n\n \u00a0\u00a0\u00a0[6]<\/strong> Dieses Schreiben findet erstmals Anwendung in Gewinnermittlungen f\u00fcr Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2020 enden<\/strong>. In Gewinnermittlungen nach dem 31. Dezember 2020 k\u00f6nnen die Grunds\u00e4tze dieses Schreibens auch auf entsprechende Wirtschaftsg\u00fcter angewandt werden, die in fr\u00fcheren Wirtschaftsjahren<\/strong> angeschafft oder hergestellt wurden und bei denen eine andere als die einj\u00e4hrige Nutzungsdauer zugrunde gelegt wurde.<\/p>\n\n\n\n \u00a0\u00a0\u00a0[7]<\/strong> F\u00fcr Wirtschaftsg\u00fcter des Privatverm\u00f6gens<\/strong>, die zur Eink\u00fcnfteerzielung verwendet werden, gilt Rz. 6 ab dem Veranlagungszeitraum 2021 entsprechend.<\/p>\n\n\n\n \u00a0\u00a0\u00a0[8]<\/strong> Die Regelungen des BMF- Schreibens vom 18. November 2005 (BStBl 2005 I S. 1025 ) sowie die Regelung unter 6.14.3.2 des BMF-Schreibens vom 15. Dezember 2000 (AfA-Tabelle<\/strong> f\u00fcr die allgemein verwendbaren Anlageg\u00fcter – BStBl 2000 I S. 1532 ) sind letztmals f\u00fcr Wirtschaftsjahre anzuwenden, die vor dem 1. Januar 2021 enden.<\/p>\n\n\n\n BStBl 2021 I Seite 298<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Bezug: BMF, Schreiben v. 18.11.2005 – IV B 2 – S 2172 – 37\/05 BStBl 2005 I S. 1025 Bezug: BMF, Schreiben v. 15.12.2000 – IV D 2 – S 1551 – 188\/00 BStBl 2000 I S. 1532 Den Kernbereich der Digitalisierung bilden die Computerhardware (einschlie\u00dflich der dazu geh\u00f6renden Peripherieger\u00e4te) sowie die f\u00fcr die Dateneingabe … Nutzungsdauer von Computerhardware und Software zur Dateneingabe und -verarbeitung<\/span> weiterlesen I. Nutzungsdauer<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
II. Begriffsbestimmung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
III. Anwendung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n