{"id":65864,"date":"2022-01-30T18:44:43","date_gmt":"2022-01-30T16:44:43","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=65864"},"modified":"2022-01-30T18:44:43","modified_gmt":"2022-01-30T16:44:43","slug":"anwendungsregelungen-zu-%c2%a7-4j-estg-nicht-nexus-konforme-praeferenzregelungen-in-den-veranlagungszeitraeumen-2018-2019-und-2020","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/anwendungsregelungen-zu-%c2%a7-4j-estg-nicht-nexus-konforme-praeferenzregelungen-in-den-veranlagungszeitraeumen-2018-2019-und-2020\/","title":{"rendered":"Anwendungsregelungen zu \u00a7 4j EStG \u2013 Nicht Nexus-konforme Pr\u00e4ferenzregelungen in den Veranlagungszeitr\u00e4umen 2018, 2019 und 2020"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Mit dem Gesetz gegen sch\u00e4dliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechte\u00fcberlassungen vom 27. Juni 2017 (BGBl. I S. 2074; BStBl I S. 1202) wurde \u00a7 4j EStG eingef\u00fchrt.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Regelung sieht nach Ma\u00dfgabe des \u00a7 4j Abs. 3 EStG ein (anteiliges) Abzugsverbot f\u00fcr Aufwendungen aus der Rechte\u00fcberlassung vor, soweit die korrespondierenden Einnahmen des Gl\u00e4ubigers einer niedrigen Besteuerung im Rahmen einer Pr\u00e4ferenzregelung unterliegen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entspricht diese Pr\u00e4ferenzregelung jedoch dem sog. \u201eNexus-Approach\u201c der OECD (Nexus-Ansatz gem\u00e4\u00df Kapitel 4 des Abschlussberichts 2015 zu Aktionspunkt 5, OECD (2016) \u201eWirksamere Bek\u00e4mpfung sch\u00e4dlicher Steuerpraktiken unter Ber\u00fccksichtigung von Transparenz und Substanz\u201c, OECD\/G20 Projekt Gewinnverk\u00fcrzung und Gewinnverlagerung.), greift das (Teil-) Abzugsverbot insoweit nicht (\u00a7 4j Abs. 1 Satz 4 EStG). Grundlage f\u00fcr die Untersuchung anhand des sog. Nexus-Ansatzes stellt das Kapitel 4 des Abschlussberichts 2015 zu Aktionspunkt 5, OECD (2016) dar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zu Anwendungsfragen des Abzugsverbots vgl. BMF-Schreiben vom 5. Januar 2022 (BStBl I S. 100)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach dem Ergebnis der Er\u00f6rterung mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder gelten f\u00fcr die Veranlagungszeitr\u00e4ume (VZ) 2018, 2019 und 2020 hinsichtlich der Nexus-Konformit\u00e4t die Regelungen des neuen Schreibens.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die im Schreiben aufgef\u00fchrten Listen erheben keinen Anspruch auf Vollst\u00e4ndigkeit, da aufgrund der weltweiten Steuergesetzgebung nicht sichergestellt ist, dass alle weltweiten Pr\u00e4ferenzregime identifiziert und gepr\u00fcft wurden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n\n\n\n<div data-wp-interactive=\"core\/file\" class=\"wp-block-file\"><object data-wp-bind--hidden=\"!state.hasPdfPreview\" hidden class=\"wp-block-file__embed\" data=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/01\/2022-01-06-anwendungsregelungen-zu-paragraf-4j-EStG-nicht-nexus-konforme-praeferenzregelungen.pdf\" type=\"application\/pdf\" style=\"width:100%;height:600px\" aria-label=\"Einbettung von Einbettung von 2022-01-06-anwendungsregelungen-zu-paragraf-4j-EStG-nicht-nexus-konforme-praeferenzregelungen..\"><\/object><a id=\"wp-block-file--media-e79d4e94-f68e-44c6-b7d5-ee165d1beda2\" href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/01\/2022-01-06-anwendungsregelungen-zu-paragraf-4j-EStG-nicht-nexus-konforme-praeferenzregelungen.pdf\">2022-01-06-anwendungsregelungen-zu-paragraf-4j-EStG-nicht-nexus-konforme-praeferenzregelungen<\/a><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/01\/2022-01-06-anwendungsregelungen-zu-paragraf-4j-EStG-nicht-nexus-konforme-praeferenzregelungen.pdf\" class=\"wp-block-file__button\" download aria-describedby=\"wp-block-file--media-e79d4e94-f68e-44c6-b7d5-ee165d1beda2\">Herunterladen<\/a><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Quelle: BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV C 2 &#8211; S-2144-g \/ 20 \/ 10002 :005 vom 06.01.2022<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit dem Gesetz gegen sch\u00e4dliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechte\u00fcberlassungen vom 27. 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