{"id":66039,"date":"2022-02-25T12:51:05","date_gmt":"2022-02-25T10:51:05","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=66039"},"modified":"2022-02-25T12:51:05","modified_gmt":"2022-02-25T10:51:05","slug":"nutzungsdauer-von-computerhardware-und-software-zur-dateneingabe-und-verarbeitung-3","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/nutzungsdauer-von-computerhardware-und-software-zur-dateneingabe-und-verarbeitung-3\/","title":{"rendered":"Nutzungsdauer von Computerhardware und Software zur Dateneingabe und -verarbeitung"},"content":{"rendered":"\n
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Den Kernbereich der Digitalisierung bilden die Computerhardware (einschlie\u00dflich der dazu geh\u00f6renden Peripherieger\u00e4te) sowie die f\u00fcr die Dateneingabe und -verarbeitung erforderliche Betriebs- und Anwendersoftware. Diese Wirtschaftsg\u00fcter unterliegen aufgrund des raschen technischen Fortschritts einem immer schnelleren Wandel. Die betriebsgew\u00f6hnliche Nutzungsdauer, die der Abschreibung nach \u00a7 7 Einkommensteuergesetz (EStG) zugrunde zu legen ist, wurde f\u00fcr diese Wirtschaftsg\u00fcter allerdings seit rund 20 Jahren nicht mehr gepr\u00fcft und bedarf deshalb einer Anpassung an die ge\u00e4nderten tats\u00e4chlichen Verh\u00e4ltnisse.<\/p>\n\n\n\n

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Er\u00f6rterungen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder gelten f\u00fcr die Nutzungsdauer von Computerhardware (einschlie\u00dflich der dazu geh\u00f6renden Peripherieger\u00e4te) und von Betriebs- und Anwendersoftware zur Dateneingabe und -verarbeitung steuerlich die folgenden Grunds\u00e4tze:<\/p>\n\n\n\n

I. Nutzungsdauer<\/h2>\n\n\n\n

1<\/strong> F\u00fcr die nach \u00a7 7 Absatz 1 EStG anzusetzende Nutzungsdauer kann f\u00fcr die in Rz. 2 ff. aufgef\u00fchrten materiellen Wirtschaftsg\u00fcter \u201eComputerhardware\u201c sowie die in Rz. 5 n\u00e4her bezeichneten immateriellen Wirtschaftsg\u00fcter \u201eBetriebs- und Anwendersoftware\u201c eine betriebsgew\u00f6hnliche Nutzungsdauer von einem Jahr zugrunde gelegt werden.<\/p>\n\n\n\n

1.1 Die betroffenen Wirtschaftsg\u00fcter unterliegen auch weiterhin \u00a7 7 Absatz 1 EStG. Die M\u00f6glichkeit, eine k\u00fcrzere betriebsgew\u00f6hnliche Nutzungsdauer zugrunde zu legen, stellt \u2013 keine besondere Form der Abschreibung, \u2013 keine neue Abschreibungsmethode und \u2013 keine Sofortabschreibung dar. Die Anwendung der k\u00fcrzeren Nutzungsdauer stellt zudem auch kein Wahlrecht im Sinne des \u00a7 5 Absatz 1 EStG dar.
1.2 Auch bei einer grunds\u00e4tzlich anzunehmenden Nutzungsdauer von einem Jahr gilt, dass \u2013 die Abschreibung im Zeitpunkt der Anschaffung oder Herstellung, mithin bei Fertigstellung, beginnt, \u2013 die Wirtschaftsg\u00fcter in das nach R 5.4 EStR 2012 zu f\u00fchrende Bestandsverzeichnis aufzunehmen sind, \u2013 der Steuerpflichtige von dieser Annahme auch abweichen kann, \u2013 die Anwendung anderer Abschreibungsmethoden grunds\u00e4tzlich m\u00f6glich ist.
1.3 Die Regelung findet gem\u00e4\u00df \u00a7 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 7 Satz 1 EStG auch f\u00fcr \u00dcberschusseink\u00fcnfte Anwendung.
1.4 Es wird nicht beanstandet, wenn abweichend zu \u00a7 7 Absatz 1 Satz 4 EStG die Abschreibung im Jahr der Anschaffung oder Herstellung in voller H\u00f6he vorgenommen wird.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

II. Begriffsbestimmung<\/h2>\n\n\n\n

(\u2026)<\/p>\n\n\n\n

III. Anwendung<\/h2>\n\n\n\n

6<\/strong> Dieses Schreiben findet erstmals Anwendung in Gewinnermittlungen f\u00fcr Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2020 enden. In Gewinnermittlungen nach dem 31. Dezember 2020 k\u00f6nnen die Grunds\u00e4tze dieses Schreibens auch auf entsprechende Wirtschaftsg\u00fcter angewandt werden, die in fr\u00fcheren Wirtschaftsjahren angeschafft oder hergestellt wurden und bei denen eine andere als die einj\u00e4hrige Nutzungsdauer zugrunde gelegt wurde.<\/p>\n\n\n\n

7 <\/strong>F\u00fcr Wirtschaftsg\u00fcter des Privatverm\u00f6gens, die zur Eink\u00fcnfteerzielung verwendet werden, gilt Rz. 6 ab dem Veranlagungszeitraum 2021 entsprechend.<\/p>\n\n\n\n

8<\/strong> Die Regelungen des BMF- Schreibens vom 18. November 2005 (BStBl I 2005 S. 1025) sowie die Regelung unter 6.14.3.2 des BMF-Schreibens vom 15. Dezember 2000 (AfA-Tabelle f\u00fcr die allgemein verwendbaren Anlageg\u00fcter \u2013 BStBl I 2000 S. 1532) sind letztmals f\u00fcr Wirtschaftsjahre anzuwenden, die vor dem 1. Januar 2021 enden.<\/p>\n\n\n\n

Dieses Schreiben ersetzt das BMF-Schreiben vom 26. Februar 2021 (BStBl I S. 298)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n\n\n\n

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