{"id":67802,"date":"2022-07-15T11:37:33","date_gmt":"2022-07-15T09:37:33","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=67802"},"modified":"2022-07-15T11:37:33","modified_gmt":"2022-07-15T09:37:33","slug":"horizontale-verlustausgleichsbeschraenkung-progressionsvorbehalt","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/horizontale-verlustausgleichsbeschraenkung-progressionsvorbehalt\/","title":{"rendered":"Horizontale Verlustausgleichsbeschr\u00e4nkung \u2013 Progressionsvorbehalt"},"content":{"rendered":"\n

Eine horizontale Verlustausgleichsbeschr\u00e4nkung geht auch bei Verlusten aus privaten Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4ften der Anwendung des besonderen Steuersatzes gem\u00e4\u00df \u00a7 32b EStG (\u201eProgressionsvorbehalts\u201c) vor<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Der 8. Senat des FG D\u00fcsseldorf hatte die Ber\u00fccksichtigung negativer sonstiger Eink\u00fcnfte im Rahmen des Progressionsvorbehalts zu beurteilen.<\/p>\n\n\n\n

Der Kl\u00e4ger hielt eine Beteiligung an einer in der Immobilienbranche t\u00e4tigen KG in seinem Privatverm\u00f6gen. Im Streitjahr ver\u00e4u\u00dferte die KG eine in \u00d6sterreich belegene Immobilie und erzielte daraus einen Verlust. Der auf den Kl\u00e4ger entfallende Verlustanteil wurde nach Mitteilung \u00fcber die gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen in H\u00f6he von -20.542 Euro als sonstige, nach DBA steuerfreie Progressionseink\u00fcnfte festgestellt. Auf dieser Grundlage erlie\u00df der Beklagte im weiteren Verfahren in gleicher H\u00f6he einen (Folge-)Bescheid \u00fcber die gesonderte Feststellung des Verlustes aus privaten Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4ften f\u00fcr Zwecke des Progressionsvorbehalts.<\/p>\n\n\n\n

Im darauffolgenden Einspruchs- und Klageverfahren begehrte der Kl\u00e4ger eine Ber\u00fccksichtigung der negativen Progressionseink\u00fcnfte zur Ermittlung des auf das zu versteuernde Einkommen anzuwendenden Steuersatzes. Der Beklagte hingegen argumentierte, dass die gesetzlich normierte Verlustausgleichsbeschr\u00e4nkung bei privaten Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4ften auch eine Verlustber\u00fccksichtigung im Rahmen des negativen Progressionsvorbehaltes hindere.<\/p>\n\n\n\n

In seinem Urteil vom 14.04.2022 befand der 8. Senat, dass die Einkommensteuer im Streitjahr zu Recht ohne Anwendung des negativen Progressionsvorbehalts festgesetzt worden sei. F\u00fcr nach DBA steuerfreie Eink\u00fcnfte sei der Anwendungsbereich des \u00a7 32b EStG zwar dem Grunde nach er\u00f6ffnet. Die Ermittlung des nach dieser Vorschrift besonderen Steuersatzes kn\u00fcpfe allerdings an die im EStG normierte Eink\u00fcnfteermittlung an und habe auch insoweit entsprechende Verlustausgleichsbeschr\u00e4nkungen zu ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n\n\n\n

Bereits als unzul\u00e4ssig beurteilte das Gericht die mit der Klage verbundene selbstst\u00e4ndige Anfechtung des Bescheids \u00fcber die gesonderte Feststellung des Verlustes aus privaten Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4ften f\u00fcr Zwecke des Progressionsvorbehalts. Insofern fehle es an einer Klagebefugnis, denn mit der Feststellung des (der H\u00f6he nach unstreitigen) Verlusts sei der Kl\u00e4ger nicht beschwert. Der Feststellungsbescheid habe insbesondere keinen nachteiligen Einfluss auf die Einkommensteuer des Streitjahres, denn die Entscheidung \u00fcber die Ermittlung des anzuwendenden Steuersatzes w\u00fcrde im Einkommensteuerbescheid selbst und nicht im Feststellungsbescheid f\u00fcr Zwecke des Progressionsvorbehalts getroffen.<\/p>\n\n\n\n

Quelle: FG D\u00fcsseldorf, Mitteilung vom 14.07.2022 zum Urteil 8 K 1836\/18 vom 14.04.2022 (rkr)<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Eine horizontale Verlustausgleichsbeschr\u00e4nkung geht auch bei Verlusten aus privaten Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4ften der Anwendung des besonderen Steuersatzes gem\u00e4\u00df \u00a7 32b EStG (\u201eProgressionsvorbehalts\u201c) vor Der 8. Senat des FG D\u00fcsseldorf hatte die Ber\u00fccksichtigung negativer sonstiger Eink\u00fcnfte im Rahmen des Progressionsvorbehalts zu beurteilen. Der Kl\u00e4ger hielt eine Beteiligung an einer in der Immobilienbranche t\u00e4tigen KG in seinem Privatverm\u00f6gen. Im … Horizontale Verlustausgleichsbeschr\u00e4nkung \u2013 Progressionsvorbehalt<\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-67802","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/67802","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=67802"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/67802\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=67802"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=67802"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=67802"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}