{"id":70258,"date":"2023-01-31T12:58:47","date_gmt":"2023-01-31T10:58:47","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=70258"},"modified":"2023-01-31T12:58:47","modified_gmt":"2023-01-31T10:58:47","slug":"entwurf-eines-bmf-schreibens-zum-nullsteuersatz-fuer-umsaetze-im-zusammenhang-mit-bestimmten-photovoltaikanlagen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/entwurf-eines-bmf-schreibens-zum-nullsteuersatz-fuer-umsaetze-im-zusammenhang-mit-bestimmten-photovoltaikanlagen\/","title":{"rendered":"Entwurf eines BMF-Schreibens zum Nullsteuersatz f\u00fcr Ums\u00e4tze im Zusammenhang mit bestimmten Photovoltaikanlagen"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Das BMF hat am 26.01.2023 den Entwurf eines BMF-Schreibens zum Nullsteuersatz f\u00fcr Ums\u00e4tze im Zusammenhang mit bestimmten Photovoltaikanlagen (\u00a7 12 Abs. 3 UStG) ver\u00f6ffentlicht.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Durch das Jahressteuergesetz 2022 (BStBl I 2023 S. 2294) wurde der Nullsteuersatz f\u00fcr Ums\u00e4tze im Zusammenhang mit bestimmten Photovoltaikanlagen (\u00a7 12 Abs. 3 Nr. 1 UStG) eingef\u00fchrt. Nach \u00a7 12 Abs. 3 Nr. 1 Satz 1 UStG erm\u00e4\u00dfigt sich die Steuer auf 0 Prozent f\u00fcr die Lieferungen von Solarmodulen an den Betreiber einer Photovoltaikanlage, einschlie\u00dflich der f\u00fcr den Betrieb einer Photovoltaikanlage wesentlichen Komponenten und der Speicher, die dazu dienen, den mit Solarmodulen erzeugten Strom zu speichern, wenn die Photovoltaikanlage auf oder in der N\u00e4he von Privatwohnungen, Wohnungen sowie \u00f6ffentlichen und anderen Geb\u00e4uden, die f\u00fcr dem Gemeinwohl dienende T\u00e4tigkeiten genutzt werden, installiert wird. Die Voraussetzungen gelten als erf\u00fcllt, wenn die installierte Bruttoleistung der Photovoltaikanlage laut Marktstammdatenregister (MAStR) nicht mehr als 30 kW (peak) betr\u00e4gt oder betragen wird.<\/p>\n\n\n\n<p>Die Regelung ist am 01.01.2023 in Kraft getreten. Auch die Einfuhr, der innergemeinschaftliche Erwerb und die Installation unterliegt dem Nullsteuersatz, wenn es sich um beg\u00fcnstigte Solarmodule, Speicher oder wesentliche Komponenten i. S. des \u00a7 12 Abs. 3 Nr. 1 UStG handelt.<\/p>\n\n\n\n<p>Das BMF geht in diesem Entwurf auf Fragen der Versteuerung einer unentgeltlichen Wertabgabe ein:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Ein Unternehmer konnte eine vor dem 01.01.2023 angeschaffte Photovoltaikanlage voll seinem Unternehmen zuordnen (vgl. Abschnitt 2.5 Abs. 13 UStAE). Wenn er auf die Anwendung der Kleinunternehmerregelung nach \u00a7 19 UStG verzichtet hat, ist er zum vollen Vorsteuerabzug aus der Anschaffung berechtigt. Der dezentral (privat) verbrauchte Strom unterliegt dann der Wertabgabenbesteuerung nach \u00a7 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 1 UStG, wodurch der rechtlich zun\u00e4chst zul\u00e4ssige Vorsteuerabzug systemgerecht nachgelagert ausgeglichen wird. Auch nach dem 31.12.2022 ist in diesen F\u00e4llen wie bisher weiterhin grunds\u00e4tzlich eine unentgeltliche Wertabgabe zu besteuern.<\/li><li>Erwirbt ein Unternehmer ab dem 01.01.2023 eine Photovoltaikanlage unter Anwendung des Nullsteuersatzes, er\u00fcbrigt sich mangels Steueranfall (Steuersatz 0 %) ein Vorsteuerabzug. Anders als in den Altf\u00e4llen ist daher f\u00fcr ein systemgerechtes Ergebnis kein Ausgleich eines Vorsteuerabzuges erforderlich. Die Voraussetzungen nach \u00a7 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 1 UStG liegen nicht vor. Anders als bisher erfolgt in diesen F\u00e4llen daher keine Versteuerung einer unentgeltlichen Wertabgabe. Auch die Entnahme oder unentgeltliche Zuwendung einer Photovoltaikanlage, die ab dem 01.01.2023 unter Anwendung des Nullsteuersatzes erworben wurde, stellt keine unentgeltliche Wertabgabe dar.<\/li><li>Die Entnahme oder unentgeltliche Zuwendung einer Photovoltaikanlage, die vor dem 01.01.2023 erworben wurde und die zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug berechtigt hat, unterliegt nach \u00a7 3 Abs. 1b UStG als unentgeltliche Wertabgabe der Umsatzsteuer. Eine Entnahme ist nur m\u00f6glich, wenn mindestens 90 % des erzeugten Stroms f\u00fcr nichtunternehmerische Zwecke verwendet werden. Unter den \u00fcbrigen Voraussetzungen des \u00a7 12 Abs. 3 UStG unterliegt diese unentgeltliche Wertabgabe dem Nullsteuersatz.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Die Regelungen des Schreibens sollen erstmals auf Ums\u00e4tze anzuwenden sein, die nach dem 31. Dezember 2022 bewirkt werden.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-file\"><object class=\"wp-block-file__embed\" data=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/01\/2023-01-26-entwurf-nullsteuersatz-fuer-umsaetze-im-zusammenhang-mit-photovoltaikanlagen.pdf\" type=\"application\/pdf\" style=\"width:100%;height:600px\" aria-label=\"Einbettung von 2023-01-26-entwurf-nullsteuersatz-fuer-umsaetze-im-zusammenhang-mit-photovoltaikanlagen.\"><\/object><a id=\"wp-block-file--media-e635ed3f-dc19-433a-84ab-e2defcdef52f\" href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/01\/2023-01-26-entwurf-nullsteuersatz-fuer-umsaetze-im-zusammenhang-mit-photovoltaikanlagen.pdf\">2023-01-26-entwurf-nullsteuersatz-fuer-umsaetze-im-zusammenhang-mit-photovoltaikanlagen<\/a><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/01\/2023-01-26-entwurf-nullsteuersatz-fuer-umsaetze-im-zusammenhang-mit-photovoltaikanlagen.pdf\" class=\"wp-block-file__button\" download aria-describedby=\"wp-block-file--media-e635ed3f-dc19-433a-84ab-e2defcdef52f\">Herunterladen<\/a><\/div>\n\n\n\n<p><em>Quelle: BMF, Entwurf eines Schreibens III C 2 &#8211; S-7220 \/ 22 \/ 10002 :010 vom 26.01.2023<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Das BMF hat am 26.01.2023 den Entwurf eines BMF-Schreibens zum Nullsteuersatz f\u00fcr Ums\u00e4tze im Zusammenhang mit bestimmten Photovoltaikanlagen (\u00a7 12 Abs. 3 UStG) ver\u00f6ffentlicht. Durch das Jahressteuergesetz 2022 (BStBl I 2023 S. 2294) wurde der Nullsteuersatz f\u00fcr Ums\u00e4tze im Zusammenhang mit bestimmten Photovoltaikanlagen (\u00a7 12 Abs. 3 Nr. 1 UStG) eingef\u00fchrt. Nach \u00a7 12 Abs. &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/entwurf-eines-bmf-schreibens-zum-nullsteuersatz-fuer-umsaetze-im-zusammenhang-mit-bestimmten-photovoltaikanlagen\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">Entwurf eines BMF-Schreibens zum Nullsteuersatz f\u00fcr Ums\u00e4tze im Zusammenhang mit bestimmten Photovoltaikanlagen<\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[1730],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/70258"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=70258"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/70258\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=70258"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=70258"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=70258"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}