{"id":70386,"date":"2023-02-12T15:38:04","date_gmt":"2023-02-12T13:38:04","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=70386"},"modified":"2026-07-10T20:00:57","modified_gmt":"2026-07-10T18:00:57","slug":"bmf-entwurfsschreiben-zum-nullsteuersatz-bestimmter-photovoltaikanlagen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bmf-entwurfsschreiben-zum-nullsteuersatz-bestimmter-photovoltaikanlagen\/","title":{"rendered":"BMF-Entwurfsschreiben zum Nullsteuersatz bestimmter Photovoltaikanlagen"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Finanzverwaltung hat ein BMF-Entwurfsschreiben zu dr\u00e4ngenden Praxisfragen zum Nullsteuersatz f\u00fcr bestimmte Photovoltaikanlagen ver\u00f6ffentlicht. Der Entwurf enth\u00e4lt wichtige Abgrenzungen und Erl\u00e4uterungen f\u00fcr Betroffene. In seiner Stellungnahme regt der DStV noch weitere Erg\u00e4nzungen an \u2013 insbesondere eine gro\u00dfz\u00fcgigere Regelung f\u00fcr Unternehmer mit \u00e4lteren Anlagen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Novum \u201eNullsteuersatz\u201c hat sich im Rahmen des Jahressteuergesetzes 2022 im nationalen Umsatzsteuerrecht etabliert. Seine Einf\u00fchrung f\u00fcr die Lieferung von Solarmodulen sollte die b\u00fcrokratischen Lasten f\u00fcr Betreiber kleiner Photovoltaikanlagen (PV-Anlagen) minimieren und die umsatzsteuerliche Kleinunternehmerregelung attraktiver machen. So weit so gut.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Erste Fragen aus der Praxis lie\u00dfen nicht lange auf sich warten. Diese will das Bundesministerium der Finanzen (BMF) wohl zeitnah beantworten und hat ein erstes BMF-Entwurfsschreiben ver\u00f6ffentlicht. Der Deutsche Steuerberaterverband e.V. (DStV) hat dies in seiner DStV-Stellungnahme S 02\/2023 goutiert. Dar\u00fcber hinaus hat der DStV noch weitere Erg\u00e4nzungen angeregt.<\/p>\n\n\n\n<div data-wp-interactive=\"core\/file\" class=\"wp-block-file\"><object data-wp-bind--hidden=\"!state.hasPdfPreview\" hidden class=\"wp-block-file__embed\" data=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/2023-01-26-entwurf-nullsteuersatz-fuer-umsaetze-im-zusammenhang-mit-photovoltaikanlagen.pdf\" type=\"application\/pdf\" style=\"width:100%;height:600px\" aria-label=\"Einbettung von Einbettung von 2023-01-26-entwurf-nullsteuersatz-fuer-umsaetze-im-zusammenhang-mit-photovoltaikanlagen..\"><\/object><a id=\"wp-block-file--media-bce62b05-ce8f-479b-a254-ce5893e72540\" href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/2023-01-26-entwurf-nullsteuersatz-fuer-umsaetze-im-zusammenhang-mit-photovoltaikanlagen.pdf\">2023-01-26-entwurf-nullsteuersatz-fuer-umsaetze-im-zusammenhang-mit-photovoltaikanlagen<\/a><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/2023-01-26-entwurf-nullsteuersatz-fuer-umsaetze-im-zusammenhang-mit-photovoltaikanlagen.pdf\" class=\"wp-block-file__button\" download aria-describedby=\"wp-block-file--media-bce62b05-ce8f-479b-a254-ce5893e72540\">Herunterladen<\/a><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wertvolle Praxishinweise und Klarstellungen<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zu begr\u00fc\u00dfen ist, dass das Schreiben etliche Punkte klarstellt, welche in der Praxis f\u00fcr Verunsicherung gesorgt hatten. Der Entwurf stellt nunmehr sicher, dass der Verkauf oder auch die unentgeltliche \u00dcbertragung einer PV-Anlage durch einen Unternehmer (der kein Kleinunternehmer ist) an einen Erwerber eine nicht steuerbare Gesch\u00e4ftsver\u00e4u\u00dferung im Ganzen darstellen wird. Wenn der Erwerber die Kleinunternehmerregelung in Anspruch nehmen m\u00f6chte, muss er folglich die Regelungen zur Vorsteuerberichtigung im Auge behalten.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Betreiber von Altanlagen im Nachteil<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In der Vergangenheit haben viele Betreiber von PV-Anlagen auf die umsatzsteuerliche Kleinunternehmerregelung verzichtet, weil es f\u00fcr sie wirtschaftlicher war, bei der Anschaffung den Vorsteuerabzug geltend zu machen. Folglich mussten sie privat verbrauchten Strom der Wertabgabenbesteuerung unterwerfen. Die in Abzug gebrachte Vorsteuer wurde so nachgelagert ausgeglichen. Daran \u00e4ndert sich auch nach dem 31.12.2022 nichts.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unternehmer, die ab 2023 eine PV-Anlage erwerben, k\u00f6nnen aufgrund des Nullsteuersatzes hingegen keine Vorsteuer in Abzug bringen. Das BMF-Entwurfsschreiben stellt klar, dass daher kein Ausgleich eines Vorsteuerabzugs erforderlich ist und folglich anders als bislang bei der privaten Stromentnahme keine unentgeltlichen Wertabgabe zu versteuern ist. Neuanlagen-Betreiber generieren somit einen wirtschaftlichen Vorteil.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-entnahme-nur-unter-bestimmten-voraussetzungen\">Entnahme nur unter bestimmten Voraussetzungen<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Wunsch, Altanlagen aus dem Unternehmensverm\u00f6gen zu entnehmen und im Privatverm\u00f6gen zu nutzen, d\u00fcrfte mithin steigen. Die Entnahme einer Altanlage ist zwar steuerbar, soll aber unter den \u00fcbrigen Voraussetzungen (nur) mit dem Nullsteuersatz besteuert werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dies ist systematisch nicht zu beanstanden. Jedoch sieht das Entwurfsschreiben eine gravierende Einschr\u00e4nkung vor. So soll die Entnahme nur m\u00f6glich sein, wenn mindestens 90 % des erzeugten Stroms f\u00fcr nichtunternehmerische Zwecke verwendet wird. Aus Sicht des DStV fehlt es hierf\u00fcr an einer gesetzlichen Grundlage! Er fordert daher, auf die 90 %\u2011Grenze zu verzichten. Es bleibt zu hoffen, dass die Finanzverwaltung hier nachbessert und auch Betreibern von Altanlagen steuerliche Entlastungsm\u00f6glichkeiten bietet.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Quelle: DStV, Mitteilung vom 08.02.2023<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Die Finanzverwaltung hat ein BMF-Entwurfsschreiben zu dr\u00e4ngenden Praxisfragen zum Nullsteuersatz f\u00fcr bestimmte Photovoltaikanlagen ver\u00f6ffentlicht. Der Entwurf enth\u00e4lt wichtige Abgrenzungen und Erl\u00e4uterungen f\u00fcr Betroffene. In seiner Stellungnahme regt der DStV noch weitere Erg\u00e4nzungen an \u2013 insbesondere eine gro\u00dfz\u00fcgigere Regelung f\u00fcr Unternehmer mit \u00e4lteren Anlagen. 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