{"id":70624,"date":"2023-03-01T17:48:00","date_gmt":"2023-03-01T15:48:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=70624"},"modified":"2023-03-01T17:48:00","modified_gmt":"2023-03-01T15:48:00","slug":"bfh-veraeusserungsgewinne-bei-kryptowaehrungen-steuerpflichtig","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-veraeusserungsgewinne-bei-kryptowaehrungen-steuerpflichtig\/","title":{"rendered":"BFH: Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne bei Kryptow\u00e4hrungen steuerpflichtig"},"content":{"rendered":"\n

Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne, die ein Steuerpflichtiger innerhalb eines Jahres aus dem Verkauf oder dem Tausch von Kryptow\u00e4hrungen wie Bitcoin, Ethereum und Monero erzielt, unterfallen der Besteuerung als privates Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4ft. Dies hat der Bundesfinanzhof (BFH) mit Urteil vom 14.02.2023 \u2013 IX R 3\/22 \u2013 entschieden.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Im Streitfall hatte der Kl\u00e4ger verschiedene Kryptow\u00e4hrungen erworben, getauscht und wieder ver\u00e4u\u00dfert. Im Einzelnen handelte es sich um Gesch\u00e4fte mit Bitcoins, Ethereum und Monero, die der Steuerpflichtige privat t\u00e4tigte. Im Streitjahr 2017 erzielte er daraus einen Gewinn in H\u00f6he von insgesamt 3,4 Millionen Euro.<\/p>\n\n\n\n

Mit dem Finanzamt kam es zum Streit dar\u00fcber, ob der Gewinn aus der Ver\u00e4u\u00dferung und dem Tausch von Kryptow\u00e4hrungen der Einkommensteuer unterliegt. Die vom Steuerpflichtigen beim Finanzgericht erhobene Klage war ganz \u00fcberwiegend erfolglos.<\/p>\n\n\n\n

Der BFH hat die Steuerpflicht der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne aus Bitcoin, Ethereum und Monero bejaht. Bei Kryptow\u00e4hrungen handelt es sich um Wirtschaftsg\u00fcter, die bei einer Anschaffung und Ver\u00e4u\u00dferung innerhalb eines Jahres der Besteuerung als privates Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4ft nach \u00a7 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 des Einkommensteuergesetzes (EStG) unterfallen.<\/p>\n\n\n\n

Virtuelle W\u00e4hrungen (Currency Token, Payment Token) stellen nach Auffassung des BFH ein \u201eanderes Wirtschaftsgut\u201c i. S. von \u00a7 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG dar. Der Begriff des Wirtschaftsguts ist weit zu fassen. Er umfasst neben Sachen und Rechten auch tats\u00e4chliche Zust\u00e4nde sowie konkrete M\u00f6glichkeiten und Vorteile, deren Erlangung sich ein Steuerpflichtiger etwas kosten l\u00e4sst und die nach der Verkehrsauffassung einer gesonderten selbst\u00e4ndigen Bewertung zug\u00e4nglich sind. Diese Voraussetzungen sind bei virtuellen W\u00e4hrungen gegeben. Bitcoin, Ethereum und Monero sind wirtschaftlich betrachtet als Zahlungsmittel anzusehen. Sie werden auf Handelsplattformen und B\u00f6rsen gehandelt, haben einen Kurswert und k\u00f6nnen f\u00fcr direkt zwischen Beteiligten abzuwickelnde Zahlungsvorg\u00e4nge Verwendung finden. Technische Details virtueller W\u00e4hrungen sind f\u00fcr die Eigenschaft als Wirtschaftsgut nicht von Bedeutung. Erfolgen Anschaffung und Ver\u00e4u\u00dferung oder Tausch der Token innerhalb eines Jahres, unterfallen daraus erzielte Gewinne oder Verluste der Besteuerung.<\/p>\n\n\n\n

Das ist nach Ansicht des BFH auch verfassungsrechtlich nicht zu beanstanden. Ein sog. strukturelles Vollzugsdefizit, das einer Besteuerung entgegensteht, liegt nicht vor. Es sind weder gegenl\u00e4ufige Erhebungsregelungen vorhanden, die einer Besteuerung entgegenstehen, noch liegen Anhaltspunkte vor, dass seitens der Finanzverwaltung Gewinne und Verluste aus Gesch\u00e4ften mit Kryptow\u00e4hrungen nicht ermittelt und erfasst werden k\u00f6nnen. Dass es in Einzelf\u00e4llen Steuerpflichtigen trotz aller Ermittlungsma\u00dfnahmen der Finanzbeh\u00f6rden (z. B. in Form von Sammelauskunftsersuchen) beim Handel mit Kryptow\u00e4hrungen gelingt, sich der Besteuerung zu entziehen, kann ein strukturelles Vollzugsdefizit nicht begr\u00fcnden.<\/p>\n\n\n\n

Quelle: BFH, Pressemitteilung Nr. 13\/23 vom 28.02.2023 zum Urteil IX R 3\/22 vom 14.02.2023<\/em><\/p>\n\n\n\n

\n
Steuerbarkeit von Gewinnen aus der Ver\u00e4u\u00dferung von verschiedenen Kryptow\u00e4hrungen (Bitcoin, Ether, Monero) – BFH-Urteil vom 14. Februar 2023, IX R 3\/22<\/a><\/blockquote>