Nach Er\u00f6rterung mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder gilt ab Veranlagungszeitraum 2023 f\u00fcr die ertragsteuerliche Behandlung der Kindertagespflege Folgendes:<\/p>\n\n\n\n
1<\/strong> Bei der Kindertagespflege nach \u00a7 22 Sozialgesetzbuch VIII (SGB VIII) wird von einer Kindertagespflegeperson ein einer Kindertagesst\u00e4tte \u00e4hnliches Angebot im famili\u00e4ren Rahmen geboten.<\/p>\n\n\n\n 2<\/strong> Wird die Kindertagespflege im Haushalt der Kindertagespflegeperson, der Personensorgeberechtigten (z. B. Eltern) des Kindes oder in anderen geeigneten R\u00e4umen (z. B. in f\u00fcr die Durchf\u00fchrung der Kindertagespflege extra angemieteten R\u00e4umen au\u00dferhalb der Wohnung der Kindertagespflegeperson) vorgenommen und betreut die Kindertagespflegeperson Kinder verschiedener Personensorgeberechtigter eigenverantwortlich, handelt es sich um eine selbstst\u00e4ndige erzieherische T\u00e4tigkeit i. S. v. \u00a7 18 Absatz 1 Nummer 1 Einkommensteuergesetz (EStG).<\/p>\n\n\n\n 3<\/strong> Betreut die Kindertagespflegeperson ein Kind oder mehrere Kinder in dessen\/deren Familie nach Weisungen der Personensorgeberechtigten, ist sie in der Regel Arbeitnehmer.<\/p>\n\n\n\n Die Personensorgeberechtigten sind die Arbeitgeber. In diesem Fall erzielt die Kindertagespflegeperson Eink\u00fcnfte aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit i. S. v. \u00a7 19 EStG. Von den Einnahmen aus der T\u00e4tigkeit als Kindertagespflegeperson k\u00f6nnen die tats\u00e4chlich angefallenen Werbungskosten (\u00a7 9 Absatz 1 EStG) oder alternativ der Arbeitnehmerpauschbetrag (\u00a7 9a Satz 1 Nummer 1 Buchstabe a EStG) von 1.230 \u20ac abgezogen werden.<\/p>\n\n\n\n 4<\/strong> Nach \u00a7 23 SGB VIII erh\u00e4lt die Kindertagespflegeperson eine laufende Geldleistung, die neben der Erstattung des Sachaufwands die F\u00f6rderungsleistung der Kindertagespflegeperson anerkennen soll. Diese Geldleistung ist als steuerpflichtige Einnahme aus freiberuflicher T\u00e4tigkeit im Sinne des \u00a7 18 Absatz 1 Nummer 1 EStG zu qualifizieren. Dies gilt unabh\u00e4ngig von der Anzahl der betreuten Kinder und von der Herkunft der vereinnahmten Mittel. \u00a7 3 Nummer 11 und 26 EStG sind nicht anwendbar.<\/p>\n\n\n\n 5 <\/strong>Die vom Tr\u00e4ger der \u00f6ffentlichen Jugendhilfe geleisteten Erstattungen f\u00fcr Beitr\u00e4ge zu einer Unfallversicherung, die Erstattungen zu einer angemessenen Alterssicherung und zu einer angemessenen Kranken- und Pflegeversicherung nach \u00a7 23 Absatz 2 Satz 1 Nummer 3 und 4 SGB VIII sind nach \u00a7 3 Nummer 9 EStG steuerfrei.<\/p>\n\n\n\n 6 <\/strong>Von den steuerpflichtigen Einnahmen (vgl. III.1) sind die tats\u00e4chlich angefallenen und nachgewiesenen Betriebsausgaben abzuziehen.<\/p>\n\n\n\n 7<\/strong> Zu den Betriebsausgaben einer Kindertagespflegeperson geh\u00f6ren zum Beispiel folgende t\u00e4tigkeitsbezogene Aufwendungen f\u00fcr<\/p>\n\n\n\n 8<\/strong> Keine Betriebsausgaben sind die von der Kindertagespflegeperson gezahlten Beitr\u00e4ge zur Alterssicherung, Unfallversicherung und zu einer angemessenen Kranken- und Pflegeversicherung.<\/p>\n\n\n\n (\u2026)<\/p>\n\n\n\nII. Einkunftsart<\/h2>\n\n\n\n
1. Selbst\u00e4ndige Kindertagespflegeperson<\/h3>\n\n\n\n
2. Nichtselbst\u00e4ndige Kindertagespflegeperson<\/h3>\n\n\n\n
III. Ermittlung des Gewinns bei einer selbst\u00e4ndigen Kindertagespflegeperson<\/h2>\n\n\n\n
1. Einnahmen<\/h3>\n\n\n\n
2. Abzug der tats\u00e4chlichen Betriebsausgaben<\/h3>\n\n\n\n