{"id":71197,"date":"2023-06-03T12:21:18","date_gmt":"2023-06-03T10:21:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=71197"},"modified":"2023-06-03T12:21:18","modified_gmt":"2023-06-03T10:21:18","slug":"umsatzbesteuerung-der-oeffentlichen-hand","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/umsatzbesteuerung-der-oeffentlichen-hand\/","title":{"rendered":"Umsatzbesteuerung der \u00f6ffentlichen Hand"},"content":{"rendered":"\n

Umsatzbesteuerung der \u00f6ffentlichen Hand \u2013 \u00a7 2b Umsatzsteuergesetz (UStG)<\/strong> \u2013 Anwendungsfragen bei der dezentralen Besteuerung von Organisationseinheiten der Gebietsk\u00f6rperschaften Bund und L\u00e4nder (\u00a7 18 Absatz 4f und 4g UStG)<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u00a7 18 Abs. 4f UStG enth\u00e4lt Regelungen f\u00fcr die dezentrale Umsatzbesteuerung von Organisationseinheiten der Gebietsk\u00f6rperschaften Bund bzw. L\u00e4nder. \u00a7 18 Abs. 4g UStG enth\u00e4lt Sondervorschriften f\u00fcr eine von den Vorschriften der AO abweichende Festlegung der \u00f6rtlichen Zust\u00e4ndigkeit f\u00fcr die Besteuerung dieser Organisationseinheiten.<\/p>\n\n\n\n

In diesem Schreiben geht das BMF auf folgende Punkte ein:<\/p>\n\n\n\n

A. Dezentrale Besteuerung (\u00a7 18 Abs. 4f UStG)<\/strong><\/p>\n\n\n\n

I. Organisationseinheiten (\u00a7 18 Abs. 4f S\u00e4tze 1 bis 3 UStG)<\/p>\n\n\n\n

  1. Allgemeines<\/li>
  2. Einheit des umsatzsteuerlichen Unternehmens<\/li>
  3. Definition der Organisationseinheit<\/li>
  4. Sonderfall: Einrichtungen der \u00f6ffentlichen Verwaltung, die zu verschiedenen jP\u00f6R geh\u00f6ren (janusk\u00f6pfige Einrichtungen)<\/li><\/ol>\n\n\n\n

    II. Bildung und Zusammenfassung von Organisationseinheiten (\u00a7 18 Abs. 4f S\u00e4tze 4 und 5 UStG)<\/p>\n\n\n\n

    1. Allgemeines<\/li>
    2. Flexibilit\u00e4t bei der Bildung von Organisationseinheiten<\/li>
    3. Bildung untergeordneter Organisationseinheiten<\/li>
    4. Zusammenfassung von Organisationseinheiten<\/li>
    5. Form der Organisationsentscheidungen<\/li><\/ol>\n\n\n\n

      III. \u00dcberschreitung von Betragsgrenzen (\u00a7 18 Abs. 4f Satz 6 UStG)<\/p>\n\n\n\n

      1. Allgemeines<\/li>
      2. T\u00e4tigkeiten i. S. d. \u00a7 2b Abs. 4 Nr. 5 UStG (Katalogt\u00e4tigkeiten i. S. v. Anhang I MwStSystRL)<\/li><\/ol>\n\n\n\n

        IV. Einheitliche Aus\u00fcbung von Wahlrechten (\u00a7 18 Abs. 4f Satz 7 UStG)<\/p>\n\n\n\n

        1. Allgemeines<\/li>
        2. Dauerfristverl\u00e4ngerung (\u00a7 46 UStDV)<\/li>
        3. Istversteuerung (\u00a7 20 UStG)<\/li><\/ol>\n\n\n\n

          V. Verzicht auf die dezentrale Besteuerung (\u00a7 18 Abs. 4f Satz 8 UStG)<\/p>\n\n\n\n

          1. Allgemeines<\/li>
          2. \u00dcberschreitung von Betragsgrenzen in \u00a7 18 Abs. 4f Satz 6 UStG; Wahlrechte<\/li><\/ol>\n\n\n\n

            VI. Durchf\u00fchrung des Besteuerungsverfahrens f\u00fcr Organisationseinheiten<\/p>\n\n\n\n

            1. Steuerliche Erfassung<\/li>
            2. Erteilung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer f\u00fcr Organisationseinheiten<\/li>
            3. Elektronische \u00dcbermittlung der Umsatzsteuererkl\u00e4rungen und Umsatzsteuer-Voranmeldungen; Nutzung von ELSTER<\/li>
            4. \u00dcbermittlung von Steueranmeldungen<\/li>
            5. Bekanntgabe der Steuerbescheide und sonstigen Steuerverwaltungsakte<\/li>
            6. Aufrechnung oder Verrechnung mit Forderungen \/ Guthaben anderer Organisationseinheiten<\/li>
            7. Vertreter und Handlungsf\u00e4higkeit der Organisationseinheit<\/li>
            8. Festsetzungsfrist<\/li>
            9. Sachlicher Umfang der Pr\u00fcfungsanordnungen von Au\u00dfenpr\u00fcfungen<\/li><\/ol>\n\n\n\n

              VII. Weitere Aspekte<\/p>\n\n\n\n

              1. Erkl\u00e4rungspflichten bei Beteiligung mehrerer Organisationseinheiten an einem Umsatz<\/li>
              2. Leistungsempf\u00e4nger als Steuerschuldner, \u00a7 13b UStG<\/li>
              3. Innergemeinschaftliche Lieferungen, innergemeinschaftliche Erwerbe, Binnenmarktkontrollverfahren<\/li>
              4. Rechnungsangaben und \u00a7 14c UStG<\/li>
              5. Vorsteuerabzug und -berichtigung (\u00a7\u00a7 15, 15a UStG)<\/li><\/ol>\n\n\n\n

                B. Sonderregelungen f\u00fcr die \u00f6rtliche Zust\u00e4ndigkeit (\u00a7 18 Abs. 4g UStG)<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                I. Allgemeines<\/p>\n\n\n\n

                II. Anordnung der Zust\u00e4ndigkeit innerhalb eines Landes (\u00a7 18 Abs. 4g Satz 1 UStG)<\/p>\n\n\n\n

                III. Zust\u00e4ndigkeitsvereinbarung mit einer Landesfinanzbeh\u00f6rde eines anderen Landes (\u00a7 18 Abs. 4g Satz 2 UStG)<\/p>\n\n\n\n

                VI. Zust\u00e4ndigkeitsvereinbarung f\u00fcr die Besteuerung von Organisationseinheiten der Gebietsk\u00f6rperschaft Bund (\u00a7 18 Abs. 4g Satz 3 UStG)<\/p>\n\n\n\n

                C. \u00c4nderungen des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                D. Anwendungsregelung<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                Die Grunds\u00e4tze des BMF-Schreibens gelten erstmals f\u00fcr Besteuerungszeitr\u00e4ume, die nicht der Erkl\u00e4rung nach \u00a7 27 Abs. 22 Satz 3 UStG unterliegen.<\/p>\n\n\n\n

                Gem. Rn. 62 ff. des BMF-Schreibens vom 16.12.2016 (BStBl I S. 1451) ist jedoch ein Vorsteuerabzug im Zeitpunkt des Leistungsbezugs unter Ber\u00fccksichtigung der beabsichtigten Verwendung und unter den weiteren Voraussetzungen des \u00a7 15 UStG bereits vor Ablauf des Optionszeitraums zul\u00e4ssig, wenn die erstmalige Verwendung der w\u00e4hrend des Optionszeitraums bezogenen Leistung nach Ablauf des Optionszeitraums nach \u00a7 27 Abs. 22 UStG unternehmerisch erfolgt. In diesen F\u00e4llen kann eine steuerliche Erfassung der betroffenen Organisationseinheiten der Gebietsk\u00f6rperschaften Bund und L\u00e4nder bereits vor Ablauf des Optionszeitraums erfolgen.<\/p>\n\n\n\n

                Das Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n\n\n\n

                <\/object>2023-05-22-umsatzbesteuerung-der-oeffentlichen-hand-anwendungsfragen<\/a>Herunterladen<\/a><\/div>\n\n\n\n

                Quelle: BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) III C 2 – S-7107 \/ 19 \/ 10002 :004 vom 22.05.2023<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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