{"id":71353,"date":"2023-06-26T09:10:42","date_gmt":"2023-06-26T07:10:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=71353"},"modified":"2023-06-26T09:10:42","modified_gmt":"2023-06-26T07:10:42","slug":"geaenderte-programmablaufplaene-fuer-den-lohnsteuerabzug-ab-dem-1-juli-2023-anwendung-spaetestens-ab-dem-1-september-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/geaenderte-programmablaufplaene-fuer-den-lohnsteuerabzug-ab-dem-1-juli-2023-anwendung-spaetestens-ab-dem-1-september-2023\/","title":{"rendered":"Ge\u00e4nderte Programmablaufpl\u00e4ne f\u00fcr den Lohnsteuerabzug ab dem 1. Juli 2023 (Anwendung sp\u00e4testens ab dem 1. September 2023)"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Bekanntmachung der ge\u00e4nderten Programmablaufpl\u00e4ne f\u00fcr den Lohnsteuerabzug 2023 vom 13. Februar 2023 (BStBl I Seite 251); Gesetz zur Unterst\u00fctzung und Entlastung in der Pflege (Pflegeunterst\u00fctzungs- und -entlastungsgesetz \u2013 PUEG)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1<\/strong> Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder werden hiermit<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>ein ge\u00e4nderter Programmablaufplan f\u00fcr die maschinelle Berechnung der vom Arbeitslohn einzubehaltenden Lohnsteuer, des Solidarit\u00e4tszuschlags und der Ma\u00dfstabsteuer f\u00fcr die Kirchenlohnsteuer f\u00fcr 2023 \u2013 Anlage 1 \u2013 und<\/li><li>ein ge\u00e4nderter Programmablaufplan f\u00fcr die Erstellung von Lohnsteuertabellen f\u00fcr 2023 zur manuellen Berechnung der Lohnsteuer (einschlie\u00dflich der Berechnung des Solidarit\u00e4tszuschlags und der Bemessungsgrundlage f\u00fcr die Kirchenlohnsteuer) \u2013 Anlage 2 \u2013<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">bekannt gemacht (\u00a7 39b Absatz 6 und \u00a7 51 Absatz 4 Nummer 1a EStG).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2<\/strong> Die ge\u00e4nderten Programmablaufpl\u00e4ne ber\u00fccksichtigen die Anhebung des Beitragssatzes zur sozialen Pflegeversicherung zum 1. Juli 2023 um 0,35 Prozentpunkte auf 3,40 % durch das Pflegeunterst\u00fctzungs- und -entlastungsgesetz (PUEG). Der Programmablaufplan f\u00fcr die maschinelle Lohnsteuerberechnung ber\u00fccksichtigt zudem die Anhebung des Kinderlosen-zuschlags um 0,25 Prozentpunkte auf 0,6 %.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Beim Lohnzahlungszeitraum Jahr ber\u00fccksichtigen die Programmablaufpl\u00e4ne eine Anhebung des Beitragssatzes zur sozialen Pflegeversicherung um 0,175 Prozentpunkte auf 3,225 %; der Programmablaufplan f\u00fcr die maschinelle Lohnsteuerberechnung ber\u00fccksichtigt zudem die Anhebung des Kinderlosenzuschlags um 0,125 Prozentpunkte auf 0,475 %. So kann auch bei unterschiedlichen Beitragss\u00e4tzen im ersten und zweiten Halbjahr 2023 ein Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber (\u00a7 42b EStG) mit zutreffenden bzw. ann\u00e4hernd zutreffenden Ergebnissen durchgef\u00fchrt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Beim Lohnsteuerabzug in der zweiten Jahresh\u00e4lfte 2023 bleibt der Abschlag in der sozialen Pflegeversicherung ab dem zweiten bis zum f\u00fcnften Kind noch unber\u00fccksichtigt. Dies vermeidet Unsicherheiten bei der Berechnung bzw. Ermittlung der Lohnsteuer, wenn den Arbeitgebern kurzfristig noch keine Informationen zu den in der sozialen Pflegeversicherung zu ber\u00fccksichtigenden Kindern vorliegen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3<\/strong> Die ge\u00e4nderten Programmablaufpl\u00e4ne sind f\u00fcr den Lohnsteuerabzug ab dem <strong>1. Juli 2023<\/strong> anzuwenden, d. h. auf laufenden Arbeitslohn, der f\u00fcr einen nach dem 30. Juni 2023 endenden Lohnzahlungszeitraum gezahlt wird, und auf sonstige Bez\u00fcge, die nach dem 30. Juni 2023 zuflie\u00dfen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>4<\/strong> Der ab dem 1. Juli 2023 noch unter Ber\u00fccksichtigung der am 13. Februar 2023 (a. a. O.) bekannt gemachten Programmablaufpl\u00e4ne vorgenommene Lohnsteuerabzug ist vom Arbeitgeber sp\u00e4testens bis zum <strong>1. September 2023<\/strong> zu korrigieren, wenn ihm dies \u2013 was die Regel ist \u2013 wirtschaftlich zumutbar ist (\u00a7 41c Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 und Satz 2 EStG). Die Art und Weise der Neuberechnung ist nicht zwingend festgelegt (s. Bundestags-Drucksache 16\/11740 vom 27. Januar 2009, Seite 26). Sie kann durch eine Neuberechnung zur\u00fcckliegender Lohnzahlungszeitr\u00e4ume, durch eine Differenzberechnung f\u00fcr diese Lohnzahlungszeitr\u00e4ume oder durch eine Erstattung im Rahmen der Berechnung der Lohnsteuer f\u00fcr einen demn\u00e4chst f\u00e4lligen sonstigen Bezug erfolgen. Eine Verpflichtung zur Neuberechnung scheidet aus, wenn z. B. der Arbeitnehmer vom Arbeitgeber keinen Arbeitslohn mehr bezieht oder wenn die Lohnsteuerbescheinigung bereits \u00fcbermittelt oder ausgeschrieben worden ist (\u00a7 41c Absatz 3 EStG).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>5<\/strong> Durch die \u00c4nderung des Lohnsteuerabzugs ab dem 1. Juli 2023 ergeben sich keine Auswirkungen bei einem zuvor gebildeten Faktor (\u00a7 39f EStG). Dieser beh\u00e4lt weiter seine G\u00fcltigkeit, l\u00e4ngstens bis Ende 2024 (siehe \u00a7 39f Absatz 1 Satz 9 EStG). Gleiches gilt f\u00fcr einen ermittelten Freibetrag (\u00a7 39a Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 bis 3 und 4a bis 8 sowie Satz 3 EStG).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>6<\/strong> Im \u00dcbrigen wird auf die Erl\u00e4uterungen unter \u201e1. Gesetzliche Grundlagen\/Allgemeines\u201c hingewiesen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Quelle: <\/em>BMF, Schreiben (koordinierter L\u00e4ndererlass) IV C 5 &#8211; S-2361 \/ 19 \/ 10008 :009 vom 19.06.2023<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Bekanntmachung der ge\u00e4nderten Programmablaufpl\u00e4ne f\u00fcr den Lohnsteuerabzug 2023 vom 13. Februar 2023 (BStBl I Seite 251); Gesetz zur Unterst\u00fctzung und Entlastung in der Pflege (Pflegeunterst\u00fctzungs- und -entlastungsgesetz \u2013 PUEG) 1 Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder werden hiermit ein ge\u00e4nderter Programmablaufplan f\u00fcr die maschinelle Berechnung der vom Arbeitslohn einzubehaltenden Lohnsteuer, des Solidarit\u00e4tszuschlags und &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/geaenderte-programmablaufplaene-fuer-den-lohnsteuerabzug-ab-dem-1-juli-2023-anwendung-spaetestens-ab-dem-1-september-2023\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">Ge\u00e4nderte Programmablaufpl\u00e4ne f\u00fcr den Lohnsteuerabzug ab dem 1. Juli 2023 (Anwendung sp\u00e4testens ab dem 1. 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