{"id":72897,"date":"2023-10-21T11:12:59","date_gmt":"2023-10-21T09:12:59","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=72897"},"modified":"2023-10-21T11:12:59","modified_gmt":"2023-10-21T09:12:59","slug":"bfh-hinzurechnungsbesteuerung-gemaess-%c2%a7%c2%a7-7-ff-astg-verfassungs-und-unionsrechtliche-zweifel","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-hinzurechnungsbesteuerung-gemaess-%c2%a7%c2%a7-7-ff-astg-verfassungs-und-unionsrechtliche-zweifel\/","title":{"rendered":"BFH: Hinzurechnungsbesteuerung gem\u00e4\u00df \u00a7\u00a7 7 ff. AStG: Verfassungs- und unionsrechtliche Zweifel"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sachverhalt<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Antragsteller sind eine GmbH und ihre Gesellschafter. Sie sind im Streitjahr in den Anwendungsbereich der Hinzurechnungsbesteuerung gem\u00e4\u00df \u00a7\u00a7 7 ff. Au\u00dfensteuergesetz (AStG) gelangt. Die Hinzurechnungsbesteuerung f\u00fchrt dazu, dass die Eink\u00fcnfte der Antragsteller in Deutschland h\u00f6her besteuert werden als die Eink\u00fcnfte vergleichbarer Unternehmen, die ihren Sitz in Deutschland haben.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Streitfrage<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Streitig ist, ob die Hinzurechnungsbesteuerung gem\u00e4\u00df \u00a7\u00a7 7 ff. AStG gegen das Grundgesetz (GG) und das Unionsrecht verst\u00f6\u00dft.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Entscheidung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Bundesfinanzhof (BFH) hat die Beschwerde der Antragsteller zugelassen. Er hat entschieden, dass ernsthafte Zweifel an der Rechtm\u00e4\u00dfigkeit der Hinzurechnungsbesteuerung bestehen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH hat seine Entscheidung damit begr\u00fcndet, dass die Hinzurechnungsbesteuerung eine ungleiche Besteuerung darstellt. Die Hinzurechnungsbesteuerung f\u00fchrt dazu, dass die Eink\u00fcnfte der Antragsteller in Deutschland h\u00f6her besteuert werden als die Eink\u00fcnfte vergleichbarer Unternehmen, die ihren Sitz in Deutschland haben. Dies kann zu einer unbilligen Belastung der Antragsteller f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH hat weiter entschieden, dass die Hinzurechnungsbesteuerung m\u00f6glicherweise gegen das Unionsrecht verst\u00f6\u00dft. Die Hinzurechnungsbesteuerung kann dazu f\u00fchren, dass die Antragsteller in Deutschland mehr Steuern zahlen m\u00fcssen als vergleichbare Unternehmen in anderen Mitgliedstaaten der Europ\u00e4ischen Union. Dies kann zu einer Diskriminierung der Antragsteller f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Rechtsfolge<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Entscheidung des BFH hat zur Folge, dass die Hinzurechnungsbesteuerung nun vom Bundesverfassungsgericht (BVerfG) \u00fcberpr\u00fcft werden muss. Das BVerfG wird entscheiden m\u00fcssen, ob die Hinzurechnungsbesteuerung gegen das GG und das Unionsrecht verst\u00f6\u00dft.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Fazit<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Entscheidung des BFH ist eine positive Nachricht f\u00fcr die Antragsteller. Durch die Entscheidung des BFH besteht nun die M\u00f6glichkeit, dass die Hinzurechnungsbesteuerung vom BVerfG f\u00fcr verfassungswidrig und unionsrechtswidrig erkl\u00e4rt wird. Dies w\u00fcrde dazu f\u00fchren, dass die Antragsteller in Deutschland nicht mehr nach den Vorschriften der Hinzurechnungsbesteuerung besteuert werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Verfassungsrechtliche Bedenken<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Hinzurechnungsbesteuerung kann gegen das Grundgesetz versto\u00dfen, weil sie eine ungleiche Besteuerung darstellt. Die Hinzurechnungsbesteuerung f\u00fchrt dazu, dass die Eink\u00fcnfte der Antragsteller in Deutschland h\u00f6her besteuert werden als die Eink\u00fcnfte vergleichbarer Unternehmen, die ihren Sitz in Deutschland haben. Dies kann zu einer unbilligen Belastung der Antragsteller f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Konkret kann die Hinzurechnungsbesteuerung gegen das GG versto\u00dfen, weil sie:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>gegen den Gleichheitsgrundsatz (Art. 3 Abs. 1 GG) verst\u00f6\u00dft, weil sie eine ungleiche Besteuerung darstellt.<\/li><li>gegen das Gebot der wirtschaftlichen Leistungsf\u00e4higkeit (Art. 3 Abs. 1 GG) verst\u00f6\u00dft, weil sie zu einer h\u00f6heren Besteuerung der Antragsteller f\u00fchrt, obwohl diese keine h\u00f6heren Eink\u00fcnfte haben als vergleichbare Unternehmen, die ihren Sitz in Deutschland haben.<\/li><li>gegen den Grundsatz der Verh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfigkeit (Art. 20 Abs. 3 GG) verst\u00f6\u00dft, weil sie nicht geeignet, erforderlich und angemessen ist, um den verfolgten Zweck zu erreichen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Unionsrechtliche Bedenken<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Hinzurechnungsbesteuerung kann auch gegen das Unionsrecht versto\u00dfen, weil sie zu einer Diskriminierung der Antragsteller f\u00fchren kann. Die Hinzurechnungsbesteuerung kann dazu f\u00fchren, dass die Antragsteller in Deutschland mehr Steuern zahlen m\u00fcssen als vergleichbare Unternehmen in anderen Mitgliedstaaten der Europ\u00e4ischen Union. Dies kann zu einer Diskriminierung der Antragsteller f\u00fchren, weil sie aufgrund ihrer Staatsangeh\u00f6rigkeit oder ihres Sitzes in Deutschland benachteiligt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Konkret kann die Hinzurechnungsbesteuerung gegen das Unionsrecht versto\u00dfen, weil sie:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>gegen den Grundsatz der Niederlassungsfreiheit (Art. 49 AEUV) verst\u00f6\u00dft, weil sie die Aufnahme und Aus\u00fcbung einer selbst\u00e4ndigen oder unselbst\u00e4ndigen Erwerbst\u00e4tigkeit in Deutschland erschwert oder unm\u00f6glich macht.<\/li><li>gegen den Grundsatz der Kapitalverkehrsfreiheit (Art. 63 AEUV) verst\u00f6\u00dft, weil sie Investitionen von Gesellschaften aus anderen Mitgliedstaaten der Europ\u00e4ischen Union in Deutschland erschwert oder unm\u00f6glich macht.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Entscheidung des BVerfG wird daher auch Auswirkungen auf die Hinzurechnungsbesteuerung f\u00fcr andere Unternehmen haben.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-wp-embed is-provider-steuerberater-schroder-berlin wp-block-embed-steuerberater-schroder-berlin\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<blockquote class=\"wp-embedded-content\" data-secret=\"hzcxRv3DEM\"><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/hinzurechnungsbesteuerung-gemaess-%c2%a7%c2%a7-7-ff-astg-verfassungs-und-unionsrechtliche-zweifel-beschluss-vom-13-september-2023-i-b-11-22-adv\/\">Hinzurechnungsbesteuerung gem\u00e4\u00df \u00a7\u00a7 7 ff. 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