{"id":72952,"date":"2023-11-04T18:23:27","date_gmt":"2023-11-04T16:23:27","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=72952"},"modified":"2023-11-04T18:23:27","modified_gmt":"2023-11-04T16:23:27","slug":"bfh-verlustabzugsverbot-gemaess-%c2%a7-4-abs-6-satz-6-umwstg-2006-bei-verschmelzung-mit-steuerlicher-rueckwirkung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-verlustabzugsverbot-gemaess-%c2%a7-4-abs-6-satz-6-umwstg-2006-bei-verschmelzung-mit-steuerlicher-rueckwirkung\/","title":{"rendered":"<strong>BFH: Verlustabzugsverbot gem\u00e4\u00df \u00a7 4 Abs. 6 Satz 6 UmwStG 2006 bei Verschmelzung mit steuerlicher R\u00fcckwirkung<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 17. August 2023 entschieden, dass das Verlustabzugsverbot gem\u00e4\u00df \u00a7 4 Abs. 6 Satz 6 Alternative 2 des Umwandlungssteuergesetzes (UmwStG) 2006 auch dann gilt, wenn der \u00fcbernehmende Rechtstr\u00e4ger die Anteile an der \u00fcbertragenden K\u00f6rperschaft tats\u00e4chlich erst nach dem steuerlichen \u00dcbertragungsstichtag angeschafft hat.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im zugrunde liegenden Fall hatte eine GmbH eine andere GmbH mit steuerlicher R\u00fcckwirkung zum 01.01.2015 verschmolzen. Die \u00fcbertragende GmbH hatte im Jahr 2014 einen Verlust erwirtschaftet. Die \u00fcbernehmende GmbH wollte den Verlust der \u00fcbertragenden GmbH steuerlich geltend machen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt hat den Verlustabzug der \u00fcbernehmenden GmbH versagt. Das Finanzamt vertrat die Auffassung, dass das Verlustabzugsverbot gem\u00e4\u00df \u00a7 4 Abs. 6 Satz 6 Alternative 2 UmwStG 2006 auch dann gelte, wenn der \u00fcbernehmende Rechtstr\u00e4ger die Anteile an der \u00fcbertragenden K\u00f6rperschaft tats\u00e4chlich erst nach dem steuerlichen \u00dcbertragungsstichtag angeschafft hat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH hat die Entscheidung des Finanzamts best\u00e4tigt. Er hat festgestellt, dass das Verlustabzugsverbot gem\u00e4\u00df \u00a7 4 Abs. 6 Satz 6 Alternative 2 UmwStG 2006 auch dann gilt, wenn der \u00fcbernehmende Rechtstr\u00e4ger die Anteile an der \u00fcbertragenden K\u00f6rperschaft tats\u00e4chlich erst nach dem steuerlichen \u00dcbertragungsstichtag angeschafft hat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Fazit<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Verlustabzugsverbot gem\u00e4\u00df \u00a7 4 Abs. 6 Satz 6 Alternative 2 UmwStG 2006 gilt auch dann, wenn der \u00fcbernehmende Rechtstr\u00e4ger die Anteile an der \u00fcbertragenden K\u00f6rperschaft tats\u00e4chlich erst nach dem steuerlichen \u00dcbertragungsstichtag angeschafft hat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Auswirkungen der Entscheidung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Entscheidung des BFH ist zu begr\u00fc\u00dfen, da sie Rechtssicherheit schafft. Bisher war umstritten, ob das Verlustabzugsverbot gem\u00e4\u00df \u00a7 4 Abs. 6 Satz 6 Alternative 2 UmwStG 2006 auch dann gilt, wenn der \u00fcbernehmende Rechtstr\u00e4ger die Anteile an der \u00fcbertragenden K\u00f6rperschaft tats\u00e4chlich erst nach dem steuerlichen \u00dcbertragungsstichtag angeschafft hat. Der BFH hat nunmehr klargestellt, dass dies der Fall ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Entscheidung des BFH hat folgende Auswirkungen:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Steuerpflichtige, die eine Verschmelzung mit steuerlicher R\u00fcckwirkung vornehmen, m\u00fcssen sich bewusst sein, dass sie den Verlust der \u00fcbertragenden K\u00f6rperschaft nicht steuerlich geltend machen k\u00f6nnen, wenn sie die Anteile an der \u00fcbertragenden K\u00f6rperschaft tats\u00e4chlich erst nach dem steuerlichen \u00dcbertragungsstichtag angeschafft haben.<\/li><li>Steuerpflichtige, die eine Verschmelzung mit steuerlicher R\u00fcckwirkung vornehmen, sollten daher darauf achten, dass sie die Anteile an der \u00fcbertragenden K\u00f6rperschaft vor dem steuerlichen \u00dcbertragungsstichtag erwerben.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Konkrete Auswirkungen im vorliegenden Fall:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im vorliegenden Fall kann die \u00fcbernehmende GmbH den Verlust der \u00fcbertragenden GmbH nicht steuerlich geltend machen. Die \u00fcbernehmende GmbH hat die Anteile an der \u00fcbertragenden K\u00f6rperschaft tats\u00e4chlich erst nach dem steuerlichen \u00dcbertragungsstichtag erworben.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-wp-embed is-provider-steuerberater-schroder-berlin wp-block-embed-steuerberater-schroder-berlin\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<blockquote class=\"wp-embedded-content\" data-secret=\"uYlPgnz4OX\"><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/verlustabzugsverbot-gemaess-%c2%a7-4-abs-6-satz-6-umwstg-2006-bei-verschmelzung-mit-steuerlicher-rueckwirkung-bfh-urteil-vom-17-august-2023-iii-r-37-20\/\">Verlustabzugsverbot gem\u00e4\u00df \u00a7 4 Abs. 6 Satz 6 UmwStG 2006 bei Verschmelzung mit steuerlicher R\u00fcckwirkung &#8211; BFH-Urteil vom 17. 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