{"id":72985,"date":"2023-11-11T13:01:44","date_gmt":"2023-11-11T11:01:44","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=72985"},"modified":"2024-03-15T13:24:23","modified_gmt":"2024-03-15T11:24:23","slug":"bfh-unterkunftskosten-bei-einer-doppelten-haushaltsfuehrung-im-ausland","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-unterkunftskosten-bei-einer-doppelten-haushaltsfuehrung-im-ausland\/","title":{"rendered":"BFH: Unterkunftskosten bei einer doppelten Haushaltsf\u00fchrung im Ausland"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Mit dem Urteil vom 09. August 2023, VI R 20\/21, hat der Bundesfinanzhof (BFH) entschieden, dass bei einer doppelten Haushaltsf\u00fchrung im Ausland im Einzelfall zu pr\u00fcfen ist, welche Unterkunftskosten notwendig sind.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In dem zugrunde liegenden Fall war ein deutscher Staatsangeh\u00f6riger als Botschafter in einem ausl\u00e4ndischen Staat t\u00e4tig. Er unterhielt in seinem Heimatort eine Wohnung, die er an seine Ehefrau vermietete. In dem ausl\u00e4ndischen Staat war ihm eine Dienstwohnung zugewiesen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt (FA) hatte die Unterkunftskosten des Kl\u00e4gers im Rahmen der doppelten Haushaltsf\u00fchrung lediglich anteilig bezogen auf eine Wohnfl\u00e4che von 60 qm anerkannt. Das FA ging davon aus, dass die Kosten f\u00fcr eine gr\u00f6\u00dfere Wohnfl\u00e4che nicht notwendig seien.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Kl\u00e4ger erhob dagegen Einspruch gegen den Steuerbescheid. Er vertrat die Auffassung, dass die Unterkunftskosten f\u00fcr die gesamte Wohnfl\u00e4che der Dienstwohnung als Werbungskosten abziehbar seien.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht Rheinland-Pfalz (FG) gab dem Einspruchsf\u00fchrer Recht und hob den Steuerbescheid teilweise auf. Das FG f\u00fchrte aus, dass die Notwendigkeit der Unterkunftskosten im Einzelfall zu pr\u00fcfen sei. Dabei seien alle Umst\u00e4nde des Einzelfalls zu ber\u00fccksichtigen, insbesondere die Gr\u00f6\u00dfe der Dienstwohnung, die H\u00f6he der Unterkunftskosten und die M\u00f6glichkeit, die Unterkunftskosten zu senken.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das FA legte Revision ein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH best\u00e4tigte die Entscheidung des FG. Der BFH f\u00fchrte aus, dass die bisherige Verwaltungsauffassung, wonach die Unterkunftskosten bei einer doppelten Haushaltsf\u00fchrung im Ausland stets anteilig bezogen auf eine Wohnfl\u00e4che von 60 qm zu ber\u00fccksichtigen seien, nicht zutreffe.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH wies darauf hin, dass die Notwendigkeit der Unterkunftskosten im Einzelfall zu pr\u00fcfen sei. Dabei seien alle Umst\u00e4nde des Einzelfalls zu ber\u00fccksichtigen, insbesondere:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>die Gr\u00f6\u00dfe der Dienstwohnung<\/li><li>die H\u00f6he der Unterkunftskosten<\/li><li>die M\u00f6glichkeit, die Unterkunftskosten zu senken<\/li><li>die berufliche oder betriebliche Notwendigkeit der doppelten Haushaltsf\u00fchrung<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH stellt mit dieser Entscheidung klar, dass Steuerpflichtige, die im Ausland eine doppelte Haushaltsf\u00fchrung unterhalten, die M\u00f6glichkeit haben, die Unterkunftskosten f\u00fcr die gesamte Wohnfl\u00e4che der Dienstwohnung als Werbungskosten abzusetzen. Die Entscheidung gilt auch f\u00fcr die Vergangenheit.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Bedeutung des Urteils<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dieses Urteil hat signifikante Bedeutung f\u00fcr Arbeitnehmer mit doppelter Haushaltsf\u00fchrung im Ausland:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Vollst\u00e4ndiger Abzug der Unterkunftskosten:<\/strong> Arbeitnehmer k\u00f6nnen nun die tats\u00e4chlichen Kosten f\u00fcr ihre Unterkunft im Ausland als Werbungskosten geltend machen, ohne durch eine Gr\u00f6\u00dfenbeschr\u00e4nkung oder Typisierung eingeschr\u00e4nkt zu sein. Dies erh\u00f6ht die steuerliche Abzugsf\u00e4higkeit und kann zu einer erheblichen Steuerersparnis f\u00fchren.<\/li><li><strong>Individualisierte Betrachtung:<\/strong> Das Urteil betont die Notwendigkeit einer Einzelfallpr\u00fcfung, um zu bestimmen, welche Unterkunftskosten notwendig sind. Dies erfordert eine individuelle Betrachtung der Lebensumst\u00e4nde des Arbeitnehmers und der spezifischen Anforderungen seiner T\u00e4tigkeit im Ausland.<\/li><li><strong>Keine Anwendung der &#8222;60 qm-Rechtsprechung&#8220; im Ausland:<\/strong> Der BFH stellt klar, dass die in Deutschland entwickelte Typisierung der notwendigen Unterkunftskosten nicht auf Auslandssachverhalte \u00fcbertragbar ist. Dies er\u00f6ffnet die M\u00f6glichkeit, auch f\u00fcr gr\u00f6\u00dfere Wohnungen oder Dienstwohnungen die vollen Kosten geltend zu machen.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Handlungsempfehlungen<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Arbeitnehmer, die im Ausland t\u00e4tig sind und eine doppelte Haushaltsf\u00fchrung unterhalten, ergeben sich aus diesem Urteil neue M\u00f6glichkeiten zur steuerlichen Optimierung. Es empfiehlt sich, die tats\u00e4chlich entstandenen Unterkunftskosten genau zu dokumentieren und im Rahmen der Steuererkl\u00e4rung geltend zu machen. Dabei sollte auf eine detaillierte Darlegung der Notwendigkeit und Angemessenheit der Kosten geachtet werden, um den Anforderungen einer Einzelfallpr\u00fcfung gerecht zu werden.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Fazit<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil des BFH vom 9. August 2023 markiert einen wichtigen Schritt hin zu einer gerechteren steuerlichen Behandlung von im Ausland t\u00e4tigen Arbeitnehmern. Es erkennt die Besonderheiten und Herausforderungen einer doppelten Haushaltsf\u00fchrung im Ausland an und erm\u00f6glicht einen vollst\u00e4ndigen Abzug der tats\u00e4chlich entstandenen Unterkunftskosten. Dieses Urteil sollte von betroffenen Arbeitnehmern und ihren steuerlichen Beratern sorgf\u00e4ltig analysiert und in der Praxis umgesetzt werden, um die steuerlichen Vorteile voll aussch\u00f6pfen zu k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/unterkunftskosten-bei-einer-doppelten-haushaltsfuehrung-im-ausland-bfh-urteil-vom-09-august-2023-vi-r-20-21\/\">https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/unterkunftskosten-bei-einer-doppelten-haushaltsfuehrung-im-ausland-bfh-urteil-vom-09-august-2023-vi-r-20-21\/<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit dem Urteil vom 09. August 2023, VI R 20\/21, hat der Bundesfinanzhof (BFH) entschieden, dass bei einer doppelten Haushaltsf\u00fchrung im Ausland im Einzelfall zu pr\u00fcfen ist, welche Unterkunftskosten notwendig sind. In dem zugrunde liegenden Fall war ein deutscher Staatsangeh\u00f6riger als Botschafter in einem ausl\u00e4ndischen Staat t\u00e4tig. 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