{"id":73216,"date":"2023-12-09T16:14:01","date_gmt":"2023-12-09T14:14:01","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=73216"},"modified":"2023-12-09T16:14:01","modified_gmt":"2023-12-09T14:14:01","slug":"zum-vorsteuerabzug-bei-einem-kraft-gesetzes-erfolgenden-wechsel-von-der-durchschnittssatzbesteuerung-zur-regelbesteuerung-bfh-urteil-vom-12-juli-2023-xi-r-14-22","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/zum-vorsteuerabzug-bei-einem-kraft-gesetzes-erfolgenden-wechsel-von-der-durchschnittssatzbesteuerung-zur-regelbesteuerung-bfh-urteil-vom-12-juli-2023-xi-r-14-22\/","title":{"rendered":"Zum Vorsteuerabzug bei einem kraft Gesetzes erfolgenden Wechsel von der Durchschnittssatzbesteuerung zur Regelbesteuerung &#8211; BFH-Urteil                              vom 12. Juli 2023, XI R 14\/22"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Leits\u00e4tze<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Bezieht eine GbR, deren landwirtschaftliche T\u00e4tigkeit bei Leistungsbezug der Durchschnittssatzbesteuerung des \u00a7 24 Abs. 1 des Umsatzsteuergesetzes (UStG) unterliegt, f\u00fcr diese landwirtschaftliche T\u00e4tigkeit eine Eingangsleistung, ist der Vorsteuerabzug auch dann nach \u00a7 24 Abs. 1 Satz 4 UStG, Art. 302 der Richtlinie 2006\/112\/EG des Rates vom 28.11.2006 \u00fcber das gemeinsame Mehrwertsteuersystem (MwStSystRL) ausgeschlossen, wenn die Eingangsleistung f\u00fcr Ums\u00e4tze im Folgejahr verwendet wird, in dem diese T\u00e4tigkeit kraft Gesetzes der Regelbesteuerung unterliegt.<\/li><li>Wechselt der Steuerpflichtige zwischen Leistungsbezug und Verwendungsumsatz freiwillig oder kraft Gesetzes von der Durchschnittssatzbesteuerung zur Regelbesteuerung, ist der Vorsteuerabzug unter den Voraussetzungen der \u00a7 15a Abs. 7 UStG, Art. 192 MwStSystRL zu berichtigen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Tenor<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Revision der Beklagten gegen das Urteil des Finanzgerichts Niedersachsen vom 5. Mai 2022 &#8211; 11 K 196\/21 &#8211; wird als unbegr\u00fcndet zur\u00fcckgewiesen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kosten des Revisionsverfahrens hat die Beklagte zu tragen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ausf\u00fchrliche Begr\u00fcndung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4gerin ist eine GbR, die im Jahr 2020 eine landwirtschaftliche T\u00e4tigkeit aus\u00fcbte. Die landwirtschaftliche T\u00e4tigkeit war bei Leistungsbezug der Durchschnittssatzbesteuerung des \u00a7 24 Abs. 1 UStG unterworfen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Jahr 2020 erwarb die Kl\u00e4gerin f\u00fcr die landwirtschaftliche T\u00e4tigkeit einen neuen Traktor. Der Traktor wurde im Jahr 2021 f\u00fcr Ums\u00e4tze verwendet, die kraft Gesetzes der Regelbesteuerung unterlagen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt hat die Vorsteuer aus dem Kaufpreis des Traktors nicht abgezogen. Das Finanzamt hat die Auffassung vertreten, dass der Vorsteuerabzug nach \u00a7 24 Abs. 1 Satz 4 UStG ausgeschlossen sei, da die landwirtschaftliche T\u00e4tigkeit im Jahr 2021 kraft Gesetzes der Regelbesteuerung unterlag.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4gerin hat Klage erhoben und geltend gemacht, dass der Vorsteuerabzug nicht ausgeschlossen sei. Sie habe den Traktor im Jahr 2020 bezogen, als die landwirtschaftliche T\u00e4tigkeit noch der Durchschnittssatzbesteuerung unterlag.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">II.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Klage ist unbegr\u00fcndet.<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>Der Vorsteuerabzug ist nach \u00a7 24 Abs. 1 Satz 4 UStG ausgeschlossen, wenn die landwirtschaftliche T\u00e4tigkeit bei Leistungsbezug der Durchschnittssatzbesteuerung unterliegt und die Eingangsleistung f\u00fcr Ums\u00e4tze verwendet wird, die der Regelbesteuerung unterliegen.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dies gilt auch dann, wenn der Wechsel von der Durchschnittssatzbesteuerung zur Regelbesteuerung kraft Gesetzes erfolgt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Vorschrift des \u00a7 24 Abs. 1 Satz 4 UStG dient dem Schutz der Allgemeinheit vor einer missbr\u00e4uchlichen Inanspruchnahme des Vorsteuerabzugs. Der Steuerpflichtige soll nicht die Vorsteuer aus einer Eingangsleistung abziehen k\u00f6nnen, die er f\u00fcr Ums\u00e4tze verwendet, die der Regelbesteuerung unterliegen.<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"2\"><li>Der Vorsteuerabzug ist auch dann zu berichtigen, wenn der Steuerpflichtige freiwillig oder kraft Gesetzes von der Durchschnittssatzbesteuerung zur Regelbesteuerung wechselt.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Vorschrift des \u00a7 15a Abs. 7 UStG, Art. 192 MwStSystRL, dient der Korrektur des Vorsteuerabzugs, wenn sich die Besteuerungsgrundlage nachtr\u00e4glich \u00e4ndert.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im vorliegenden Fall ist die Besteuerungsgrundlage durch den Wechsel von der Durchschnittssatzbesteuerung zur Regelbesteuerung nachtr\u00e4glich ge\u00e4ndert worden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">III.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kostenentscheidung beruht auf \u00a7 135 Abs. 1 FGO.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Leits\u00e4tze Bezieht eine GbR, deren landwirtschaftliche T\u00e4tigkeit bei Leistungsbezug der Durchschnittssatzbesteuerung des \u00a7 24 Abs. 1 des Umsatzsteuergesetzes (UStG) unterliegt, f\u00fcr diese landwirtschaftliche T\u00e4tigkeit eine Eingangsleistung, ist der Vorsteuerabzug auch dann nach \u00a7 24 Abs. 1 Satz 4 UStG, Art. 302 der Richtlinie 2006\/112\/EG des Rates vom 28.11.2006 \u00fcber das gemeinsame Mehrwertsteuersystem (MwStSystRL) ausgeschlossen, wenn &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/zum-vorsteuerabzug-bei-einem-kraft-gesetzes-erfolgenden-wechsel-von-der-durchschnittssatzbesteuerung-zur-regelbesteuerung-bfh-urteil-vom-12-juli-2023-xi-r-14-22\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">Zum Vorsteuerabzug bei einem kraft Gesetzes erfolgenden Wechsel von der Durchschnittssatzbesteuerung zur Regelbesteuerung &#8211; BFH-Urteil                              vom 12. 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