{"id":73256,"date":"2023-12-16T13:24:52","date_gmt":"2023-12-16T11:24:52","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=73256"},"modified":"2023-12-16T13:24:52","modified_gmt":"2023-12-16T11:24:52","slug":"bfh-keine-grenzueberschreitende-verlustverrechnung-ohne-tatsaechliche-verlusttragung-durch-eine-inlaendische-muttergesellschaft","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-keine-grenzueberschreitende-verlustverrechnung-ohne-tatsaechliche-verlusttragung-durch-eine-inlaendische-muttergesellschaft\/","title":{"rendered":"BFH: Keine grenz\u00fcberschreitende Verlustverrechnung ohne tats\u00e4chliche Verlusttragung durch eine inl\u00e4ndische Muttergesellschaft"},"content":{"rendered":"\n

Entscheidungszusammenfassung<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 9. August 2023 (I R 26\/19) entschieden, dass eine grenz\u00fcberschreitende Verrechnung von Verlusten einer ausl\u00e4ndischen Tochtergesellschaft bei der inl\u00e4ndischen Muttergesellschaft nur dann m\u00f6glich ist, wenn die Organschaft zuvor in dem Sinne faktisch „gelebt“ worden ist, dass die von der Tochtergesellschaft erwirtschafteten Verluste von der Muttergesellschaft nach den Vorgaben der anzuwendenden nationalen Regelungen tats\u00e4chlich getragen worden sind.<\/p>\n\n\n\n

Sachverhalt<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Die Kl\u00e4gerin ist eine inl\u00e4ndische GmbH, die zu 100 % an einer franz\u00f6sischen GmbH (F-GmbH) beteiligt ist. Die F-GmbH erzielte in den Jahren 2012 und 2013 Verluste. Die Kl\u00e4gerin beantragte die grenz\u00fcberschreitende Verlustverrechnung dieser Verluste bei ihrer eigenen Steuererkl\u00e4rung.<\/p>\n\n\n\n

Das Finanzamt lehnte den Antrag ab. Es vertrat die Auffassung, dass die Organschaft zwischen der Kl\u00e4gerin und der F-GmbH nicht bestanden habe, da die Kl\u00e4gerin die Verluste der F-GmbH nicht tats\u00e4chlich getragen habe.<\/p>\n\n\n\n

Entscheidung des BFH<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Der BFH hat die Auffassung des Finanzamts best\u00e4tigt. Er f\u00fchrte aus, dass die grenz\u00fcberschreitende Verlustverrechnung nach \u00a7 8 Abs. 3 Satz 2 des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes (KStG) nur dann m\u00f6glich ist, wenn die Organschaft zwischen der Muttergesellschaft und der Tochtergesellschaft tats\u00e4chlich besteht.<\/p>\n\n\n\n

Der BFH hat klargestellt, dass die tats\u00e4chliche Verlusttragung eine Voraussetzung f\u00fcr die Begr\u00fcndung der Organschaft ist. Dies bedeutet, dass die Muttergesellschaft die Verluste der Tochtergesellschaft in dem Sinne tr\u00e4gt, dass sie diese Verluste abzieht und damit den Gewinn der Muttergesellschaft mindert.<\/p>\n\n\n\n

Im Streitfall hat das Finanzamt festgestellt, dass die Kl\u00e4gerin die Verluste der F-GmbH nicht tats\u00e4chlich getragen hat. Dies lag daran, dass die Kl\u00e4gerin die Verluste der F-GmbH in ihren Steuererkl\u00e4rungen nicht abgezogen hatte.<\/p>\n\n\n\n

Auswirkungen der Entscheidung<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Die Entscheidung des BFH hat zur Folge, dass Unternehmen, die eine grenz\u00fcberschreitende Verlustverrechnung in Anspruch nehmen m\u00f6chten, die Voraussetzungen f\u00fcr die tats\u00e4chliche Verlusttragung beachten m\u00fcssen. Dazu geh\u00f6rt, dass die Muttergesellschaft die Verluste der Tochtergesellschaft in ihren Steuererkl\u00e4rungen abzieht und damit den Gewinn der Muttergesellschaft mindert.<\/p>\n\n\n\n

Praxishinweis<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Unternehmen, die eine grenz\u00fcberschreitende Verlustverrechnung in Anspruch nehmen m\u00f6chten, sollten sich daher fr\u00fchzeitig mit ihrem Steuerberater oder Wirtschaftspr\u00fcfer beraten.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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