{"id":73758,"date":"2024-02-15T13:14:16","date_gmt":"2024-02-15T11:14:16","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=73758"},"modified":"2024-02-15T13:14:16","modified_gmt":"2024-02-15T11:14:16","slug":"bfh-insolvenzanfechtung-im-kontext-einer-umsatzsteuerlichen-organschaft-und-die-damit-verbundenen-vorsteuerberichtigungen-sowie-ausgleichsansprueche-innerhalb-des-organkreises","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-insolvenzanfechtung-im-kontext-einer-umsatzsteuerlichen-organschaft-und-die-damit-verbundenen-vorsteuerberichtigungen-sowie-ausgleichsansprueche-innerhalb-des-organkreises\/","title":{"rendered":"BFH: Insolvenzanfechtung im Kontext einer umsatzsteuerlichen Organschaft und die damit verbundenen Vorsteuerberichtigungen sowie Ausgleichsanspr\u00fcche innerhalb des Organkreises"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 6. Dezember 2023 (Aktenzeichen XI R 5\/20) behandelt die steuerlichen Folgen einer erfolgreichen Insolvenzanfechtung im Kontext einer umsatzsteuerlichen Organschaft und die damit verbundenen Vorsteuerberichtigungen sowie Ausgleichsanspr\u00fcche innerhalb des Organkreises. Hier sind die wesentlichen Aspekte und Implikationen dieses Urteils zusammengefasst:<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Hintergrund:<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Eine Organgesellschaft hatte Darlehen f\u00fcr berufliche Aufstiegsfortbildungen erhalten, die teilweise erlassen wurden, nachdem die Fortbildungen erfolgreich abgeschlossen waren. Die Darlehen wurden von der Kreditanstalt f\u00fcr Wiederaufbau (KfW) gew\u00e4hrt und waren durch das Aufstiegsfortbildungsf\u00f6rderungsgesetz unterst\u00fctzt.<\/li><li>\u00dcber das Verm\u00f6gen der Organgesellschaft und des Organtr\u00e4gers wurden Insolvenzverfahren er\u00f6ffnet. Der Insolvenzverwalter des Organtr\u00e4gers focht erfolgreich Zahlungen an Lieferanten der Organgesellschaft an, die zuvor von der Organgesellschaft get\u00e4tigt wurden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Entscheidung des BFH:<\/h3>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Vorsteuerberichtigung:<\/strong> Der BFH entschied, dass der Vorsteuerabzug bei der Organgesellschaft zu berichtigen ist, wenn der Leistende (hier die Organgesellschaft) ein bereits vereinnahmtes Entgelt an den Organtr\u00e4ger zur\u00fcckzahlt, der die Zahlung erfolgreich angefochten hat. Dies steht im Einklang mit der st\u00e4ndigen Rechtsprechung des BFH, wonach die Erstattung von als Werbungskosten abziehbaren Aufwendungen als Einnahme bei der Einkunftsart zu erfassen ist, bei der die Werbungskosten fr\u00fcher abgezogen wurden.<\/li><li><strong>Keine Masseverbindlichkeit der Organgesellschaft:<\/strong> Der BFH stellte klar, dass der Vorsteuerberichtigungsanspruch keine Masseverbindlichkeit der Organgesellschaft im Sinne des \u00a7 55 Abs. 1 Nr. 1 InsO darstellt, die durch eine Handlung des Insolvenzverwalters der Organgesellschaft begr\u00fcndet worden w\u00e4re.<\/li><li><strong>Ausgleichsanspr\u00fcche im Organkreis:<\/strong> Der BFH erkannte an, dass eine &#8222;in anderer Weise&#8220; durch die Verwaltung, Verwertung und Verteilung der Insolvenzmasse begr\u00fcndete Masseverbindlichkeit der Organgesellschaft im Sinne des \u00a7 55 Abs. 1 Nr. 1 InsO vorliegen kann, falls der Insolvenzmasse der Organgesellschaft aufgrund der erfolgreichen Anfechtung des Organtr\u00e4gers ein Ausgleichsanspruch gegen den Organtr\u00e4ger (oder dessen Insolvenzmasse) zusteht.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Bedeutung:<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dieses Urteil unterstreicht die Komplexit\u00e4t der steuerlichen und insolvenzrechtlichen Behandlung von Vorsteuerberichtigungen und Ausgleichsanspr\u00fcchen innerhalb eines Organkreises, insbesondere im Kontext von Insolvenzanfechtungen. Es verdeutlicht die Notwendigkeit einer sorgf\u00e4ltigen Pr\u00fcfung der steuerlichen Folgen solcher Anfechtungen und der damit verbundenen internen Ausgleichsanspr\u00fcche innerhalb des Organkreises.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Fazit:<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil hat wichtige Implikationen f\u00fcr die Praxis, insbesondere f\u00fcr die Handhabung von Vorsteuerberichtigungen und die Bewertung von Ausgleichsanspr\u00fcchen im Falle von Insolvenzanfechtungen innerhalb eines Organkreises. Es betont die Bedeutung der genauen Zuordnung von steuerlichen Verpflichtungen und Anspr\u00fcchen innerhalb des Organkreises und die Notwendigkeit einer klaren Abgrenzung der Verantwortlichkeiten.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-wp-embed is-provider-steuerberater-schroder-berlin wp-block-embed-steuerberater-schroder-berlin\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<blockquote class=\"wp-embedded-content\" data-secret=\"U6wLCoE9Ge\"><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/vorsteuerberichtigung-bei-der-organgesellschaft-aufgrund-einer-erfolgreichen-insolvenzanfechtung-durch-den-organtraeger-ausgleichsansprueche-im-organkreis-aufgrund-einer-in-anderer-weise-begruend\/\">Vorsteuerberichtigung bei der Organgesellschaft aufgrund einer erfolgreichen Insolvenzanfechtung durch den Organtr\u00e4ger; Ausgleichsanspr\u00fcche im Organkreis aufgrund einer &#8222;in anderer Weise&#8220; begr\u00fcndeten Masseverbindlichkeit &#8211; BFH-Urteil vom 06. Dezember 2023, XI R 5\/20<\/a><\/blockquote><iframe loading=\"lazy\" class=\"wp-embedded-content\" sandbox=\"allow-scripts\" security=\"restricted\" style=\"position: absolute; visibility: hidden;\" title=\"\u201eVorsteuerberichtigung bei der Organgesellschaft aufgrund einer erfolgreichen Insolvenzanfechtung durch den Organtr\u00e4ger; Ausgleichsanspr\u00fcche im Organkreis aufgrund einer \u201ein anderer Weise\u201c begr\u00fcndeten Masseverbindlichkeit \u2013 BFH-Urteil vom 06. 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