{"id":74438,"date":"2024-05-14T11:33:40","date_gmt":"2024-05-14T09:33:40","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=74438"},"modified":"2024-05-14T11:33:40","modified_gmt":"2024-05-14T09:33:40","slug":"no-pe-struktur-bei-immobiliengesellschaften-ein-leitfaden","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/no-pe-struktur-bei-immobiliengesellschaften-ein-leitfaden\/","title":{"rendered":"No-PE-Struktur bei Immobiliengesellschaften \u2013 Ein Leitfaden"},"content":{"rendered":"\n

Die steuerliche Behandlung von Immobilieninvestments, insbesondere die Frage der Gewerbesteuerpflicht bei Eink\u00fcnften aus der Vermietung inl\u00e4ndischen Grundbesitzes, bleibt ein kritischer Aspekt in der Steuerplanung. F\u00fcr in- oder ausl\u00e4ndische Kapitalgesellschaften ist das Vorhandensein einer inl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tte (Permanent Establishment, PE) entscheidend. Die restriktive Rechtsprechung zu den Anwendungsvoraussetzungen der erweiterten Grundbesitzk\u00fcrzung nach \u00a7 9 Nr. 1 S. 2 GewStG f\u00fchrt in der Praxis zur Nutzung von No-PE-Strukturen, um Vermietungseink\u00fcnfte der K\u00f6rperschaftsteuer zu unterwerfen und die Gewerbesteuer zu vermeiden.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Musterfall: Akquisition einer Luxemburger Immobiliengesellschaft<\/h4>\n\n\n\n

Eine deutsche Erwerbergruppe plant den Kauf der luxemburgischen VV Sarl, die ein Wohn- und Gesch\u00e4ftshaus in Deutschland besitzt. Der Verk\u00e4ufer besteht auf einem steuerfreien Share Deal. Die Akquisition erfolgt \u00fcber eine deutsche Holding-GmbH.<\/p>\n\n\n\n

Die VV Sarl hat einen lokalen Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer in Luxemburg, der aus dem Homeoffice arbeitet und keine eigenen Gesch\u00e4ftsr\u00e4ume besitzt. Eine inl\u00e4ndische Managementgesellschaft wird mit weitreichenden Vollmachten zur Vermarktung der Immobilie eingesetzt.<\/p>\n\n\n\n

Rechtliche Rahmenbedingungen und Risiken<\/h4>\n\n\n\n

Die j\u00fcngste Rechtsprechung, insbesondere das Urteil des FG Berlin-Brandenburg, verdeutlicht die Risiken bei der Begr\u00fcndung einer inl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tte durch Managementgesellschaften. Die \u00dcbertragung umfassender Verwaltungsaufgaben an einen Dritten im Inland kann zur Annahme einer Betriebsst\u00e4tte f\u00fchren, wenn dadurch gesch\u00e4ftsf\u00fchrende T\u00e4tigkeiten in Deutschland stattfinden.<\/p>\n\n\n\n

Leitlinien f\u00fcr eine sichere No-PE-Struktur<\/h4>\n\n\n\n
  1. Vermeidung der Identit\u00e4t der Leitungsorgane:<\/strong> Keine \u00dcberlappung der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung zwischen VV Sarl und der Managementgesellschaft.<\/li>
  2. Einschr\u00e4nkung der Vollmachten:<\/strong> Die Vollmachten sollten nicht so weitreichend sein, dass sie die Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung im Inland erm\u00f6glichen.<\/li>
  3. Dokumentation ausl\u00e4ndischer Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung:<\/strong> Entscheidungen sollten dokumentiert und durch die Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung im Ausland getroffen werden.<\/li>
  4. Keine nachhaltige \u00dcberwachung oder T\u00e4tigkeit im Inland:<\/strong> Die T\u00e4tigkeit der Managementgesellschaft sollte nicht als fortlaufende gesch\u00e4ftsf\u00fchrende T\u00e4tigkeit wahrgenommen werden.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

    Umstellung des Gesch\u00e4ftsmodells<\/h4>\n\n\n\n

    Eine \u00c4nderung des Gesch\u00e4ftsmodells, die zur Vermeidung der Gewerbesteuer f\u00fchrt, sollte nicht zu einer Exit Tax f\u00fchren, solange die VV Sarl weiterhin der beschr\u00e4nkten K\u00f6rperschaftsteuerpflicht unterliegt. Dies erfordert sorgf\u00e4ltige Planung und Umsetzung, um steuerliche Nachteile zu vermeiden.<\/p>\n\n\n\n

    Fazit<\/h4>\n\n\n\n

    Die Einrichtung einer No-PE-Struktur erfordert eine sorgf\u00e4ltige Planung und Umsetzung. Durch die Vermeidung einer inl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tte k\u00f6nnen Immobiliengesellschaften signifikante steuerliche Vorteile erzielen. Es ist jedoch essenziell, die Entwicklungen in der Rechtsprechung zu verfolgen und die Strukturen entsprechend anzupassen, um steuerliche Risiken zu minimieren.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Die steuerliche Behandlung von Immobilieninvestments, insbesondere die Frage der Gewerbesteuerpflicht bei Eink\u00fcnften aus der Vermietung inl\u00e4ndischen Grundbesitzes, bleibt ein kritischer Aspekt in der Steuerplanung. F\u00fcr in- oder ausl\u00e4ndische Kapitalgesellschaften ist das Vorhandensein einer inl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tte (Permanent Establishment, PE) entscheidend. Die restriktive Rechtsprechung zu den Anwendungsvoraussetzungen der erweiterten Grundbesitzk\u00fcrzung nach \u00a7 9 Nr. 1 S. 2 … No-PE-Struktur bei Immobiliengesellschaften \u2013 Ein Leitfaden<\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[1730],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/74438"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=74438"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/74438\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=74438"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=74438"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=74438"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}