{"id":74717,"date":"2024-06-15T13:31:54","date_gmt":"2024-06-15T11:31:54","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=74717"},"modified":"2024-06-15T13:31:54","modified_gmt":"2024-06-15T11:31:54","slug":"bildung-eines-investitionsabzugsbetrags-iab-bei-buchwert-einbringung-eines-einzelunternehmens-in-eine-gmbh","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bildung-eines-investitionsabzugsbetrags-iab-bei-buchwert-einbringung-eines-einzelunternehmens-in-eine-gmbh\/","title":{"rendered":"Bildung eines Investitionsabzugsbetrags (IAB) bei Buchwert-Einbringung eines Einzelunternehmens in eine GmbH"},"content":{"rendered":"\n

Die Bildung eines Investitionsabzugsbetrags (IAB)<\/a> gem\u00e4\u00df \u00a7 7g EStG ist ein interessantes und oft diskutiertes Thema in der steuerlichen Beratung von Unternehmen. Doch was passiert, wenn ein Einzelunternehmen zu Buchwerten in eine GmbH eingebracht wird? Hierzu gibt es wichtige aktuelle Entscheidungen, die wir uns genauer ansehen sollten.<\/p>\n\n\n\n

Das Finanzgericht K\u00f6ln (Urteil vom 30.11.2023, Az. 7 K 522\/22; Revision anh\u00e4ngig beim BFH unter Az. X R 7\/24) hat entschieden, dass ein IAB nicht gebildet werden darf, wenn zum Zeitpunkt der Geltendmachung beim Finanzamt bereits feststeht, dass der Betrieb zu Buchwerten in eine Kapitalgesellschaft eingebracht wird. Diese Auffassung st\u00fctzt sich auf eine fr\u00fchere Entscheidung des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 14. April 2015 (GrS 2\/12), die sich auf die Vorg\u00e4ngerregelung des \u00a7 7g EStG 2002 bezieht.<\/p>\n\n\n\n

\u00dcbertragung der BFH-Rechtsprechung auf die aktuelle Rechtslage<\/h4>\n\n\n\n

Das Finanzgericht K\u00f6ln sieht die BFH-Rechtsprechung als \u00fcbertragbar auf die aktuelle Fassung des \u00a7 7g EStG, die seit dem 2. November 2015 in Kraft ist. Diese Sichtweise wurde auch vom Finanzgericht Sachsen-Anhalt (Urteil vom 1. Juni 2023, Az. 1 K 98\/23; Nichtzulassungsbeschwerde beim BFH unter Az. X B 80\/23) best\u00e4tigt. Das Finanzgericht Sachsen-Anhalt argumentiert, dass bei der unentgeltlichen \u00dcbertragung eines Betriebes nach \u00a7 6 Abs. 3 EStG ein IAB zul\u00e4ssig ist, da hier ein Liquidit\u00e4tsvorteil f\u00fcr den Betriebs\u00fcbernehmer entsteht, was bei einer Einbringung zu Buchwerten nicht der Fall ist. Somit liegt nach Auffassung des Finanzgerichts Sachsen-Anhalt auch kein Versto\u00df gegen Artikel 3 des Grundgesetzes vor.<\/p>\n\n\n\n

Praxisempfehlung<\/h4>\n\n\n\n

Da diese Auffassung auch von der Finanzverwaltung vertreten wird (BMF-Schreiben vom 20. M\u00e4rz 2017, IV C 6-S 2139-b\/07\/10002-02, 2017\/0202664, BStBl. I 2017, 423, Rz. 33), bleibt derzeit nur der Einspruch gegen entsprechende Steuerbescheide. Zus\u00e4tzlich sollte ein Antrag auf Ruhen des Verfahrens gestellt werden, um die Entscheidung des BFH im anh\u00e4ngigen Revisionsverfahren abzuwarten.<\/p>\n\n\n\n

Praxistipp:<\/strong> Steuerpflichtige, die vorhaben, ihr Einzelunternehmen in eine GmbH einzubringen und einen IAB geltend machen wollen, sollten sich fr\u00fchzeitig steuerlich beraten lassen. Insbesondere ist es ratsam, die aktuelle Rechtsprechung und die Haltung der Finanzverwaltung zu beachten und gegebenenfalls strategische Entscheidungen hinsichtlich des Zeitpunkts der Geltendmachung und Einbringung zu treffen.<\/p>\n\n\n\n

Fazit<\/h3>\n\n\n\n

Die Bildung eines IAB bei der Einbringung eines Einzelunternehmens zu Buchwerten in eine GmbH bleibt ein komplexes Thema mit erheblichem Streitpotenzial. Angesichts der aktuellen Rechtsprechung und der anh\u00e4ngigen Verfahren ist eine sorgf\u00e4ltige steuerliche Planung unerl\u00e4sslich. Bleiben Sie informiert und konsultieren Sie Ihren Steuerberater, um optimale Entscheidungen f\u00fcr Ihr Unternehmen zu treffen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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